摘要：風(fēng)險(xiǎn)投資具有高風(fēng)險(xiǎn)、高收益、高投入、低流動(dòng)性、高技術(shù)性的基本特征。我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資主體單一，資金渠道狹窄，資金缺口大，缺乏高素質(zhì)人才，運(yùn)作不夠規(guī)范，法律法規(guī)不健全，知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)乏力，中介服務(wù)不到位，退出機(jī)制不健全。必須發(fā)展規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)投資主體，拓寬風(fēng)險(xiǎn)資本來(lái)源渠道，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)投資人才，完善風(fēng)險(xiǎn)投資法規(guī)，培育風(fēng)險(xiǎn)投資中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，建立風(fēng)險(xiǎn)資本退出機(jī)制，制定鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的財(cái)稅政策，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)投資；特征；問(wèn)題；對(duì)策

一、風(fēng)險(xiǎn)投資的基本特征

風(fēng)險(xiǎn)投資也叫創(chuàng)業(yè)投資,一般是指對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的投資，它具有以下基本特征：

1、高風(fēng)險(xiǎn)性。風(fēng)險(xiǎn)投資的對(duì)象主要是剛剛起步的中小型高新技術(shù)企業(yè),投資目標(biāo)常常是“種子技術(shù)”或構(gòu)想創(chuàng)意,處于初始設(shè)計(jì)階段,尚未經(jīng)過(guò)市場(chǎng)檢驗(yàn),能否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力,有許多不確定因素，失敗的幾率很大。有些項(xiàng)目在進(jìn)行一段時(shí)間后被證明在現(xiàn)有條件下難以成功。有的項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)是先進(jìn)的，但到完成時(shí)別人已捷足先登獲得了專(zhuān)利或搶占了市場(chǎng)，或者出現(xiàn)了更好的替代產(chǎn)品，或者市場(chǎng)需求發(fā)生了變化，從而失去了意義，不得不放棄。有的科技成果本質(zhì)上是成功的，但受傳統(tǒng)觀念的約束，尚不能為市場(chǎng)接受，從而難以取得預(yù)計(jì)的效果。因此，高風(fēng)險(xiǎn)性是風(fēng)險(xiǎn)投資的本質(zhì)特征之一。

2、高收益性。風(fēng)險(xiǎn)投資是一種著眼于未來(lái)的戰(zhàn)略性投資，風(fēng)險(xiǎn)背后蘊(yùn)含著巨額利潤(rùn)，即預(yù)期的高成長(zhǎng)、高增值。風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目一旦成功，能夠生產(chǎn)出性能優(yōu)良、價(jià)格便宜、為市場(chǎng)普遍接受的產(chǎn)品，獲得巨大的市場(chǎng)份額或開(kāi)拓出新的市場(chǎng)空間，獲得豐厚的投資回報(bào)。風(fēng)險(xiǎn)投資之所以經(jīng)受很長(zhǎng)時(shí)間考驗(yàn),并沒(méi)有因?yàn)楦唢L(fēng)險(xiǎn)而衰落，反而愈顯蓬勃發(fā)展之勢(shì)，關(guān)鍵是其具有風(fēng)險(xiǎn)損失補(bǔ)償機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)投資所追求的收益一般不是紅利而是在風(fēng)險(xiǎn)資本退出時(shí)的資本增值，即公司上市時(shí)以15倍以上的市盈率套現(xiàn)，獲取高額回報(bào)。預(yù)期的高成長(zhǎng)、高增值是其投資的內(nèi)在動(dòng)因，高收益性在風(fēng)險(xiǎn)投資過(guò)程中充分體現(xiàn)出來(lái)。

【摘要】注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲得高收入注定背后承擔(dān)者高風(fēng)險(xiǎn)，近幾年注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所的訴訟事件頻頻發(fā)生，使得審計(jì)人員及審計(jì)機(jī)構(gòu)在法律訴訟及賠償方面的費(fèi)用不斷攀升，損失不斷加大，重視和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已成為審計(jì)機(jī)構(gòu)的當(dāng)務(wù)之急。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

獨(dú)立審計(jì)是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的產(chǎn)物，審計(jì)人員要對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表提出意見(jiàn)，做出結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中，無(wú)時(shí)無(wú)刻都處在潛在的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之中，尤其是在這個(gè)“訴訟爆炸”的時(shí)代，頻頻發(fā)生的審計(jì)訴訟，使審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員必須承擔(dān)“深口袋”和“風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)化”的責(zé)任。

1審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念。

我國(guó)審計(jì)界對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述一般認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)共同作用的結(jié)果。固有風(fēng)險(xiǎn)是在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何內(nèi)部控制時(shí)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)財(cái)務(wù)信息的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制未能防止、糾正錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性。一般的審計(jì)模型將四者的關(guān)系表述為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。其中的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是由被審計(jì)單位造成的，審計(jì)人員只能評(píng)估它們的水平，并不能消除這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員要想控制審計(jì)總風(fēng)險(xiǎn)水平，只能通過(guò)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平來(lái)進(jìn)行。

2審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因。

編者按：本論文主要從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義；現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策等進(jìn)行講述，包括了法律法規(guī)規(guī)范程度欠缺加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)代審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性、審計(jì)方法存在缺陷、注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性不高、完善相關(guān)法律法規(guī)、深入了解被審單位的經(jīng)營(yíng)狀況,掌握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能程度等，具體資料請(qǐng)見(jiàn);

【摘要】我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想,面臨很大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文分析目前造成我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高的各方面原因,在此基礎(chǔ)上提出具有針對(duì)性的防范措施。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

根據(jù)我國(guó)中注協(xié)的最新審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。

二、現(xiàn)代審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

[摘要]本文通過(guò)分析電子商務(wù)交易特點(diǎn)、過(guò)程,用經(jīng)濟(jì)學(xué)觀點(diǎn)分析交易環(huán)境和交易個(gè)體的經(jīng)濟(jì)性和行為特征,提出電子商務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)、外在因素及其對(duì)交易效用的影響,并通過(guò)效用函數(shù)闡釋了網(wǎng)絡(luò)交易行為風(fēng)險(xiǎn)特征和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避現(xiàn)象。

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù);交易;風(fēng)險(xiǎn)分析

一、電子商務(wù)交易的概念

隨著Internet的發(fā)展,信息技術(shù)被引入到商貿(mào)活動(dòng)中,產(chǎn)生了電子商務(wù)。企業(yè)或個(gè)人利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境進(jìn)行和開(kāi)展商務(wù)活動(dòng),通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易信息傳遞、完成商品交易活動(dòng)并以此達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或個(gè)人消費(fèi)行為的實(shí)現(xiàn)過(guò)程,稱(chēng)為電子商務(wù)交易過(guò)程。

電子商務(wù)交易過(guò)程是電子商務(wù)活動(dòng)的重要組成環(huán)節(jié),是企業(yè)或個(gè)人利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境完成傳統(tǒng)交易中商品的所有權(quán)和價(jià)值的轉(zhuǎn)移過(guò)程,整個(gè)過(guò)程又包括談判、訂貨、簽約、支付、合同履行過(guò)程等,同傳統(tǒng)的貿(mào)易方式一樣,會(huì)經(jīng)歷以下四個(gè)階段,即交易前的準(zhǔn)備階段、商務(wù)洽談及簽約階段、交易辦理及合同履行與索賠階段。由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性、信息傳遞的快捷性,電子支付手段的應(yīng)用,大大豐富和提高了商品交易的營(yíng)銷(xiāo)宣傳,擴(kuò)大了貿(mào)易范圍、增加了貿(mào)易伙伴參與、溝通和交易機(jī)會(huì),使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)大,商務(wù)效率和效益提高。但電子商務(wù)帶來(lái)效益的同時(shí),也伴隨著全新的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn),即存在交易,總會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)存在。

因此,電子商務(wù)活動(dòng)既存在傳統(tǒng)交易活動(dòng)的特征和交易風(fēng)險(xiǎn),又存在其在特定環(huán)境下的特殊性。本文將從電子商務(wù)增長(zhǎng)較快的商務(wù)模式類(lèi)型企業(yè)—消費(fèi)者即BTOC交易模式中,從個(gè)體參與網(wǎng)上交易活動(dòng)的行為和得益特征來(lái)分析其風(fēng)險(xiǎn)存在的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋和主要的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避行為。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任相關(guān)問(wèn)題探討

摘要：文章從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義及其構(gòu)成要素入手，通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因是多方面的。其中最主要的原因有注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身經(jīng)驗(yàn)、能力不足和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度。因此規(guī)避審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)是提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人的執(zhí)業(yè)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)等。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)環(huán)境；職業(yè)道德；注冊(cè)會(huì)計(jì)師

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

它是在不考慮被審計(jì)單位相關(guān)的內(nèi)部控制政策或程序的情況下，其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。它是獨(dú)立于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)之外的，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法改變其實(shí)際水平的一種風(fēng)險(xiǎn)。固有風(fēng)險(xiǎn)水平取決于會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)于業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)誤和舞弊的敏感程度。業(yè)務(wù)處理中的錯(cuò)弊引起報(bào)表失實(shí)的越多，固有風(fēng)險(xiǎn)就越大；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生問(wèn)題的可能性越大，固有風(fēng)險(xiǎn)水平越高；反之則越低。固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與被審計(jì)單位有關(guān)，而與注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)關(guān)。會(huì)計(jì)師只能通過(guò)必要的審計(jì)程序來(lái)分析和判斷固有風(fēng)險(xiǎn)水平。固有風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，又客觀存在于審計(jì)過(guò)程中，且是一種相對(duì)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)水平的大小需要經(jīng)過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的認(rèn)定。