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當前，我國市場結(jié)構(gòu)正處于轉(zhuǎn)型時期，市場競爭加劇，企業(yè)面臨著很大的生存壓力。要想在激烈的行業(yè)競爭中立于不敗之地，就必須完善內(nèi)部會計控制制度，不斷創(chuàng)新方法，以適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎。同時，企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的完善也日益受到人們的關注。為此，本文對我國會計內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及存在的問題進行了分析，并提出了相應的改進措施。內(nèi)控制度是企業(yè)、非營利組織乃至政府機構(gòu)抵御外部風險、防止財務舞弊、提升管理績效、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有效途徑。構(gòu)建完善的內(nèi)部財務監(jiān)督體系，相互制約、監(jiān)督，對保證公司會計信息的可信性、完整性和經(jīng)濟效益至關重要。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以財務管理為核心，面向企業(yè)的經(jīng)濟運行，涵蓋企業(yè)的其他管理領域。一般而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的需要，是否能保證企業(yè)會計報告的真實性和可靠性，是否能保證企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的有效運行和符合要求，按照國家有關法律法規(guī)，注重建立企業(yè)會計活動內(nèi)部控制制度，充分認識制度建設中存在的問題。

一、企業(yè)會計內(nèi)控制度的基本內(nèi)涵

（一）企業(yè)會計內(nèi)控制度的含義

公司內(nèi)部控制管理系統(tǒng)建立是為了有效保證公司企業(yè)資產(chǎn)安全和公司業(yè)務正常穩(wěn)定運行，避免因舞弊行為造成資產(chǎn)損失所采取的一系列控制和程序。健全中小企業(yè)組織內(nèi)部會計風險控制管理制度，對企業(yè)發(fā)展至關重要。以企業(yè)財務內(nèi)部會計為經(jīng)濟政策發(fā)展導向，有效地建立企業(yè)財務內(nèi)部控制系統(tǒng)管理體系，有效率地保證企業(yè)內(nèi)部財務會計相關信息的真實可靠，確保企業(yè)按照國家有關會計政策、法規(guī)，依法貫徹有效率地執(zhí)行，嚴格保護企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全，保證企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟社會發(fā)展活動中各主管部門整體財務結(jié)構(gòu)的正常合理穩(wěn)定運轉(zhuǎn)，保證企業(yè)的管理水平和運作效率，確保企業(yè)的運營效率，為企業(yè)管理和發(fā)展戰(zhàn)略服務。內(nèi)控制度包括基本管理制度、會計和人事管理系統(tǒng)、采購管理系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計系統(tǒng)以及其他財務風險的內(nèi)部控制以及有關內(nèi)部管理控制制度。以上各要素是相關的，在內(nèi)部控制系統(tǒng)中這些要素的交互作用下，企業(yè)可以根據(jù)自己的特點和環(huán)境來關注這些控制因素，保證了財務內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立是統(tǒng)一的。

（二）會計內(nèi)控制度在企業(yè)管理中的作用

第一，為企業(yè)提供準確、清晰、真實的會計信息。會計報表數(shù)據(jù)的準確真實性、可靠性在一定很大程度上就是決定著一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個關鍵階段的實際經(jīng)營業(yè)務活動數(shù)據(jù)是否準確、可靠，任何一個大型企業(yè)的內(nèi)部會計報表業(yè)務都必須按照會計要求和工作程序原則來組織進行，內(nèi)部會計報表控制管理制度允許每一階段都按照要求程序進行，這在很大一定程度上保證了企業(yè)會計報表數(shù)據(jù)的真實可靠性。建立內(nèi)控會計制度不僅要能有效提高企業(yè)會計信息的真實準確性，還能揭示企業(yè)早期報告中存在的問題，糾正問題信息。第二，在業(yè)務活動開始之前防范業(yè)務風險。業(yè)務風險在每個企業(yè)中都是不可避免的，它一旦發(fā)生，將會對企業(yè)產(chǎn)生很大的影響，給企業(yè)的領導和管理帶來不可估量的問題。因此，建立企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，可以有效防范可能出現(xiàn)的風險，從而大大降低企業(yè)發(fā)生危機的可能性。第三，保護企業(yè)財產(chǎn)。建立企業(yè)內(nèi)部會計制度對社會經(jīng)濟的發(fā)展至關重要，能促進企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。新紀元下的企業(yè)不可能僅僅是通過技術升級和創(chuàng)新開發(fā)內(nèi)部會計設備，強化企業(yè)內(nèi)部會計風險控制管理體系，以滿足其需求。建立健全企業(yè)內(nèi)部會計風險控制管理制度，能在一定程度上提高企業(yè)經(jīng)營效率，減少風險和問題。另外，企業(yè)實行內(nèi)部會計數(shù)據(jù)控制管理制度建設能夠有效使企業(yè)會計財務數(shù)據(jù)管理更具穩(wěn)定可靠性，企業(yè)內(nèi)部會計控制管理制度的不斷完善不僅可以為現(xiàn)代企業(yè)高層管理者的日常決策活動提供可靠的會計依據(jù)，從而可以使其決策有效性可以得到能夠充分發(fā)揮。

（三）企業(yè)會計內(nèi)控制度所遵循的原則

第一，通用性原則。建立企業(yè)會計內(nèi)控制度應充分反映在企業(yè)的整體財務活動中，并能及時、有效地監(jiān)測和反饋內(nèi)部業(yè)務活動中的各項工作。內(nèi)控系統(tǒng)包含著與監(jiān)督和執(zhí)行有關的一切活動，通過對財務活動的決策和反饋，具有重要特征，并揭示整個過程的動態(tài)。第二，重要性原則。內(nèi)部會計控制系統(tǒng)除內(nèi)部各項目的介入原則外，還應特別重視使內(nèi)部業(yè)務制度化，對公司內(nèi)部業(yè)務進行全面監(jiān)督，對內(nèi)部業(yè)務進行有針對性地監(jiān)督和分級管理。同時，對可能存在重大風險的企業(yè)實施基本控制，嚴格有序地控制，避免造成重大經(jīng)濟損失。第三，效率原則。確立內(nèi)部會計控制制度，是提高企業(yè)管理整體效率和質(zhì)量的需要，保證企業(yè)健康、快速發(fā)展的內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容是使員工熟悉企業(yè)的基本要求，并按照規(guī)章制度在企業(yè)內(nèi)部嚴格執(zhí)行，在實現(xiàn)總體發(fā)展目標的基礎上，實現(xiàn)內(nèi)部控制體系建設的有效性。

二、我國企業(yè)會計內(nèi)控制度的現(xiàn)狀與問題

（一）會計內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度不足

內(nèi)部控制監(jiān)督的落實，才能真正體現(xiàn)其應有的價值。然而，很多企業(yè)仍然過于注重生產(chǎn)效益，而缺乏對會計內(nèi)控制度的監(jiān)督執(zhí)行，其結(jié)果是許多企業(yè)會計內(nèi)控制度表面化現(xiàn)象嚴重，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的監(jiān)督執(zhí)行與企業(yè)實際發(fā)展不符。部分企業(yè)對會計內(nèi)控制度的執(zhí)行主體存在誤解，片面地認為內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行主體是企業(yè)的管理者和會計人員。但是，會計內(nèi)控系統(tǒng)涵蓋了很多方面，包括進行投資決策、購買、銷售和收款，企業(yè)會計內(nèi)控系統(tǒng)需要各部門的參與。由于企業(yè)領導者對會計內(nèi)控系統(tǒng)的各個方面認識不深，這一制度在引入過程中存在著一定的矛盾，因此就需要加強會計內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度以及明確執(zhí)行主體，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的同時，嚴格執(zhí)行會計內(nèi)控制度。（二）會計信息系統(tǒng)安全性不高伴隨著科技和電子信息技術的快速發(fā)展，會計部門正逐步采用電子表格。會計電算化不僅大大提高了工作效率和質(zhì)量，而且避免了一系列客觀因素的干擾。會計化后，計算機自動完成會計數(shù)據(jù)的采集、計算、存儲，員工只需用電腦，按既定程序處理數(shù)據(jù)，進行簡單的數(shù)據(jù)錄入。會計化在極大地提高了工作效率和工作質(zhì)量的同時，也加大了會計信息的危害。由于電子信息技術的不完善，會計系統(tǒng)極易被黑客入侵，罪犯通過修改會計系統(tǒng)，偷竊會計信息。我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的缺陷之一是會計信息系統(tǒng)安全性低下。

（三）管理部門內(nèi)部控制不規(guī)范

目前，我國一些企業(yè)在財務工作中，存在著許多不完善的執(zhí)行問題。如果企業(yè)不能對財務管理進行有效的內(nèi)部控制，將會造成資金流失、資金去向不明以及風險投資等一系列的問題，嚴重影響了企業(yè)的健康發(fā)展。亟待完善的內(nèi)部財務控制制度，對企業(yè)的財務風險進行有效、科學的評估。

（四）會計監(jiān)督復核力度較差

對任何一家企業(yè)而言，內(nèi)部會計控制是至關重要的。盡管中國的會計工作進展順利，但部分企業(yè)中會計復核的工作水平仍然較低，會計信息經(jīng)常與企業(yè)不兼容。有些企業(yè)對會計信息審計沒有給予應有的重視，而在很大程度上，會計信息錯誤是由于沒有進行會計檢查所致。有些企業(yè)在資金管理過程中不符合相關要求，有些企業(yè)為了自身的利益而制造虛假賬目，其結(jié)果就是企業(yè)會計數(shù)據(jù)不可靠，企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全。

（五）管理理念方面的問題

內(nèi)控制度所包含的要素十分復雜，會計內(nèi)控只是其中之一。由于我國長期采用的企業(yè)管理模式，許多企業(yè)管理者對完善內(nèi)部會計控制制度重視不夠，長期采用固定的管理制度，使會計內(nèi)部管理質(zhì)量落后于業(yè)務發(fā)展速度，有的管理人員和會計師對企業(yè)內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的概念認識還不夠全面。只要報表中沒有錯誤，會計控制就是一個簡單的數(shù)據(jù)登記。從實踐上看，會計還注重管理與控制，這是公司治理的重要工具。企業(yè)管理人員和會計人員不能認識到這一點，就不可能利用內(nèi)部會計控制系統(tǒng)。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)控制度的解決措施

（一）提高會計監(jiān)督執(zhí)行力

會計控制是企業(yè)正常核算的重要保證，建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，對會計信息進行定期審核，組織會計業(yè)務。監(jiān)督會計制度的實施，對一些重要會計事項進行抽查，避免差錯。從事會計工作，就要認真負責，沒有不良行為。要加強會計人員的思想政治教育，使其樹立正確的世界觀、價值觀，熱愛會計工作；加強會計人員的自我完善，使會計人員建立反腐敗的道德框架，保證企業(yè)會計控制，以促進企業(yè)的全面運轉(zhuǎn)。

（二）加強對于會計信息系統(tǒng)的控制

伴隨著當前時代我國企業(yè)信息科學以及技術的不斷進步發(fā)展，電子科技已經(jīng)被廣泛應用于許多行業(yè)，發(fā)揮著舉足輕重的技術主導作用。為此，企業(yè)管理者應積極探索充分利用各種信息電子技術，使其與實際應用中的企業(yè)會計個人信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，以有效化和保證其在企業(yè)會計界的廣泛應用，充分發(fā)揮企業(yè)會計信息電算化的技術主導作用，最大限度地提高會計工作效率和會計業(yè)務管理質(zhì)量，降低應用企業(yè)會計出現(xiàn)各種會計業(yè)務差錯的可能性。為此，加強對應用企業(yè)會計個人信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全控制，確保應用企業(yè)會計個人信息的安全，對一個大型企業(yè)來說至關重要，加強對會計信息系統(tǒng)的控制包括以下幾個方面。第一，系統(tǒng)接入必須嚴格控制和明確劃分。第二，為了最大限度地保障會計信息系統(tǒng)的安全，必須建立可靠的安全體系，如設置密碼與字母數(shù)字相結(jié)合來提高系統(tǒng)的安全性。第三，安裝防火墻，確保系統(tǒng)不受黑客和病毒的攻擊。第四，系統(tǒng)必須定期更新，并采取積極措施確保系統(tǒng)和信息的安全。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

一家企業(yè)必須有完善的內(nèi)部管理制度，只有建立了完善的內(nèi)部管理制度，才能有效地開展企業(yè)的某些工作。公司內(nèi)部管理制度的完善可分為兩大類：一是建立合理有效的管理體系，使之與企業(yè)發(fā)展相適應。該制度在實踐中可適時予以完善。二是嚴格執(zhí)行制度。在整個內(nèi)部控制體系中，這一制度的實施是最為重要和關鍵的一步，很多企業(yè)往往忽略了其重要性。在內(nèi)部管理體系中，企業(yè)應建立監(jiān)督管理機制，對違反的行為進行處罰。

（四）提高會計人員的綜合素質(zhì)水平

企業(yè)間的競爭，說到底是人才的競爭。與此同時，企業(yè)會計內(nèi)部風險控制管理制度在促進企業(yè)健康快速發(fā)展、提升現(xiàn)代企業(yè)會計核心業(yè)務競爭力等各個方面上也發(fā)揮著重要引導作用，因此，企業(yè)更應重視會計人員的綜合素質(zhì)水平，對于會計工作的質(zhì)量至關重要。要保證會計人員的專業(yè)水平，加強企業(yè)會計人才的培養(yǎng)。例如，可以定期對企業(yè)會計人員定期進行專業(yè)培訓，不斷提高他們的會計技能。此外，還可以定期邀請國內(nèi)相關行業(yè)專家為企業(yè)會計人員授課，并與相關專家學者進行學術交流，使他們能夠幫助解決一些實際問題，以能夠適應當前現(xiàn)代中國企業(yè)會計管理業(yè)務的發(fā)展需要，提高企業(yè)的會計整體綜合競爭力。另外，所有準備進入會計企業(yè)的高級會計人員都必須經(jīng)過嚴格的書面結(jié)業(yè)考試和現(xiàn)場面試。書面考試內(nèi)容應以學習基本會計知識為基礎，面試的重點應是面試其職業(yè)行為和素質(zhì)，對于經(jīng)過兩級選拔的會計師，還要根據(jù)企業(yè)自身情況，規(guī)定一到兩個月的試用期。要加強干部選拔任用工作，防止干部流失，并定期對在職人員進行培訓和技能提升；會計要不斷學習，提高業(yè)務水平。

（五）提高管理者對于內(nèi)控制度的重視

企業(yè)管理者必須更加重視內(nèi)部會計控制制度，使之認識到內(nèi)部會計控制制度對于企業(yè)健康發(fā)展的重要性。另外，我國政府有關部門應首先加強內(nèi)部會計控制制度的信息傳播，讓企業(yè)管理者了解內(nèi)部會計控制制度的重要性。政府要想有效地實施保障體系，就必須對其進行改進和修改，以使其在實際應用中更具可行性。強化獎懲制度，保證制度的順利實施。另外，企業(yè)管理者應不斷深入研究和探索會計內(nèi)部控制制度，把握其內(nèi)容，結(jié)合企業(yè)的實際情況，不斷完善現(xiàn)行的內(nèi)部會計控制制度，使其在行業(yè)競爭中保持較高的競爭力。

四、結(jié)語

健全企業(yè)管理是經(jīng)濟活動的前提，加強企業(yè)會計內(nèi)控制度，促進企業(yè)財務管理工作的有效開展，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營提供充足的資金保障，內(nèi)部控制制度能夠防范企業(yè)財務風險，對財務人員形成約束，確保企業(yè)財務安全，避免經(jīng)濟問題，因為內(nèi)部控制制度需要長期建設，在施工過程中進行優(yōu)化和調(diào)整，確保內(nèi)部控制體系的科學合理和實用，確保流程的有效實施，提高企業(yè)的市場競爭力。

作者:蒲惠波 單位:陵水黎族自治縣水務集團有限公司