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辦公用品審計要點范文第1篇

對被投資企業(yè)實施派駐財務(wù)總監(jiān)制度

對由集團(tuán)投資控股的各子公司實行派駐財務(wù)總監(jiān)的制度，該制度的要點包括如下幾點：

第一、派駐的財務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)董事長和總會計師雙重認(rèn)可方能生效。其中，前者負(fù)責(zé)考核被派駐人員對集團(tuán)事業(yè)的忠誠度，后者負(fù)責(zé)考核被派駐人員的業(yè)務(wù)勝任能力。按此方式產(chǎn)生的財務(wù)總監(jiān)，一方面避免了受被投資企業(yè)行政管理當(dāng)局左右，另一方面保證了以較強的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力對被投資企業(yè)實施有效的財務(wù)監(jiān)督，借此維護(hù)集團(tuán)作為出資人的合法權(quán)益。

第二、派駐財務(wù)總監(jiān)的工資及相關(guān)福利待遇由集團(tuán)總部解決。此舉從利益機制上切斷了派駐的財務(wù)總監(jiān)與被投資企業(yè)之間的聯(lián)系，確保派駐的財務(wù)總監(jiān)從內(nèi)在的動力上全力維護(hù)集團(tuán)的利益。

第三、派駐的財務(wù)總監(jiān)作為被投資企業(yè)的員工，應(yīng)全力配合該企業(yè)管理當(dāng)局做好日常的財務(wù)管理工作，無正當(dāng)理由不得拒絕被投資企業(yè)管理層發(fā)出的指令。此舉，一方面保證了被投資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行；另一方面使得財務(wù)總監(jiān)能真正參與到被投資企業(yè)的日常活動中去，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，將不良現(xiàn)象消滅在萌芽狀態(tài)。

對被投資企業(yè)實施委托會計師事務(wù)所審計制度

實施這項制度，一方面節(jié)省了集團(tuán)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)的人員費用；另一方面提高了審計結(jié)論的科學(xué)性，避免了設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)所可能產(chǎn)生的人際關(guān)系緊張或?qū)徲嫿Y(jié)論失真。

在實施這一制度的過程中，由集團(tuán)總會計師組織必要的人力資源對會計師事務(wù)所的審計結(jié)論進(jìn)行適當(dāng)?shù)膹?fù)核，進(jìn)而通過相應(yīng)的委托條款，從機制上督促會計師事務(wù)所認(rèn)真履行審計程序、確保審計結(jié)論的科學(xué)合理。對于會計師事務(wù)所審計中所發(fā)現(xiàn)的問題采取區(qū)別對待、按責(zé)論處的原則。

其中，對于收、支不合理的事項，由被投資企業(yè)的管理層負(fù)主要責(zé)任、財務(wù)總監(jiān)負(fù)相應(yīng)責(zé)任；對會計憑證和帳務(wù)處理程序不合法的事項，由財務(wù)總監(jiān)負(fù)全責(zé)。年度終了時，將會計師事務(wù)所的審計結(jié)論作為財務(wù)總監(jiān)全年政績考核的主要依據(jù)，并據(jù)此由集團(tuán)給予相應(yīng)的獎勵或懲罰。

實施由集團(tuán)行政部進(jìn)行辦公用品統(tǒng)一采購制度

采用這項制度時，由各被投資公司提出辦公用品采購計劃，按期上報集團(tuán)行政部，由集團(tuán)行政部統(tǒng)一安排采購。這樣，一方面由于批量采購可以相應(yīng)的降低采購成本；另一方面可由集團(tuán)行政部進(jìn)行各公司之間的橫向比較，杜絕不必要的浪費現(xiàn)象，同時有利于制定出各公司辦公性費用的合理限額。

實施被投資公司管理層的激勵機制

為了充分發(fā)揮被投資企業(yè)管理層的積極性，集團(tuán)對被投資企業(yè)的管理層實施了有效的激勵機制。該激勵機制規(guī)定，集團(tuán)投資的各控股企業(yè)年終實現(xiàn)的凈利潤到達(dá)年初確立的目標(biāo)時，按所實現(xiàn)的凈利潤的10％獎勵各該管理層，并實行上不封頂?shù)脑瓌t。如果集團(tuán)投資控股的企業(yè)沒有達(dá)到年初確立的目標(biāo)，各該公司的管理層成員只能得到正常的月份工資，如果年終所實現(xiàn)的凈利潤與年初確立的目標(biāo)過大，各該管理層則面臨全員“下崗”的危險。由于集團(tuán)在平時實施了嚴(yán)格的內(nèi)部牽制制度，在很大程度上確保了各被投資公司所實現(xiàn)利潤的準(zhǔn)確性，從而真正促使各被投資公司的管理層全心全意煉就“內(nèi)功”，弄虛作假者根本沒有存在的土壤。當(dāng)然在實施該機制時，關(guān)鍵問題是年初凈利潤目標(biāo)的制定，對此集團(tuán)公司以董事或股東的身份，通過董事會或股東會的方式與管理層以討價還價的方式經(jīng)過雙向選擇來確立，并通過承包責(zé)任狀的方式予以簽定。責(zé)任狀簽定后必須予以堅決執(zhí)行。

在保證各被投資公司資金需要的前提下，由集團(tuán)財務(wù)部統(tǒng)一調(diào)度資金，確保最大限度地發(fā)揮資金的使用效益

辦公用品審計要點范文第2篇

物資采購審計管理辦法

第一章

總則

第一條

為了強化公司物資管理，規(guī)范物資采購行為，控制物資采購價格，在保證質(zhì)量的前提下降低采購成本，維護(hù)公司的合法權(quán)益，特制訂本辦法。

第二條

本辦法適用于公司所屬各部門及子公司所需物資的采購管理，包括：

1、新店建設(shè)自采物資。

2、老店更新改造自采物資。

3、車展所需廣告物料、禮品。

4、日常市場廣宣所需物料、禮品。

5、精品加改裝所需零配件。

6、日常辦公用品購置。

7、其他領(lǐng)導(dǎo)安排需要審計的物資采購及相關(guān)事項。

第三條

審計范圍包括物資采購計劃（預(yù)算）的編制、審批、招標(biāo)采購、委托加工、驗證、付款等物資采購工作的全過程。

必要時還應(yīng)跟蹤審計物料的使用效果及回收物料的保管、使用情況。

第二章

審計內(nèi)容

第四條

物資采購的分類管理，需要編制物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）的，其計劃的編制和管理。

第五條

物資采購合同的合法性、嚴(yán)密性、合同條款履行的可行性、完整性等。

第六條

物資采購價格是否合理。

第七條

需要招標(biāo)采購的物資，其招標(biāo)采購的方式、方法及程序等。

第八條

物資運輸特別是重要物資的運輸管理。

第三章

審計要點

第九條

物資招標(biāo)采購計劃（預(yù)算）審計要點：

1、需要編制物資采購計劃（預(yù)算）的，其手續(xù)是否完備，有無無計劃采購和盲目采購現(xiàn)象。

2、市場廣宣物料的采購是否符合分類管理要求，耐用類物料（桁架、拱門、注水旗等）是否由公司集中采購管理使用，子公司一般只采購消耗性市場廣宣物料。

3、工程臨時急需物資的采購是否編制臨時采購計劃。

第十條

物資招標(biāo)采購審計要點：

1、投標(biāo)方資格、條件審查。

2、耐用性市場廣宣物料、大宗物資的招標(biāo)采購是否執(zhí)行了公司集中采購管理制度；投標(biāo)單位是否在三家及以上。

3、招標(biāo)采購過程是否做到了公開、公平、公正。

第十一條

物資采購價格審計要點：

1、物資采購價格是否合理，是否與同期市場平均價格水平相吻合，有無價格過高的情況。

2、是否建立了供應(yīng)商報價資料庫。

3、是否按公司財務(wù)部門規(guī)定的結(jié)算時間結(jié)算。

第十二條

物資采購合同審計要點：

1、物資采購合同簽約雙方資格及名稱。

2、合同條款中是否明確注明產(chǎn)品名稱、注冊商標(biāo)與標(biāo)號、生產(chǎn)廠家、產(chǎn)品規(guī)格、型號、等級及包裝標(biāo)準(zhǔn)等。

3、產(chǎn)品質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，明確注明執(zhí)行國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，沒有國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，由雙方協(xié)商簽訂，在條款中應(yīng)寫明執(zhí)行何種標(biāo)準(zhǔn)。實行抽樣檢驗質(zhì)量的產(chǎn)品，在合同中應(yīng)規(guī)定抽樣標(biāo)準(zhǔn)、方法、比例等，經(jīng)安裝運行才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)在質(zhì)量缺陷的產(chǎn)品，合同中應(yīng)具體約定提出質(zhì)量異議的條件和時間。

4、技術(shù)資料，包括樣品、圖紙等。

5、產(chǎn)品數(shù)量和計量單位，按法定計量單位執(zhí)行。

6、產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運輸方式、到貨地點、接貨單位或提貨單位、交貨期限，在合同中應(yīng)予以明確。

7、驗收標(biāo)準(zhǔn)、方法和期限。驗收方法可采用數(shù)量清點和質(zhì)量檢驗的方式，對質(zhì)檢出現(xiàn)問題的處理方法應(yīng)明確規(guī)定。

8、交貨方式和地點。

9、交付定金、預(yù)付款數(shù)額及時間。質(zhì)保時間及留作質(zhì)保金的比例。

10、發(fā)票類型、結(jié)算方式及時間。

11、違約責(zé)任，應(yīng)明確當(dāng)事人雙方或一方有違約行為時，責(zé)任承擔(dān)的方式和標(biāo)準(zhǔn)。

12、解決合同糾紛的方式。

第十三條

物資運輸特別是重要物資運輸審計要點：

1、運輸企業(yè)資質(zhì)審查。

2、物資運輸?shù)目尚行匝芯考百M用的審查。

3、物資運輸合同的審查。

第四章

審計程序

第十四條

公司部門和子公司單件或單筆3000元以上的物資采購一般應(yīng)事前向?qū)徲嫴繄笏皖A(yù)算。結(jié)算時經(jīng)審計部審計。

一般應(yīng)于完成時或每月5日前完成上月的物資資料整理匯總，每月8日前完成審核流程。

第十五條

物資采購審計屬常規(guī)審計項目，采取網(wǎng)上審計和書面審計兩種方式，審計完結(jié)直接簽署意見。

公司部門和子公司的物資采購以網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核為主，將經(jīng)有關(guān)人員（經(jīng)辦人、子公司部門經(jīng)理、子公司總經(jīng)理、集團(tuán)業(yè)務(wù)部門等）審核簽字后的資料電子圖片傳到網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA），走網(wǎng)上審核流程。

金額較大或首次進(jìn)行的物資采購業(yè)務(wù)，應(yīng)先走完紙質(zhì)資料的審核傳遞流程，再走網(wǎng)上辦公系統(tǒng)（OA）審核流程。

第十六條

公司招標(biāo)采購物資或確定固定的供應(yīng)商，審計部派員全過程參與；招標(biāo)采購的物資在付款前必須經(jīng)審計簽證后，財務(wù)部門方能辦理付款(入賬)手續(xù)。

第五章

審計方法

第十七條

對物資采購管理中的重大合同，簽約前采用網(wǎng)上或就地審計方式。審計人員參加有關(guān)會議，搜集資料，取證查詢，審核分析，對合同草本內(nèi)容、條款提出修改意見。

第十八條

對較重要的物資采購可采用資料查閱、現(xiàn)場盤查、網(wǎng)上查詢等調(diào)查分析法，分析掌握物資采購情況，提出審計意見或建議。

第十九條對一般物資采購以送達(dá)審計方法為主，必要時采用就地審計，可運用審閱、比較、分析等方法。

第六章

審計職權(quán)與責(zé)任

第二十條

應(yīng)送交審計部審簽的合同和發(fā)票，應(yīng)送審而未送的；或雖經(jīng)審計，但未按審計意見執(zhí)行的，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，根據(jù)有關(guān)規(guī)定對責(zé)任部門和有關(guān)人員進(jìn)行處罰。

第二十一條

經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)利用職權(quán)進(jìn)行違法違紀(jì)活動的，建議給予相應(yīng)處分，情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

第二十二條

物資采購合同一經(jīng)訂立，即具有法律效力，審計部要督促合同承辦部門建立合同履行情況、檢查考核制度，解決合同履行中出現(xiàn)的重大問題，并對合同執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計。

第二十三條

凡違反本辦法，經(jīng)審計部提出，有關(guān)部門不得簽章，財務(wù)部門不予付款。

第七章

附則

第二十四條

市場廣宣所需物料制作費、新車運費等，參照本辦法執(zhí)行。

第二十五條

本辦法由審計部起草并負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條

辦公用品審計要點范文第3篇

根據(jù)大學(xué)2009年黨政工作要點的指導(dǎo)思想和總體要求，校醫(yī)院要積極探索在新體制條件下管理與服務(wù)的新模式和在中醫(yī)藥國際科技園的大格局中的發(fā)展定位，增強服務(wù)社會的功能，爭取產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)和社會效益。本年度，按照2009年2號《關(guān)于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，在目前“一體（醫(yī)院）、兩位（兩個門診部）、三點（三個醫(yī)療點）”的工作格局狀態(tài)下，就2009年度醫(yī)院黨政工作提出以下要求：一、年度常規(guī)性工作：（一）保健門診部：1、醫(yī)療工作：進(jìn)一步樹立“以病人為中心，以質(zhì)量為核心”的服務(wù)理念，健全和完善現(xiàn)有的診療規(guī)范，提高保健門診部的診療水平尤其是院前急救水平，保質(zhì)保量地完成全校師生員工的診療任務(wù)。2、預(yù)防保健工作：（1）承擔(dān)學(xué)校傳染病預(yù)防和管理、公共衛(wèi)生突發(fā)事件的應(yīng)急處理、公共場所的衛(wèi)生監(jiān)督、慢性非傳染性疾病的預(yù)防干預(yù)等工作。（2）定期對全校師生員工進(jìn)行健康體檢和婦女病普查，繼續(xù)建立健全教職工健康檔案。對體檢資料及時匯總、分析，針對體檢發(fā)現(xiàn)疾病的高危人群進(jìn)行有效干預(yù)并跟蹤隨訪，以保證師生員工得到及時、有效的治療。3、健康教育工作：開展形式多樣的健康教育活動，加大傳染病（含艾滋病）預(yù)防宣傳力度，重點做好心理健康、控制吸煙、環(huán)境保護(hù)、遠(yuǎn)離、意外傷害等健康教育工作。4、公費醫(yī)療管理工作：嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行的公費醫(yī)療管理相關(guān)條例，不斷地完善和規(guī)范相關(guān)流程，有效地控制學(xué)校公費醫(yī)療費用增長的幅度。5、其他工作：（1）繼續(xù)做好全校計劃生育工作，認(rèn)真完成各項必成指標(biāo)和工作指標(biāo)。（2）繼續(xù)做好紅十字會布置的常規(guī)性工作，積極配合血站完成一年一度的大學(xué)生義務(wù)獻(xiàn)血工作。（3）繼續(xù)做好大學(xué)生醫(yī)療保險工作，積極配合保險公司做好醫(yī)療費用的理賠、索賠等相關(guān)工作。（二）學(xué)校門診部：總體要求是維持正常、有序的醫(yī)療秩序，積極應(yīng)對醫(yī)療市場，努力完成學(xué)校及衛(wèi)生行政部門布置的各項任務(wù)。（1）門診辦公室：進(jìn)一步梳理歸屬本部門的醫(yī)政工作、人力資源管理、病案及各科室工作量統(tǒng)計、醫(yī)保及局域網(wǎng)絡(luò)管理等各項工作。在上一年度試行職工考勤辦法和獎罰條例的基礎(chǔ)上，組織各科室進(jìn)一步學(xué)習(xí)、貫徹、落實《員工手冊》相關(guān)規(guī)定，使之在日常管理工作中真正發(fā)揮作用。（2）&nbs

p;財務(wù)部門：克服部門人手少、外聘人員流動性大等因素，保證日常工作有序進(jìn)行；積極準(zhǔn)備，配合校內(nèi)、外有關(guān)審計部門完成對門診部2009年度財務(wù)審計工作。（3）藥劑部門：認(rèn)真梳理藥品（特別是中藥飲片）的購進(jìn)、驗收、入庫、保管、使用等諸多管理環(huán)節(jié)，特別要加強藥品在驗收、入庫環(huán)節(jié)上的管理，進(jìn)一步明確和規(guī)范操作流程，杜絕任何可能存在的漏洞。認(rèn)真準(zhǔn)備，在學(xué)校相關(guān)機構(gòu)的組織下，完成年度西藥、中成藥、飲片的集中采購招標(biāo)工作。（4）護(hù)理部門：認(rèn)真完成諸如導(dǎo)醫(yī)咨詢、維持病員就診秩序、及時補充醫(yī)療文件及用品、專家工作量統(tǒng)計、診療區(qū)域和用品的消毒、督促檢查衛(wèi)生以及分類管理醫(yī)療和生活垃圾并認(rèn)真做好處理記錄等常規(guī)性工作。認(rèn)真完成對門診部辦公用品包括一次性耗材的購置、登記、發(fā)放等管理工作，以及門診部用于辦公和醫(yī)療的病歷、處方、藥袋、紙袋等物品的印制工作。按學(xué)校資產(chǎn)管理部門的要求，認(rèn)真完成對門診部固定資產(chǎn)的管理工作。（5）功能、檢查科室：由于門診部目前繼續(xù)處于過渡階段，放射科恢復(fù)工作仍處在計劃之中，繼續(xù)安排相關(guān)人員再次（在江蘇省中醫(yī)院進(jìn)修二年之后）赴專科醫(yī)院（江蘇省腫瘤醫(yī)院）專門進(jìn)修腫瘤ct、核磁共振的診療技術(shù)；同時要求功能科室（b超、心電圖）工作人員集中時間學(xué)習(xí)，盡快取得相關(guān)專業(yè)的執(zhí)業(yè)資格。（三）醫(yī)院黨支部：認(rèn)真學(xué)習(xí)校黨委下發(fā)的各類文件，積極完成上級黨委下達(dá)的各項任務(wù)，積極配合校醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)開展各項工作。帶領(lǐng)支部黨員開展好黨日活動，認(rèn)真完成黨員發(fā)展工作及積極分子的培養(yǎng)工作，建設(shè)一個團(tuán)結(jié)奮進(jìn)的先進(jìn)黨支部。二、學(xué)期階段性工作：1、根據(jù)南中醫(yī)大（2009）2號《關(guān)于校醫(yī)院管理工作的暫行規(guī)定》的基本框架，本學(xué)期擬

對醫(yī)院內(nèi)部管理崗位進(jìn)行招聘。完成時間：原則上在本學(xué)期完成。2、本學(xué)期擬對原有的公費醫(yī)療管理條例進(jìn)行修訂。重點修訂教職工藥品報銷范圍、學(xué)生醫(yī)療費用報銷比例以及提出工傷等特殊人群的醫(yī)療費用報銷辦法等。完成時間：本學(xué)期完成調(diào)研，提出初步方案。3、適時調(diào)整仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房，積極爭取條件恢復(fù)原有的診療項目。（1）為進(jìn)一步改善廣大師生員工的就診環(huán)境，使仙林校區(qū)的醫(yī)療執(zhí)業(yè)行為更為規(guī)范，盡快調(diào)換仙林校區(qū)保健門診部的醫(yī)療用房。完成時間：本學(xué)期確定醫(yī)療用房選址和完成出新方案。（2）按計劃盡快購進(jìn)口腔診療椅。完成時間：原則上本學(xué)期完成。4、完成醫(yī)療信息網(wǎng)的建設(shè)本學(xué)期擬實現(xiàn)漢中校區(qū)和仙林校區(qū)保健門診部醫(yī)療信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)，加強信息系統(tǒng)在兩個校區(qū)的醫(yī)療服務(wù)、藥劑管理、財務(wù)管理、業(yè)務(wù)統(tǒng)計等環(huán)節(jié)上的聯(lián)網(wǎng)管理，提高服務(wù)和管理水平。

辦公用品審計要點范文第4篇

1.1管理人員對存貨管理不重視

水管事業(yè)單位往往執(zhí)行的是事業(yè)單位會計制度，而執(zhí)行事業(yè)單位會計制度對收入和支出的配比關(guān)系要求并不嚴(yán)格，只需要進(jìn)行收支結(jié)余核算而不進(jìn)行盈虧核算和相關(guān)的成本核算［1］，這樣就導(dǎo)致現(xiàn)實工作中很多水管事業(yè)單位的管理人員不重視存貨的管理和核算。

1.2存貨管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

雖然多數(shù)水管事業(yè)單位都有存貨管理方面的制度或規(guī)定，但由于種種原因，很多制度流于形式，執(zhí)行不到位。（1）在存貨請購環(huán)節(jié)，少數(shù)水管事業(yè)單位存貨請購無序，個別采購人員往往按照供貨方意圖采購貨物，導(dǎo)致因采購存貨不符合需求而造成積壓和浪費。（2）在存貨采購環(huán)節(jié)，采購大額存貨時，通過將采購項目拆分，規(guī)避公開招標(biāo)；采購文件中設(shè)定了特定參數(shù)排斥其它潛在供應(yīng)商；采購文件中設(shè)定了不合理的評標(biāo)辦法、標(biāo)準(zhǔn)和廢標(biāo)條款；單位集中采購不規(guī)范，存在人為操縱現(xiàn)象。（3）在存貨驗收環(huán)節(jié)，驗收人員，未嚴(yán)格按照采購合同驗收存貨質(zhì)量和數(shù)量，存在驗收舞弊風(fēng)險。（4）在存貨管理環(huán)節(jié)，由于事業(yè)單位大多存在編制有限、人手緊張等情況，往往由材料保管員兼采購員甚至兼任材料會計，再加上存貨種類繁多，管理工作量大，故對于存貨的各個管理環(huán)節(jié)，如申請采購、審批、購買、驗收、付款、領(lǐng)用或出庫、盤盈盤虧等缺乏必要的控制、監(jiān)督和復(fù)核［2］。（5）在存貨盤點環(huán)節(jié)，一些水管事業(yè)單位并沒有對存貨開展年度全面盤點清查，導(dǎo)致存貨賬實不符。諸如此類內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位情況的不斷發(fā)生，使得存貨的監(jiān)管效率低下，同時也增加了存貨流轉(zhuǎn)過程中出現(xiàn)行為的可能性。

1.3存貨管理的技術(shù)手段落后

目前，大多數(shù)水管事業(yè)單位的存貨管理手段都比較落后，存貨的收發(fā)、管理、記錄等工作都是由存貨保管員手工制單，這種落后的工作方式往往直接導(dǎo)致存貨庫存數(shù)量不準(zhǔn)確，查詢不方便。

1.4存貨的會計核算不規(guī)范

水管事業(yè)單位因為人手少，再加上個別人員責(zé)任心不強等，往往對存貨會計資料的搜集、流轉(zhuǎn)、整理工作不及時完成，核算也缺乏準(zhǔn)確性。由于記賬、對賬不及時，如：購進(jìn)一些隨買隨用的、金額較大的存貨類用品時直接將其列作支出，而沒有通過存貨類科目進(jìn)行核算；辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等大量的存貨沒有反應(yīng)在賬面上等，致使相當(dāng)一部分存貨成為賬外資產(chǎn)，既造成了浪費，也使得管理人員不能了解存貨使用的明細(xì)情況。

2加強水管事業(yè)單位存貨管理的對策

針對目前水管事業(yè)單位存貨管理中存在的問題，筆者認(rèn)為可以采用以下一些措施來加強管理。

2.1管理層要高度重視

水管事業(yè)單位資金來源多數(shù)為國家財政撥款，雖然水管事業(yè)單位對收入和支出的配比關(guān)系要求不高，往往也沒有硬性的效益考核指標(biāo)，但是隨著財政支出績效評價體系的推動，財政部門對各項資金的使用情況必然會加大檢查力度，這就要求水管事業(yè)單位的存貨管理人員思想上要高度重視，樹立存貨管理的理念，在日常工作中做好相應(yīng)工作。

2.2健全存貨采購內(nèi)部控制管理制度

（1）在人員配備上，嚴(yán)格按照水利廳《水利事業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制要點》的要求，實行三員分開制度，具體就是采購人員、倉庫管理員、材料核算會計人員崗位分設(shè)。實行三員見面制度，即：采購員采購?fù)瓴牧虾髴?yīng)在倉庫管理員處辦理驗收入庫手續(xù)，然后憑倉庫保管員的驗收入庫單及請購審批手續(xù)、發(fā)票等到出納處辦理報銷手續(xù)。材料核算會計與保管員核對材料賬，要做到賬賬相符、賬實相符。嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位相分離制度，如采購、驗收與付款，保管與清查，銷售與收款，存貨處置的申請與審批，審批與執(zhí)行等，不得由同一部門或者個人全程負(fù)責(zé)。完善材料申請審批制度，材料核算會計每月均應(yīng)核對領(lǐng)料單的批準(zhǔn)手續(xù)。（2）在存貨請購環(huán)節(jié)，存貨請購應(yīng)由存貨使用部門牽頭編制與其業(yè)務(wù)量相適應(yīng)的采購預(yù)算，財務(wù)、工管、監(jiān)察、審計等部門要參與到采購預(yù)算的編制中，財務(wù)部門應(yīng)建立定額存貨管理制度，防止出現(xiàn)積壓和浪費的現(xiàn)象，最后形成的采購預(yù)算要報領(lǐng)導(dǎo)審批，金額較大的采購預(yù)算還應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體研究確定。（3）在存貨驗收入庫環(huán)節(jié)，倉庫管理員應(yīng)嚴(yán)格按照采購合同上的型號和數(shù)量對入庫存貨進(jìn)行驗收，并出據(jù)入庫單。出納辦理報銷時應(yīng)仔細(xì)核查相關(guān)手續(xù)是否完備，手續(xù)不完備的一律不予結(jié)算。（4）在存貨出庫環(huán)節(jié),存貨出庫時，倉庫管理員要嚴(yán)格核對領(lǐng)料單批準(zhǔn)手續(xù)是否完備，領(lǐng)用情況是否合理，并及時將領(lǐng)用情況輸入存貨管理系統(tǒng)，月末與材料核算會計進(jìn)行核對。（5）在存貨盤點環(huán)節(jié),應(yīng)定期對所有存貨進(jìn)行盤點，及時辦理盤盈、盤虧手續(xù)，找出盈虧原因并加以改進(jìn)。

2.3加強管理，確保制度有效執(zhí)行

（1）做好材料管理人員的培訓(xùn)教育工作，認(rèn)真組織內(nèi)控制度學(xué)習(xí)，使其明白為什么要設(shè)立內(nèi)控制度以及如何設(shè)立內(nèi)控制度。（2）培養(yǎng)存貨管理人員對內(nèi)控制度的認(rèn)同感，使其在了解制度的基礎(chǔ)上提高對制度的認(rèn)識，意識到良好的內(nèi)控制度是對每個存貨管理人員最好的保護(hù)，以此來引導(dǎo)員工以開放的思維和心態(tài)接受內(nèi)控制度，變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”。（3）加強對存貨流轉(zhuǎn)崗位人員團(tuán)隊意識與合作精神的培養(yǎng)，使各崗位協(xié)同一致，形成強大的內(nèi)控合力。由于人員的素質(zhì)參差不齊，每個人的責(zé)任心各有不同，故在做好“自律”的同時也要加強“他律”。（4）水管事業(yè)單位的管理層要營造自覺遵守制度的氛圍。在執(zhí)行內(nèi)控制度時，管理層應(yīng)加強指導(dǎo)和幫助，及時解決出現(xiàn)的各類問題。同時，應(yīng)把職工對內(nèi)控制度的掌握程度和執(zhí)行程度作為對職工績效考核的重要內(nèi)容，從而激勵職工自覺學(xué)習(xí)、自覺執(zhí)行內(nèi)控制度。（5）水管事業(yè)單位的管理層要加強對內(nèi)控制度執(zhí)行情況的跟蹤。在執(zhí)行制度過程中，水管事業(yè)單位的財務(wù)部門、內(nèi)審部門還應(yīng)加強對存貨從采購到領(lǐng)用總體流程內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。在存貨采購環(huán)節(jié)，要注重對預(yù)算控制、合同訂立、采購驗收、付款等環(huán)節(jié)的檢查；在存貨領(lǐng)用環(huán)節(jié)，要注重對領(lǐng)用審批、發(fā)出審核、賬實核對等環(huán)節(jié)的檢查。

2.4使用先進(jìn)的存貨管理技術(shù)

（1）在存貨管理的方法上，目前存貨管理技術(shù)較常用的有ABC法、JIT法、EQQ法、MRP法。就水管事業(yè)單位而言，筆者曾對本單位常用的963種存貨進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)一些大型的備品備件如油冷卻器、液位傳感器、滅磁單元等占用資金量達(dá)到了總庫存存貨占用資金量的80%。所以在人手相對不足的情況下，水管事業(yè)單位較適用的是ABC法，即：將存貨品種按資金使用量的大小進(jìn)行分類，對占用資金量大的存貨進(jìn)行重點管理，對其它種類的存貨實施正常管理，從而有效控制存貨庫存，減少儲備資金占用。（2）在存貨管理的手段上，要充分利用先進(jìn)的計算機等現(xiàn)代化管理工具，提高存貨管理的實時化、動態(tài)化、科學(xué)化水平。目前水管事業(yè)單位的現(xiàn)狀是，倉庫管理員大多年齡偏大，學(xué)歷偏低，倉庫中存貨相對種類偏少，品種單一。故應(yīng)有針對性地組織培訓(xùn)，使倉庫管理員熟練使用存貨管理系統(tǒng)，并通過一系列的基礎(chǔ)工作實踐，全面掌控存貨的購入、庫存、領(lǐng)用、出庫等環(huán)節(jié)。管理層應(yīng)進(jìn)行全過程監(jiān)控及全過程管理，以獲得可靠的第一手資料，為正確決策打好基礎(chǔ)。

2.5規(guī)范存貨的會計核算

（1）存貨會計資料要及時處理，倉庫管理員月末要及時把入庫單、領(lǐng)料單等單據(jù)交給材料核算會計，材料核算會計要及時進(jìn)行核對，及時登記入賬。（2）對于較大金額的辦公用品、清潔衛(wèi)生用品等沒有在賬面體現(xiàn)的存貨類資產(chǎn)，應(yīng)在賬面上建立二級庫進(jìn)行管理，即按照存貨的管理部門設(shè)置二級倉庫，由專人對該類存貨進(jìn)行收發(fā)管理。

3結(jié)語

辦公用品審計要點范文第5篇

【關(guān)鍵詞】采購;企業(yè)管理;對策建議

物資、工程和服務(wù)采購是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，加強對采購活動的管理與監(jiān)督，規(guī)范采購行為，提高采購質(zhì)量，降低采購成本，是提高企業(yè)效益的重要舉措。但在實務(wù)操作中，采購業(yè)務(wù)不規(guī)范甚至弄虛作假問題普遍存在，既降低采購效率，增加采購成本，還可能引發(fā)法律和廉政風(fēng)險，需引起企業(yè)管理層的高度重視。

一、企業(yè)采購管理現(xiàn)狀

采購活動，是指企業(yè)以合同方式有償取得物資、工程和服務(wù)的行為，包括購買、委托、雇用、租賃等方式。一般而言，采購活動是企業(yè)內(nèi)控活動的重要內(nèi)容，特別是國有企業(yè)，要求參照行政事業(yè)單位做法，依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國政府采購法實施條例》或主管部門的要求，制訂相關(guān)采購管理辦法，明確操作標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)程及模版，成立采購管理活動領(lǐng)導(dǎo)決策及執(zhí)行機構(gòu)，完善組織架構(gòu)，固化工作機制，指導(dǎo)督促企業(yè)遵循公開透明、公平競爭、公正誠信原則，按計劃、有步驟地開展采購活動，約束規(guī)范采購過程。同時將采購管理活動以公招率等形式納入內(nèi)控或績效考核的范圍。從采購活動開展情況看，企業(yè)一般會設(shè)立由綜合管理、財務(wù)、監(jiān)察、法規(guī)等部門組成的采購管理委員會辦公室，負(fù)責(zé)采購管理的具體業(yè)務(wù)。采購方式分為集中采購和分散采購兩種模式，采用公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價、單一來源采購5種方式，其中，公開招標(biāo)以其透明、公正、安全等特征，在企業(yè)采購活動中廣泛運用，已成為采購的主要方式。以某企業(yè)2015年采購計劃落實情況為例，剔除未執(zhí)行項目、集中采購等特殊項目后，公開招標(biāo)項目已占總采購量的84%。總體而言，目前企業(yè)采購管理的規(guī)范意識已普遍增強，制度體系已逐步建立，規(guī)范執(zhí)行已成為常態(tài)，采購項目從計劃提報、審核、分解、變更到采購方式的選取，再到采購運行過程組織及簽約履約，大體能夠?qū)φ罩贫扔行驅(qū)嵤⒘舸嬗涗洝⒖刹榭伤荩踩匀淮嬖诓簧賳栴}亟待解決。

二、采購管理活動中存在的問題

（一）應(yīng)招未招

即將本企業(yè)規(guī)定應(yīng)當(dāng)公開招標(biāo)的項目化整為零或者以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購。如某企業(yè)2015年非公開招標(biāo)項目共771個，采購金額占采購總量16.43%，主要系服務(wù)類采購項目，其中50萬元以上的項目28個，10-50萬元的項目134個，10萬元（含）以下的項目609個，占總數(shù)79%。（詳見圖1）抽查發(fā)現(xiàn)，部分項目的立項依據(jù)與企業(yè)采購制度規(guī)定不符，未按規(guī)定實行公開招標(biāo)，主要有以下幾種情況：1、編造理由或借口來逃避公開招標(biāo)。有的項目以“來不及招標(biāo)”為由未實施公開招標(biāo)，有的項目以“涉及商業(yè)機密、服務(wù)延續(xù)性”等理由采用非公招方式，有的項目在限定地域、品牌后，人為造成“唯一性”而采用單一來源采購方式。2、為解決歷史遺留問題未公開招標(biāo)。部分單位在面臨安置分流人員、長期用工穩(wěn)定、照顧原三產(chǎn)等歷史遺留問題時，有針對性地選用單一來源方式。3、異常公招流標(biāo)后轉(zhuǎn)入。一些單位通過限定區(qū)域、品牌等方式人為“安排”公招流標(biāo)，而采用為非公招采購。通過這種方式，使非公招項目理由更充分，操作“更加規(guī)范”。4、受市場環(huán)境或其他外界因素限制。如網(wǎng)絡(luò)運營商、書籍采購、廣電、紙媒等，雖有多家供應(yīng)商可供選擇，但受地區(qū)市場所限及居民消費習(xí)慣影響，采購單位的選擇余地實際并不大，通過單一來源采購；有些項目因地方保護(hù)、協(xié)作單位要求等因素而未實行公開招標(biāo)。

（二）虛假招標(biāo)

即采購活動未嚴(yán)格按法律和制度規(guī)定的公開招標(biāo)要求及程序執(zhí)行。實際采購過程中，有的利用信息盲區(qū)，設(shè)置傾向性條款、調(diào)整評分規(guī)則、操控或影響評標(biāo)過程等，選擇預(yù)設(shè)供應(yīng)商；有的則通過公開招標(biāo)選定的定點供應(yīng)商“中轉(zhuǎn)”開票，提高公招率。具體表現(xiàn)形式有以下幾種：1、將非公開招標(biāo)項目包裝成公開招標(biāo)項目。對涉及到壟斷市場、解決歷史遺留問題等項目時，部分單位選擇承受違規(guī)追責(zé)風(fēng)險采取非公開招標(biāo)方式，而部分單位則選擇為預(yù)設(shè)供應(yīng)商“包裝”公開招標(biāo)流程，實現(xiàn)形式上的公開招標(biāo)。2、將直接采購包裝成公開招標(biāo)項目。一些單位在常規(guī)項目采購中，或純粹為提高公招率，或為掩蓋實質(zhì)上的直接采購行為，而包裝公招流程。3、利用公開招標(biāo)供應(yīng)商“中轉(zhuǎn)”開票。由于中標(biāo)供應(yīng)商難以滿足采購項目的需求，將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由第三方執(zhí)行，費用發(fā)票仍由中標(biāo)單位開具。4、將不屬于采購的費用報銷支出“包裝”公開招標(biāo)流程。在采購實務(wù)中，采購和報銷之間存在模糊地帶，如110報警服務(wù)年費、防雷檢測費、白蟻防治費、特種設(shè)備安全監(jiān)測費等項目，無須通過采購過程即可直接列支，但有的單位為規(guī)避道德風(fēng)險，或為實現(xiàn)采購流程“全覆蓋”，進(jìn)而將上述項目也包裝成公開招標(biāo)流程。

（三）編造采購文檔

除為虛假招標(biāo)編造文檔材料外，部分單一來源采購的真實性并無疑異，但由于談判和采購實施過程流于形式，導(dǎo)致部分文檔不符合制度要求。如公安、電力、醫(yī)院等供應(yīng)商處于絕對強勢地位，往往提供格式化合同，不響應(yīng)和配合采購單位的談判、詢價等采購程序，部分采購文檔只能編造存檔。

（四）采購缺乏實效

部分采購項目在前期若干環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤或錯誤，造成采購質(zhì)量無法達(dá)到預(yù)期、采購效率大幅下降或采購成本大幅上升。1、采購文件編制粗糙影響采購成效。如辦公用品、車輛維修、零星維修、培訓(xùn)等項目采購文件中，有的對標(biāo)的物描述不精準(zhǔn)，有的在某些與標(biāo)的屬性關(guān)聯(lián)不大的條款上設(shè)置分值過大且沒有評分細(xì)則，采購操作性不強。如某企業(yè)辦公用品定點庫招標(biāo)，僅標(biāo)注了標(biāo)的名稱但沒有明確品牌、規(guī)格、型號、計算單位等，致使5家投標(biāo)人報價從184元到857元不等，影響采購行為。2、采購控制價未設(shè)置或設(shè)置不合理。有的項目沒有設(shè)置采購控制價，致使中標(biāo)價高于企業(yè)財務(wù)預(yù)算，或高于同期庫內(nèi)供應(yīng)商報價。有的企業(yè)設(shè)置的控制價不合理或直接以預(yù)算價作為控制價，使控制價嚴(yán)重偏離市場行情，造成高價采購或項目流標(biāo)。3、采購文件的公示范圍有限。有的企業(yè)規(guī)定采購單位必須在省級以上媒體采購公告，但由于省級以上采購網(wǎng)與多數(shù)本地供應(yīng)商的信息獲取渠道存在偏差，采購與供應(yīng)信息的不對稱造成部分市縣分支機構(gòu)公開招標(biāo)項目流標(biāo)。4、評標(biāo)或談判隨意，存在失誤甚至過錯。如評標(biāo)方式簡單粗暴，不考慮數(shù)量權(quán)重直接加總單價并作為中標(biāo)依據(jù)，落入不平衡報價陷阱，選擇的中標(biāo)人采購總額并不一定最低或最合理；評標(biāo)人員為減少工作量，評標(biāo)時實行“分工協(xié)作”，一人負(fù)責(zé)一項，以個人評價代替集體評價，造成對主觀性較強的軟性指標(biāo)，其中部分是關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行評價時出現(xiàn)重大差錯，導(dǎo)致不符合需求的產(chǎn)品中標(biāo)。上述情況均會對采購質(zhì)量造成嚴(yán)重影響。

三、原因剖析

采購活動管理中存在的問題普遍在于方式選擇、采購文件準(zhǔn)備、采購公告、招投標(biāo)組織、評標(biāo)談判、材料存檔等過程中，既有程序上的，也有內(nèi)容上的，對采購效率和采購成本造成很大的影響，一方面，應(yīng)招未招，甚至編造材料掩蓋虛假招標(biāo)行為，不僅影響采購成本，更可能形成舞弊和利益輸送，加大廉政風(fēng)險。另一方面，對不適合公開招標(biāo)的項目強行組織公開招標(biāo)，表面上雖提高了公招率，但會嚴(yán)重降低采購效率，或大幅提高采購成本。從效率上講，擬定招標(biāo)文件，到采購公告，到實施招標(biāo)，履行整個招標(biāo)程序至少1個多月，如采用人為安排流標(biāo)再采用非公開招標(biāo)形式的，則需更長時間，采購效率大大降低；從資金成本上講，請專業(yè)機構(gòu)編寫招標(biāo)文件、設(shè)置招標(biāo)流程，均要支付費用，特別是對一些通過第三方中轉(zhuǎn)的項目，實際采購成本甚至比直接采購更高。更值得關(guān)注的是，采購活動的隨意性，表面上看是工作缺乏責(zé)任心，但在一定程度上反映出企業(yè)和社會誠信缺失，規(guī)矩和法制意識不強等問題，不僅直接影響企業(yè)效益，也不利于維護(hù)良好的社會秩序，對國有企業(yè)而言，甚至可能造成國有資產(chǎn)的流失。鑒此，有必要認(rèn)真分析采購活動中存在問題的原因，并針對性地加以解決，真正做到應(yīng)招盡招、真招實招，提高采購成效。目前而言，問題原因主要體現(xiàn)在幾個方面：

（一）制度不夠完善

1、“應(yīng)招”的范圍界限不夠明確。現(xiàn)行制度規(guī)定了非公招的特定條件，除外，只有公招流標(biāo)才能采取競談，金額小、公招成本高的項目只能采取邀請招標(biāo)方式。實務(wù)中如創(chuàng)新、管理咨詢、法律服務(wù)等咨詢類供應(yīng)商的人合性較強、服務(wù)質(zhì)量事前難預(yù)見、難評價，相比公招方式，競談能更好的了解供應(yīng)商。而大量的小、零、散項目，因利潤絕對值低，對供應(yīng)商的吸引力不強，加之應(yīng)標(biāo)成本高、賣方市場等因素，歷來流標(biāo)率高。從考慮招標(biāo)成本，提高采購效果和采購效率的角度出發(fā)，選擇競談等非公方式采購更合理，但顯然與制度規(guī)定的適用條件不符，致使部分企業(yè)“另辟蹊徑”，通過公開招標(biāo)流標(biāo)證明其非公招的合理性。2、控制價設(shè)置相關(guān)制度規(guī)定缺失。合理設(shè)置采購控制價，是降低采購成本，提高采購實效的關(guān)鍵。由于制度未強制要求設(shè)置控制價，因此不設(shè)置或未合理設(shè)置控制價并不違規(guī)，加之確定合理控制價的難度較大，多數(shù)單位沒有引起足夠重視，或有意規(guī)避。3、采購信息公告的要求不夠明確，操作性不強。目前，制度只規(guī)定必須在省級以上媒體公告采購信息，但未明確在本地媒體公告的要求。導(dǎo)致采購單位是否在本地媒體公告，取決于當(dāng)?shù)卣少従W(wǎng)是否接納企業(yè)采購項目，也取決于采購單位是否重視并愿意付費刊登公告。4、采購與費用報銷的邊界不明確。采購的要義是以合同方式取得資源和服務(wù)，看似明確，但實務(wù)中仍存在邊界模糊、難以判斷的情況。一些開支，如報警系統(tǒng)采購和年費開支、稅務(wù)金稅系統(tǒng)采購、白蟻防治、防雷、高壓配電、車輛尾氣檢測、協(xié)會會費等，費用開支的對象大部分不屬于政府機構(gòu)，但不具備選擇供應(yīng)商的條件或議價基礎(chǔ)，究竟應(yīng)走采購流程還是走報銷流程，各單位處理方法不一，有的單位甚至將其全部納入采購，造成低風(fēng)險采購項目的高成本投入和低效率產(chǎn)出。

（二）認(rèn)識不夠清晰

1、對應(yīng)招盡招的認(rèn)識存在誤區(qū)。采購制度設(shè)計的初衷，是落實“應(yīng)招盡招”，主要目的是防止“應(yīng)招不招”，但并非全部都招。而公招率是側(cè)面反映采購狀況的指標(biāo)，而不是采購機制的運行目的。但實務(wù)操作中，采購工作參與各方，制度制定者、執(zhí)行者、監(jiān)督者之間，領(lǐng)導(dǎo)和部門之間，對采購方式、程序要件或某些具體節(jié)點要求的理解存在較大差異。大部分企業(yè)將公開招標(biāo)作為年度績效考核的重要指標(biāo)，或雖不考核但定期在系統(tǒng)內(nèi)對采購情況進(jìn)行公示，部分單位把“應(yīng)招”理解為“都招”，為應(yīng)對考核或使公示結(jié)果更漂亮，片面追求公招率，將本就不需要公開招標(biāo)或不適合公開招標(biāo)的項目，甚至是費用列支項目都“包裝”成公招項目，造成公招率的虛高。有的單位甚至利用信息盲區(qū)，設(shè)置傾向性條款、調(diào)整評分規(guī)則、操控或影響評標(biāo)過程等，選擇預(yù)設(shè)供應(yīng)商，造成虛假招標(biāo)。2、對采購效益理解不全面。有的單位片面地認(rèn)為“采購價不高于歷史價格才是采購效益的體現(xiàn)”，不主動了解市場狀況等基本情況，憑主觀臆斷設(shè)置門檻和條件，違背客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，造成采購流標(biāo)或采購質(zhì)量下降。

（三）執(zhí)行不夠嚴(yán)格

1、前期市場調(diào)查不充分。部分單位采購的前期市場調(diào)查方法簡單、手段落后、調(diào)查取樣不夠，或詢價供應(yīng)商惡意虛報價格，導(dǎo)致控制價大幅度偏離市場，影響采購成效。2、采購業(yè)務(wù)能力缺失。采購成效的高低，與經(jīng)辦人員主觀態(tài)度和客觀能力密切相關(guān)。實務(wù)中，負(fù)責(zé)采購的部門或人員對采購制度流程和標(biāo)的物的熟悉程度，采購文件的制作經(jīng)驗，市場調(diào)查方法的熟練運用，商業(yè)談判的經(jīng)驗和技巧，對市場博弈規(guī)律的理解和掌握等能力，與采購要求尚有差距，影響采購的實效。3、工作隨性不負(fù)責(zé)任。有的單位對標(biāo)的物特性未進(jìn)行有針對性的了解，招標(biāo)文件只簡單設(shè)置幾個指標(biāo)，且未進(jìn)一步設(shè)置評分細(xì)則，甚至直接拷貝、抄襲其他采購材料，造成招標(biāo)材料與實際采購要求脫節(jié)。如肥皂采購項目中，對關(guān)聯(lián)度不高的服務(wù)方案和服務(wù)計劃分值設(shè)置達(dá)到25分，綠化采購項目中對苗圃面積的打分只簡單設(shè)置0-10分。

（四）監(jiān)督不力

1、現(xiàn)場監(jiān)督流于形式。現(xiàn)場監(jiān)督的要點不夠明確，部分單位的現(xiàn)場監(jiān)督人員僅出勤，實際作用發(fā)揮有限，卻在形式上為不規(guī)范的采購活動背書。2、執(zhí)行與監(jiān)督職責(zé)不明確。執(zhí)行部門未切實履行采購活動的主體責(zé)任，提交審核的采購文件錯誤較多，而參與采購活動監(jiān)管的其他成員則持“事不關(guān)己”的態(tài)度，對問題視而不見。

四、加強采購管理的對策建議

針對采購管理中存在的問題，在分析原因的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)加強研究與實踐，探索符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律與管理發(fā)展進(jìn)程的采購管理模式，有效平衡效益與規(guī)范，切實提升采購成效。

（一）進(jìn)一步完善制度流程，有效控制采購風(fēng)險

目前企業(yè)采購活動缺少風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對等要素，執(zhí)行、控制、監(jiān)督“一刀切”、“胡子眉毛一把抓”，應(yīng)招未招、虛假招標(biāo)、執(zhí)行隨意等情況較為普遍。對此，建議進(jìn)一步完善制度流程，從規(guī)范性與效益性兼顧的角度出發(fā)，研究處于不同市場地位時的內(nèi)部控制要點和控制規(guī)范，確保更加全面地適應(yīng)多變的外部市場環(huán)境。如全面推進(jìn)采購一體化建設(shè)，大力實施模板化管理；細(xì)化采購目錄、明確釋義、修訂流程，進(jìn)一步厘清認(rèn)識，明晰采購邊界，有針對性地梳理操作流程，明確操作要點；研究物資和不同類型服務(wù)采購的特點，合理界定不同類型項目的評標(biāo)權(quán)重區(qū)間，評標(biāo)更科學(xué)、規(guī)范；將設(shè)置采購控制價作為強制性條款列入相關(guān)制度，同時加強對合理確定控制價方法的研究；完善前期調(diào)查的相關(guān)規(guī)定，明確市場調(diào)查的要求、方法與手段，增強事前調(diào)研力度；利用大數(shù)據(jù)打通采購信息互通的屏障，確保信息共享；打通政府采購平臺，利用政府采購信息提高采購效益和效率。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)集中采購，有效增強采購實效

加大集中采購力度，實現(xiàn)程序與業(yè)務(wù)雙集中，用業(yè)務(wù)集中推動業(yè)務(wù)流程的趨同，以點帶面，形成從業(yè)務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、管理流程的聯(lián)動，全面深入推進(jìn)采購一體化。在此基礎(chǔ)上完善采購制度、標(biāo)準(zhǔn)與流程，并以模板化的形式，持續(xù)優(yōu)化流程、精簡環(huán)節(jié)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、提高效率。首先是要立足實際，合理“建模”，經(jīng)上下協(xié)同，充分把脈，明確不同采購方式的操作流程節(jié)點、各類招標(biāo)文件模板及記錄表單。其次是要強化常態(tài)“用模”，將其作為依規(guī)辦事、簡約管理、彌補短板的有效措施，融入采購全過程；第三是敢于否定，持續(xù)“優(yōu)模”，實時關(guān)注模板使用效果，針對操作難點及時解釋引導(dǎo)，并能根據(jù)采購要求與市場變化，不算優(yōu)化，確保實效。

（三）進(jìn)一步理清職能定位，有效實施采購監(jiān)督

執(zhí)行與監(jiān)督分離，明確采購主體責(zé)任與監(jiān)督責(zé)任有益于采購政策的貫徹落實。由于部分單位的監(jiān)察、審計等監(jiān)督部門往往都是采購委員會或辦公室的成員單位，在角色識別和職能定位上存在混淆，“既當(dāng)運動員又當(dāng)裁判員”的情況較為普遍。建議進(jìn)一步理清監(jiān)管流程和要點，從制度層面統(tǒng)一操作口徑，明確執(zhí)行與監(jiān)管部門的責(zé)任定位，避免職責(zé)推諉與監(jiān)管“背書”的現(xiàn)象；探索“分層監(jiān)督”模式，整合優(yōu)化監(jiān)督方式，建立現(xiàn)場監(jiān)管模板及有效的責(zé)任落實與追究機制，突出監(jiān)管實效。

（四）進(jìn)一步關(guān)注系統(tǒng)運行，有效提高數(shù)據(jù)運用效力

信息化是控制采購流程，規(guī)范操作，防范風(fēng)險的重要抓手。建議要加強對采購數(shù)據(jù)的常態(tài)采集與分析，建立采購基礎(chǔ)信息庫，從微觀數(shù)據(jù)出發(fā)，以宏觀視野審視，用“大數(shù)據(jù)”手段重新挖掘數(shù)據(jù)價值和內(nèi)涵；在完善信息系統(tǒng)功能的基礎(chǔ)上，將采購流程完全系統(tǒng)化,逐步取消線下審批流程；以系統(tǒng)項目編號為標(biāo)記，實現(xiàn)采購報銷等業(yè)務(wù)流程的融合，實現(xiàn)采購行為的硬約束。

參考文獻(xiàn)