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企業(yè)財務(wù)審計報告范文第1篇

摘 要 審計委員會制度在我國的發(fā)展已有近十年的時間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財務(wù)報告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞 審計委員會 財務(wù)報告質(zhì)量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會，它最早源于美國，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進(jìn)一步提高財務(wù)信息的質(zhì)量。

審計委員會通過監(jiān)督公司財務(wù)報告的過程，提高了財務(wù)報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統(tǒng)地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務(wù)報表，以此提高財務(wù)報告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關(guān)心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內(nèi)部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內(nèi)部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務(wù)報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監(jiān)督管理委員會和國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關(guān)決議設(shè)立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨立董事，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會下設(shè)專門委員會做出規(guī)定。2007年中國證監(jiān)會明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計委員會的履職情況匯總報告，統(tǒng)計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會計信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源，是投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)，它的真實性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會資源的合理配置，關(guān)系到證券市場的健康發(fā)展。

從20世紀(jì)90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發(fā)展，但與此同時，上市公司的會計信息質(zhì)量卻令人擔(dān)憂，會計信息嚴(yán)重失真，降低了會計信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現(xiàn)：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質(zhì)量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴(yán)重的會計造假和利潤操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實的盈利預(yù)測；②編制并披露虛假的財務(wù)報告；③嚴(yán)重的盈余管理行為導(dǎo)致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對上市公司會計信息披露的內(nèi)容、時間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現(xiàn)象時有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：①對關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔(dān)保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預(yù)測以及虧損原因的說明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規(guī)模。審計委員會的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復(fù)雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風(fēng)險較大的行業(yè)審計委員會人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計委員會的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內(nèi)容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導(dǎo)審計委員會執(zhí)行董事會授權(quán)的責(zé)任及證交所所要求責(zé)任的依據(jù)，完整的審計委員會章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責(zé)權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計委員會的章程必須經(jīng)過公司董事會的復(fù)核與核準(zhǔn)，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計委員會運行的相關(guān)信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據(jù)。為增強審計委員會的透明度，一方面監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)將審計委員會的相關(guān)信息作為一項強制披露的內(nèi)容，另一方面擴展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應(yīng)有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細(xì)則披露于指定網(wǎng)站；②審計委員會成員的獨立性和專業(yè)勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數(shù)、本年召開審計委員會會議次數(shù)、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內(nèi)容。

審計委員會在我國發(fā)展的時間不長，要想充分發(fā)揮其在提高會計信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠(yuǎn)。

本文為2011年江西省高校人文社會科學(xué)研究立項課題《我國審計委員會對財務(wù)報告質(zhì)量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

企業(yè)財務(wù)審計報告范文第2篇

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)；審計；財務(wù)

2004年國家資源委員會對現(xiàn)有的181家中央企業(yè)的財務(wù)審計報告進(jìn)行了一次審查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)120家中央企業(yè)的財務(wù)狀況的很大一部分沒有納入公司的財務(wù)審計報告之內(nèi)。13家企業(yè)出具的財務(wù)審計報告中存在相當(dāng)多的技術(shù)問題；其次還有很多企業(yè)的財務(wù)審計報告與企業(yè)的實際運行情況相反，或者是出現(xiàn)了財務(wù)審計報告不深入、不全面的問題。國有企業(yè)的財務(wù)審計目前還存在以下問題：1）國有企業(yè)的財務(wù)審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎的態(tài)度，并不按照規(guī)定的程序?qū)嵤┚唧w的審計過程以及出相應(yīng)的審計檢查報告；2）國有企業(yè)對年報的合法性未能給予足夠的重視等是會計事務(wù)所對國有企業(yè)年報審計中存在的主要問題。因此國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。

1 國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的風(fēng)險

目前國有企業(yè)的審計特點主要可以概括為以下幾個方面：首先國有企業(yè)長期在國家統(tǒng)一計劃的指導(dǎo)下，由國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)并進(jìn)行企業(yè)財務(wù)的核算，因此 會計處理起來比較規(guī)范；2）相對于私營企業(yè)而言，國有企業(yè)的股東相對較少，除了目前的上市公司以外，大部分企業(yè)股東只有一個，所有者的收益核算相對比較簡單。3）雖然我們國家名義上是要求政企分開，但是我們國家對國有企業(yè)仍然保持一定的監(jiān)控，所以從一定程度上講國有企業(yè)的欺詐行為會相對少一點，因此國有企業(yè)的審計風(fēng)險是相對較低的。

但是目前國有企業(yè)財務(wù)的審查還存在以下幾個方面的問題：1）國有企業(yè)會計薄弱，不少企業(yè)管理混亂，核算并不規(guī)范。有很多企業(yè)存在原始憑證、記賬不真實、不合規(guī)格等問題；2）存在人為操縱會計信息：很多企業(yè)違反會計處理原則，通過違規(guī)調(diào)整會計核算方法、變更折舊年限，隨意選擇合并范圍等操作會計信息。3）目前社會上大部分社會審計機構(gòu)都存在不同程度的基礎(chǔ)工作的不規(guī)范問題；由于部分社會審計機構(gòu)未嚴(yán)格執(zhí)行審計專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，加之一些注冊會計師對企業(yè)會計報表的合法性缺乏應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，從而導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)一定的偏差，審計結(jié)果與實際并不符合。另外個別事務(wù)所還存在一些嚴(yán)重違紀(jì)的行為。通過上述問題的分析可知，可以看出社會審計在國有企業(yè)的審計方面還有更為艱巨的路程要走，所以從一定程度上來說現(xiàn)階段的國有企業(yè)審計存在較高的風(fēng)險。

2 基于內(nèi)部控制的國有企業(yè)審計風(fēng)險防范的措施

2.1 國有企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問題

最近幾十年來在相關(guān)部門的高度重視下和大力推動下，我國國有企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)取得了較大的成績。目前我國國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面主要存在以下幾個方面的問題：1）我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范并不是很嚴(yán)格，內(nèi)部控制因素不足。很多企業(yè)的內(nèi)部控制存在著內(nèi)容上的缺陷、制度上的不完善、設(shè)計不合理等方面的問題，很多企業(yè)在內(nèi)部控制上還處在內(nèi)部牽制的初級階段上。2）國有企業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)部審計控制環(huán)境。內(nèi)部控制的建設(shè)及有效運行，各種規(guī)范和制度的具體實施都要完全依賴于企業(yè)內(nèi)部的良好的法人治理結(jié)構(gòu)。3）管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識程度還不夠，缺乏一定的重視。很多國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的一些認(rèn)識還存在比較原始的階段，簡單的認(rèn)為所謂的內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，只是針對一般的員工，并沒有針對整個企業(yè)建立良好的企業(yè)內(nèi)部控制的氛圍。

2.2 降低國有企業(yè)審計風(fēng)險的具體措施

筆者通過調(diào)研大量的參考文獻(xiàn)，總結(jié)出目前降低國有企業(yè)審計風(fēng)險的措施主要有以下幾個方面：1）重視審計前的財務(wù)調(diào)查：首先財務(wù)審計人員可以通過檔案、文件等書面材料的查閱以及被審計公司人會員的交流來收集相關(guān)的信息。其次對企業(yè)內(nèi)部比較重要的比率和趨勢進(jìn)行復(fù)核，確定所要審計的重點對象。目前國有企業(yè)經(jīng)濟財務(wù)審計的主要包括財務(wù)收支審計常用方法、賬戶基礎(chǔ)審計方法、專門審計方法以及審計調(diào)查方法。在定量的指標(biāo)評價方面，筆者認(rèn)為可以根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)以及企業(yè)的實際經(jīng)營數(shù)據(jù)得出具體的數(shù)值，并選取不同的比較對象。2）要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險：首先就要查閱當(dāng)年國資委批復(fù)的該企業(yè)的各項經(jīng)營考核指標(biāo)并結(jié)合該企業(yè)今年具體的經(jīng)濟財務(wù)狀況，評估管理層的財務(wù)舞弊風(fēng)險；其次通過與董事長辦公室以及財務(wù)部和資產(chǎn)機構(gòu)應(yīng)不等職能部門的負(fù)責(zé)任進(jìn)行走訪和焦炭，進(jìn)一步了解企業(yè)法人的具體職責(zé)，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和相關(guān)的控制制度以及運營情況等。3）嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

3 小結(jié)

隨著國有企業(yè)改革的步伐不斷加快，國有企業(yè)審計的風(fēng)險的防范與內(nèi)部控制問題是一個值得深入研究的問題。本文重點分析了國有企業(yè)財務(wù)審計目前存在的問題以及相關(guān)風(fēng)險以及國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的主要問題。并針對目前財務(wù)審計所存在的問題，筆者提出了以下幾點措施，主要包括：首先國有企業(yè)審計人員要重視審計前的財務(wù)調(diào)查；其次審計人員要對國有企業(yè)充分評估管理層營私舞弊的風(fēng)險；最后要嚴(yán)格履行現(xiàn)有的企業(yè)審計程序以及關(guān)注重要指標(biāo)的審計。

【參考文獻(xiàn)】

企業(yè)財務(wù)審計報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代社會財務(wù)審計；必要性；風(fēng)險

中圖分類號：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

在激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部開展現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實屬必然，將財務(wù)審計工作落實到實際當(dāng)中，可以規(guī)范財務(wù)與審計流程，保證財務(wù)審計數(shù)據(jù)與相關(guān)報告的真實性，對完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機制具有重大意義。

一、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用的必要性

我國企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的經(jīng)營目的之一是為了獲取較高的經(jīng)濟效益，而現(xiàn)代社會財務(wù)審計與經(jīng)濟效益有著密切聯(lián)系，在企業(yè)或其他組織結(jié)構(gòu)中應(yīng)用現(xiàn)代社會財務(wù)審計，可以有效規(guī)范企業(yè)或其他組織機構(gòu)的經(jīng)濟與金融秩序，為其營造良好和諧的財務(wù)管理環(huán)境，這樣做在很大程度上可以杜絕企業(yè)及組織機構(gòu)的資產(chǎn)過度消耗與損失，從而進(jìn)一步提高企業(yè)以及其他組織結(jié)構(gòu)的整體效益。在經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢下全面實施現(xiàn)代社會財務(wù)審計尤為必要，對財務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機構(gòu)財務(wù)管理水平的同時提高其經(jīng)營發(fā)展能力，使相關(guān)機構(gòu)步入有序化運作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機構(gòu)的長遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析

我國部分企業(yè)及其他組織機構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會財務(wù)審計，并將其財務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不到位、財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性以及財務(wù)審計制度不完善等問題導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險，以下是對現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用中存在的風(fēng)險分析：

1.對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作認(rèn)識不夠到位

部分企業(yè)及組織機構(gòu)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作存在一定的誤解，認(rèn)為財務(wù)審計只是對其內(nèi)部各項財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機構(gòu)沒有對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性

目前我國諸多企業(yè)以及其他組織機構(gòu)都是將現(xiàn)代社會財務(wù)審計機構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門或者是財會部門，并沒有將其作為一個獨立的部門來開設(shè)，財務(wù)審計工作在開展過程中就形同財會部門中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機構(gòu)中現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作與財務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財務(wù)審計功能的發(fā)揮。

3.財務(wù)審計制度有待完善

現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是一項規(guī)范性與專業(yè)性較強的工作，然而在現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作實際開展中企業(yè)以及其他組織機構(gòu)甚少有部門會按照嚴(yán)格規(guī)范化的財務(wù)審計程序執(zhí)行各項業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的實施現(xiàn)狀而言我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計制度還不夠完善，例如工作開展未圍繞財務(wù)審計的范圍、財務(wù)審計內(nèi)容、財務(wù)審計程序、財務(wù)審計分工結(jié)等等，并且財務(wù)審計報告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會財務(wù)審計缺乏應(yīng)用價值。

4.財務(wù)審計人員專業(yè)素質(zhì)有待加強且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機構(gòu)中的審計與財務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對財務(wù)審計工作的良好開展十分不利。財務(wù)與審計工作本身具有較強的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機構(gòu)中的財務(wù)審計工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類工作人員財務(wù)審計理論性知識較強，但是缺乏實踐經(jīng)驗，無法做到財務(wù)與審計兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財務(wù)審計工作人員只了解專業(yè)相關(guān)知識，對先進(jìn)的計算機軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財務(wù)審計中可開發(fā)的財務(wù)軟件較少，再加上財務(wù)審計工作人員對計算機技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的作用力無法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會財務(wù)審計應(yīng)用風(fēng)險的措施研究

1.樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，強化對財務(wù)審計工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)所做出的每項財務(wù)審計決策都會直接影響其在經(jīng)營過程中獲取的經(jīng)濟效益與社會效益，因此企業(yè)必須對現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實踐中合理強調(diào)財務(wù)審計工作開展的重要性，以此來潛移默化的影響員工，讓財務(wù)審計人員對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作有一個客觀清晰的認(rèn)知，明確財務(wù)審計工作性質(zhì)，并樹立現(xiàn)代社會財務(wù)風(fēng)險觀念，在財務(wù)審計工作開展中有意識的避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.優(yōu)化財務(wù)審計人員配置

現(xiàn)今隨著我國企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計內(nèi)容與對象等因素都發(fā)生了變化，審計財務(wù)人員不僅要具備專業(yè)知識，同時還要掌握法律、會計、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財務(wù)或者審計人員已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的良好開展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會計師、工程師、律師以及審計師等等，以此來滿足企業(yè)對現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作人員的多項要求。

3.完善財務(wù)審計內(nèi)部機制

企業(yè)在財務(wù)審計機制建立時應(yīng)保證財務(wù)審計內(nèi)部機制的獨立性，使其獨立于其他職能部門之外，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作人員不應(yīng)該與其他部門建立利益關(guān)系，在財務(wù)審計工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財務(wù)審計制度開展相關(guān)業(yè)務(wù)，強化對企業(yè)內(nèi)部審計報告和審計證據(jù)的查證與核實工作，確保財務(wù)審計報告的真實性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計算機技術(shù)，強化財務(wù)審計人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來，我國計算機科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財務(wù)審計工作開展中應(yīng)充分利用計算機技術(shù)，降低財務(wù)審計工作難度，提高財務(wù)審計工作效率，實現(xiàn)現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財務(wù)審計人員在財務(wù)審計工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開展培訓(xùn)工作，強化財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，財務(wù)審計人員要掌握計算機相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運用數(shù)據(jù)庫對財務(wù)審計中的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評價。

總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)代社會財務(wù)審計工作是現(xiàn)代企業(yè)中的重要內(nèi)容，做好財務(wù)審計工作在很大程度上能夠保證企業(yè)資金流向，提高資金利用率，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作逐漸趨于科學(xué)化、規(guī)劃化與信息化。

參考文獻(xiàn)：

企業(yè)財務(wù)審計報告范文第4篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)審計；對策

1.中小企業(yè)財務(wù)審計的特點

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響，如果他審計意識淡薄，僅是把財務(wù)審計當(dāng)成一項例行公事，或者覺得財務(wù)審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進(jìn)行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

1.2會計記錄簡單

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗，沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機會的利用反應(yīng)非常快，但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度，導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

2.中小企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

2.1會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質(zhì)低，會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)混亂，會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務(wù)審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。 審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。 如果被審計單位提供的會計信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論，致使審計人員已無法履行其職責(zé)，這會加大會增加財務(wù)審計的難度，提高審計風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)主自認(rèn)為經(jīng)驗很足，不需要繁雜的內(nèi)控制度。另外，受利益驅(qū)使，也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，因為完善的內(nèi)部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)的擴張，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應(yīng)對其監(jiān)督和控制的財務(wù)和內(nèi)審部門卻成了單純的服務(wù)部門。其相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控缺失，不履行相應(yīng)的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。

2.3審計程序簡化質(zhì)量低下

自我國注冊會計師制度恢復(fù)重建以來，注冊會計師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務(wù)所的市場競爭變得異常激烈，各事務(wù)所之間通過壓價來搶占市場。如有些事務(wù)所為了爭取客戶，主動降價，其實際收費只有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務(wù)所在審計時為了降低成本，采取簡化的審計程序，不嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計，有的甚至僅僅根據(jù)被審計單位提供的會計資料，一天時間就出具審計報告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術(shù)人員等，成本很高。為了減少成本，事務(wù)所只是做少量的抽查盤點，有的根本不盤點存貨，只復(fù)核賬表及期末存貨盤點表，如相符即確認(rèn)財務(wù)報表上的存貨金額。這樣的審計質(zhì)量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財務(wù)審計的對策

3.1提高會計信息真實性

會計信息的完整性和真實性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強化監(jiān)督機制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任；督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化會計人員的法律意識。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部審核控制

通過內(nèi)部審計機構(gòu)可以及時地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息及相關(guān)經(jīng)濟活動和管理規(guī)范中的問題，進(jìn)而提高會計信息質(zhì)量，改進(jìn)企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的，也應(yīng)該定期聘請注冊會計師對企業(yè)會計賬目和財務(wù)報表進(jìn)行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務(wù)活動及信息進(jìn)行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計人員必須直接進(jìn)行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進(jìn)審計方法，創(chuàng)新審計技術(shù)，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008，（01）.

企業(yè)財務(wù)審計報告范文第5篇

隨著經(jīng)濟全球化水平的不斷提高，國家經(jīng)濟的發(fā)展速度也越來越快，企業(yè)的會計業(yè)務(wù)發(fā)生了變化，融入的更多新的東西，但是傳統(tǒng)的會計記賬方法等已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟發(fā)展速度的要求。在這個大背景下，經(jīng)濟的發(fā)展對企業(yè)的會計制度提出了新的要求，也就要求會計制度增添新的內(nèi)容，與經(jīng)濟社會的發(fā)展相適應(yīng)，因此要對業(yè)務(wù)手法和規(guī)則進(jìn)行創(chuàng)新。

關(guān)鍵詞：

財務(wù)審計；審計業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

對于一個企業(yè)來說，只要有經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的發(fā)生，那么財務(wù)審計事項也就會必定發(fā)生，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部制度，根據(jù)一定的會計期間，對企業(yè)的財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況會進(jìn)行審核。然后根據(jù)審核的出來的結(jié)果，來比較一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，然后會依據(jù)這個結(jié)果來對企業(yè)進(jìn)行一些獎懲的方法。

一、財務(wù)與審計的概念與作用

財務(wù)與審計是兩個不同的概念，工作內(nèi)容也不一樣。財務(wù)的工作簡單來說就是對企業(yè)的收入支出進(jìn)行管理，也就是企業(yè)的日常經(jīng)營活動。審計是指對財務(wù)的評定以及監(jiān)督考核，而且是上一級的機構(gòu)對財務(wù)狀況的審核，所以說審計工作對財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督和管理，審計是財務(wù)的上一級。在審計時如果發(fā)現(xiàn)了財務(wù)工作的問題，應(yīng)該對其提出進(jìn)一步完善并且對其提出處罰的建議。根據(jù)企業(yè)的最后報表和數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，然后進(jìn)行審計，最后得出報告，這就是傳統(tǒng)財務(wù)審計的做法。審計的最后結(jié)果是為了對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督和分析，并且根據(jù)分析過程中出現(xiàn)的問題，盡快提出解決的辦法，并且進(jìn)行獎懲措施，如果出現(xiàn)的問題過大，可能會嚴(yán)重影響的企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。這主要是行政審計的工作。還有一個就是內(nèi)部審計，它比行政審計更加嚴(yán)格，主要是對支出和賬務(wù)處理，內(nèi)部的審計對企業(yè)來說更加有積極意義。

二、財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)的分類

以企業(yè)為首的內(nèi)部審計和以政府為主的行政審計是財務(wù)審計的兩個方面內(nèi)容。

1.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計

根據(jù)企業(yè)的制度對企業(yè)本身以及下屬單位的審計指的是企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計。在我國的企業(yè)中，一般把企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計分為季度性審計和跨年性審計。這兩種審計工作有相同的，也有不相同的。相同的地方是指兩者進(jìn)行審計的內(nèi)容和方式是一樣的，主要根據(jù)原始憑證，記賬憑證，資產(chǎn)負(fù)債表，現(xiàn)金流量表等財務(wù)方面的數(shù)據(jù)和收據(jù)進(jìn)行審計。不同的是，這兩者之間的會計期間不同，跨年度的財務(wù)審計是一個企業(yè)全面的財務(wù)狀況的審計。

2.政府財務(wù)審計

和企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計相比較，行政性的審計帶有政治意味，是根據(jù)政府的行政指令對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行審計。上級的行政主管部門會對企業(yè)提出命令和要求，，企業(yè)再根據(jù)日常的經(jīng)營所做的帳給上級部門提供需要審計的各項資料。需要提供的信息和數(shù)據(jù)包括申報納稅證明，開具的發(fā)票情況，還有企業(yè)平時現(xiàn)金收支等數(shù)據(jù)。政府財務(wù)審計的財務(wù)審計工作人員，需要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計提供的資料進(jìn)行兩個方向的核對，強調(diào)信息的真實性。根據(jù)提供的信息做成最后的審計報告，然后工作人員會參考最后的審計結(jié)果最后形成審計報告，然后根據(jù)報告對企業(yè)寫意見和建議，這樣就完成了財務(wù)審計的工作。

三、財務(wù)審計與審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

1.網(wǎng)絡(luò)審計

顧名思義，網(wǎng)絡(luò)審計是指利用網(wǎng)絡(luò)對財務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行審計，這樣也就和傳統(tǒng)的審計方法比較工作效率會更高。網(wǎng)絡(luò)審計的方法在市場上流通過后，收到了市場企業(yè)的歡迎，并且得到了很好的反向以及很好的評價。在這個計算機技術(shù)高速發(fā)展的時代背景之下，計算機互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用越來越廣，將它的應(yīng)用范圍拓展到財務(wù)審計和審計工作中，這樣不僅提高了工作的效率也很多程度上提升了可操作性。

2.加強審計人員專業(yè)技能

在審計工作中的財務(wù)審計工作說來簡單也簡單，說復(fù)雜也復(fù)雜。不僅需要極度認(rèn)真，也需要高度負(fù)責(zé)。在工作過程中，對審計人員的要求和標(biāo)準(zhǔn)也越來越高，不僅需要財務(wù)審計專業(yè)知識，也需要計算機方面的知識，也需要統(tǒng)計學(xué)方面的知識。因為審計技術(shù)的越來越進(jìn)步，所涉及的領(lǐng)域也越來越多，不僅為專業(yè)知識要求高，而且涉及到統(tǒng)計學(xué)方面的知識。以及計算機軟件的應(yīng)用，這就對專業(yè)技能提出了新的要求。所以政府部門和企業(yè)審計部門應(yīng)該加大力度對審計工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使審計工作人員能夠勝任這份工作。能夠跟進(jìn)時代的發(fā)展，經(jīng)濟的不斷進(jìn)步，滿足社會的要求，不斷提高審計人員的工作效率。

3.改變審計模式

根據(jù)政府的規(guī)定和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定，得到上級部門通知就在同一時間對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行審計，由于工作涉及的內(nèi)容多，所以在審計過程中就會出現(xiàn)很多問題。因為財務(wù)對會計憑證特別重視，所以原始的憑證一定要保存好，如果丟失后就不能找回，這樣就會出現(xiàn)審計工作方面的錯誤。因為這些問題的存在，所以傳統(tǒng)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門提出了單日審計。所謂單日審計，說的就是每天都對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進(jìn)行審計，以便于隨時發(fā)現(xiàn)問題，隨時改正。這樣就能固定財務(wù)審計，就能有效提高企業(yè)審計部門工作效率，也為政府審計部門提供了便利。

4.改變財務(wù)審計的作用

可能在很多人的映像理念，財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)就是專門挑刺的，這樣的錯誤意識也引發(fā)了一些不好的東西。因為經(jīng)濟的快速發(fā)展，使得企業(yè)對經(jīng)濟利益更加重視，財務(wù)審計工作的地位也越來越重要，所以它也必須適應(yīng)社會發(fā)展的需要以及經(jīng)濟發(fā)展的要求。由于發(fā)展的需要，也對審計的方式提出了新的要求，應(yīng)該提出一些可行性的改進(jìn)方法，不能都處罰。也就是要轉(zhuǎn)變思想，使工作得到創(chuàng)新，以此來增加企業(yè)的利潤。

四、結(jié)束語

企業(yè)的財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)應(yīng)該要適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的需要，不僅為了使工作的效率得到提高，也是為了處理好下級部門和上級部門之間的關(guān)系。因為本身的特點就決定了財務(wù)審計和審計業(yè)務(wù)的嚴(yán)肅性，也就要求在這兩者融合發(fā)展過程中保證會計資料的準(zhǔn)確性，真實性，以及專業(yè)性，只有這樣才能使其適應(yīng)經(jīng)濟社會的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬勇.財務(wù)審計方法在節(jié)能量審計中的應(yīng)用研究[J].會計之友,2012,(8):90-91.

[2]梁婷.企業(yè)財務(wù)審計及決策支持信息化的應(yīng)用分析[J].中國商貿(mào),2014,(36):216-218.