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企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險范文第1篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險納稅籌劃建筑業(yè)

一、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）稅負(fù)增加風(fēng)險

營改增前，建筑企業(yè)成本盡量降低就能夠獲得較大的利潤。營改增后，建筑企業(yè)適用11%的增值稅稅率。建筑企業(yè)應(yīng)交增值稅的增加，進(jìn)而導(dǎo)致增值稅為基準(zhǔn)的附加稅的增加，使企業(yè)稅負(fù)的上升。營改增后，公司進(jìn)行采購時供應(yīng)商的類型對企業(yè)的稅負(fù)有很大的影響，不能只關(guān)注材料價格，而應(yīng)該有一定的納稅籌劃機制，保證企業(yè)的稅負(fù)在合理合法范圍內(nèi)降低。

（二）資金籌集風(fēng)險

建筑企業(yè)大多工程都是跨區(qū)經(jīng)營，需要預(yù)繳增值稅。國家政策規(guī)定建安業(yè)取得的預(yù)收款及異地（非同一行政區(qū)劃）提供建筑服務(wù)取得收入時需要預(yù)繳稅款。例如公司工程合同簽訂的含稅金額為450萬元，那么當(dāng)該項目采用一般計稅方法時，那么需要以百分之二的點在工程所在地預(yù)繳8.11萬元的稅款;如果采用簡易計稅方法，那么需以百分之三的點預(yù)繳13.11萬元。同時，還要按照規(guī)定繳納以增值稅為基準(zhǔn)的附加稅等。項目金額越大，風(fēng)險越高，企業(yè)需要墊付一定的資金，并且要準(zhǔn)備一定的資金流。

（三）合同簽訂風(fēng)險

建筑企業(yè)在和業(yè)主簽訂單一EPC合同時，如果沒有按照設(shè)計、施工、采購分別拆分簽訂核算，那么就需要從高適用稅率，引起企業(yè)的稅負(fù)上升。若合同簽訂人員沒有正確認(rèn)識到稅改后的相關(guān)政策，沒有把握好相關(guān)增值稅的不同稅率，那么將會給企業(yè)造成盈利水平降低，因此一定要給相關(guān)人員普及相關(guān)的稅法知識，避免此類風(fēng)險的產(chǎn)生，造成不必要的糾紛。

二、建筑企業(yè)的納稅籌劃

（一）依據(jù)供應(yīng)商身份的不同進(jìn)行籌劃

供應(yīng)商主要類別有一般納稅人，小規(guī)模納稅人和個體經(jīng)營者。當(dāng)供應(yīng)商含稅報價相同時，那么采購的時候應(yīng)該去一般納稅人那去進(jìn)行采購，因為這樣能夠得到稅率較高的專用的增值稅發(fā)票，而且也只有這樣才可以最大限度的降低扣款。當(dāng)供應(yīng)商含稅報價不同時，那么采購應(yīng)當(dāng)綜合考慮最終的凈現(xiàn)金流量值，以選擇最佳的供應(yīng)商，使企業(yè)獲利最大。以某建筑企業(yè)與某高校于2017年3月承建一項圖書館建筑工程為例。合同中注明該工程的含稅工程款是300萬元，建筑企業(yè)打算購買一批建材，其他相關(guān)成本不計。現(xiàn)有A、B、C三家供應(yīng)商，一般納稅人的A供應(yīng)商，可以提供稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，且含增值稅報價是93.6萬元;B供應(yīng)商是小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)可以為其開征稅率為3%的增值稅專用發(fā)票，含增值稅報價是74.16萬元;C供應(yīng)商也是小規(guī)模納稅人，但是只能開出增值稅普通發(fā)票，含增稅稅報價為73萬元。以下可依據(jù)供應(yīng)商身份的不同，采用凈現(xiàn)金流量法來進(jìn)行納稅籌劃方案的設(shè)計。籌劃思想主要是建筑公司在選擇供應(yīng)商的時候，當(dāng)含稅報價相同時，應(yīng)選擇增值稅率較高的一般納稅人類型的供應(yīng)商，有利于增加可抵扣稅額，減少企業(yè)稅負(fù)。當(dāng)含稅報價不同時，需要用現(xiàn)金凈流量法計算出稅后的實際利益，從而選擇最利于建筑公司的供應(yīng)商。當(dāng)建筑公司從A供應(yīng)商購買建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-936000/1.17*0.07=161297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=161297*12%=19356（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-936000/1.17-19356）*25%=470837（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-936000-161297-19356-470837=1412510（元）；當(dāng)建筑公司從B供應(yīng)商購買建材時：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11-741600/1.03*0.03=275697（元）應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=275697*12%=33084（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-741600/1.03-33084）*25%=487405（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-741600-275697-33084-487405=1462214（元）；當(dāng)建筑公司從C供應(yīng)商購買建材：應(yīng)納增值稅=3000000/1.11*0.11=297297（元），應(yīng)納城建，教育附加和地方附加稅=297297*12%=35676（元），應(yīng)納企業(yè)所得稅=（3000000/1.11-730000-35676）*25%=484257（元），現(xiàn)金凈流量=3000000-730000-297297-35676-484257=1452770（元）。因此建筑公司分別從上述三家供應(yīng)商中購買建材現(xiàn)金凈流量依次是A供應(yīng)商1412510元，B供應(yīng)商1462214元，C供應(yīng)商1452770元。以企業(yè)利潤最大化為標(biāo)準(zhǔn)，建筑公司應(yīng)該從B供應(yīng)商處購買建材能夠獲得最大的利益，可以節(jié)約49704元。因此企業(yè)在選擇供應(yīng)商時，并不能以報價和進(jìn)項稅額的高低來判斷，除了比較價稅分離后的價格外，還要綜合考慮城建稅及教育費附加和所得稅的因素，選擇最適宜的供應(yīng)商。

（二）EPC合同的納稅籌劃

在簽訂單一EPC合同時，建筑公司可以將合同進(jìn)行拆分，與業(yè)主分別簽訂設(shè)計合同，采購合同和施工合同。其中設(shè)計合同的稅率為6%，采購合同的稅率為17%，施工合同的稅率為11%。以某建筑公司于2017年1月承包EPC的合同的含稅總價款為240萬元為例。合同中分別包括設(shè)計價款40萬元、工程價款90萬元、設(shè)備價款110萬元。可對該項目進(jìn)行籌劃方案的設(shè)計。籌劃前未拆分EPC合同時，建筑公司與某集團簽訂的是EPC總承包合同，未拆分EPC合同，稅率從高征收，應(yīng)繳納增值稅銷項稅額=2400000/1.17*17%=348718元，應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育費附加=348718*12%=41846元，共計納稅=348718+41846=390564元。籌劃后拆分EPC合同，該公司與某集團進(jìn)行協(xié)商，分別簽訂設(shè)計、采購、施工三項合同，按提供建筑施工服務(wù)的增值稅稅率11%、提供設(shè)計服務(wù)的增值稅稅率6%、設(shè)備與材料費用的增值稅稅率17%分別核算，應(yīng)繳納增值稅銷項稅額=900000/1.11*11%+400000/1.06*6%+1100000/1.17*17%=271660元，應(yīng)繳納城建稅、教育費附加及地方教育費附加=271660*12%=32599元，共計納稅=271660+32599=304259元。籌劃的結(jié)果是方案二拆分EPC合同比方案一不拆分EPC合同節(jié)約稅款=390564-304259=86305元。因此建議建筑公司在簽訂EPC合同時，將合同進(jìn)行拆分，拆分為設(shè)計，采購和施工合同，由建筑公司與業(yè)主分別簽訂，以此降低稅負(fù)，達(dá)到很好的納稅籌劃效果。

三、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險范文第2篇

摘 要 稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要組成部分，對企業(yè)利潤的提高及資金的積累有重要作用。然而，作為事先的籌劃安排，稅務(wù)籌劃在節(jié)稅的同時面臨著較大的風(fēng)險。本文分析了企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險及其成因，并提出了規(guī)避策略。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險 規(guī)避

企業(yè)稅務(wù)籌劃是合理利用國家政策、合法的節(jié)稅，直接目的是降低企業(yè)稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。稅務(wù)籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應(yīng)的風(fēng)險；企業(yè)如果忽視這些風(fēng)險的存在進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，不但不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的損失。因此企業(yè)有必要強化稅務(wù)籌劃的管理，做好風(fēng)險規(guī)避工作。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時，由于執(zhí)行中各種不確定性因素的存在，使得稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果偏離目標(biāo)而造成企業(yè)發(fā)生各種損失的可能性。這種不確定性既包括主觀估計的誤差，也包括客觀情況的變化。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險既受企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計、經(jīng)營等因素的影響，也受企業(yè)外部政策、法律等的環(huán)境因素的制約。通過加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制，可以保證稅務(wù)籌劃預(yù)期目標(biāo)的順利達(dá)成，把企業(yè)風(fēng)險和可能因此發(fā)生的損失降到最低，促進(jìn)企業(yè)利潤最優(yōu)化。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險及成因分析

（一）稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險

稅務(wù)籌劃方案是由企業(yè)管理層及籌劃人員根據(jù)企業(yè)的財務(wù)水平及會計環(huán)境制定的。企業(yè)財務(wù)管理水平、會計核算水平、會計信息真實性和內(nèi)控制度直接影響著稅務(wù)籌劃人員選擇最優(yōu)籌劃方案的標(biāo)準(zhǔn)，若納稅人業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對稅務(wù)、財務(wù)、會計、法律等方面的政策與業(yè)務(wù)沒有較透徹的了解，掌握知識程度不高，那么其稅務(wù)籌劃方案不合理性會較高，如果籌劃人員執(zhí)業(yè)嚴(yán)謹(jǐn)，遵守稅法，那么也會嚴(yán)格按照規(guī)程仔細(xì)籌劃，從而從源頭上降低了稅務(wù)籌劃方案的不合理風(fēng)險。

（二）執(zhí)行偏差風(fēng)險

稅務(wù)籌劃方案制定之后，要由企業(yè)的財務(wù)、采購、生產(chǎn)、投資、籌資、銷售等各個部門來執(zhí)行，不僅需要內(nèi)部各個部門嚴(yán)格實施和操作，而且需要部門之間相互配合，及時交流。如果企業(yè)管理層做不好稅務(wù)籌劃在各部門的協(xié)調(diào)工作，就會出現(xiàn)執(zhí)行偏離預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險，致使稅務(wù)籌劃失敗。而現(xiàn)實中企業(yè)各部門間自掃門前雪的現(xiàn)象嚴(yán)重，責(zé)任互相推諉，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃執(zhí)行效率的喪失。

（三）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行條件變化的風(fēng)險

企業(yè)面對的是不斷變化的環(huán)境，由于稅務(wù)籌劃具有明顯的事先計劃性，企業(yè)是研究當(dāng)前稅收法律及規(guī)定，結(jié)合企業(yè)目前的經(jīng)營管理狀況和財務(wù)及會計水平，在綜合平衡成本與收益的基礎(chǔ)上確定的，具有一定的針對性和時效性。一旦稅收法律有所變更或調(diào)整，或者企業(yè)的經(jīng)營狀況發(fā)生變化，財務(wù)管理出現(xiàn)調(diào)整，會計制度變化等都會直接導(dǎo)致原先制定的稅務(wù)籌劃方案的效果降低，甚至失效，反而發(fā)生損失。

（四）稅收法律風(fēng)險

這主要是指企業(yè)稅務(wù)籌劃可能面臨的法律處罰風(fēng)險。首先，即使稅務(wù)籌劃人員的稅務(wù)知識深厚，但面對我國國稅和地稅龐雜的法規(guī)體系，難免會出現(xiàn)對稅務(wù)精神理解的偏差或說把握不準(zhǔn)，使得稅務(wù)籌劃方案某種程度上偏離稅收法規(guī)的規(guī)定而面臨違法風(fēng)險；其次，我國稅法賦予稅務(wù)機關(guān)的稅收自由裁量權(quán)使企業(yè)可能面臨稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不規(guī)范的風(fēng)險，合法的節(jié)稅被認(rèn)定為逃避稅或漏稅，享受不到稅收優(yōu)惠等等情況都使合理的稅收籌劃方案失敗。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險規(guī)避策略

（一）夯實稅務(wù)籌劃的工作基礎(chǔ)，加強風(fēng)險的源頭控制

首先，企業(yè)應(yīng)規(guī)范內(nèi)部財務(wù)制度和內(nèi)控體系，提高會計管理和風(fēng)險控制的水平，并且定期檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)不足，為稅務(wù)籌劃提供真實有效的信息，讓稅務(wù)籌劃人員更好的根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀來選擇最優(yōu)的籌劃方案。其次，企業(yè)要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，使企業(yè)內(nèi)部上至管理層，下至稅務(wù)籌劃人員都能將稅務(wù)籌劃自覺地用作合理節(jié)稅的目的，避免陷入企業(yè)利潤過多依靠稅務(wù)籌劃的誤區(qū)。再次，努力提升管理層及稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)水平，強化培訓(xùn)與實踐，形成統(tǒng)一的行為模式，提高稅務(wù)籌劃效率。

（二）規(guī)范稅務(wù)籌劃執(zhí)行中各部門責(zé)任，加強配合與協(xié)作

稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行不僅僅局限于企業(yè)的財務(wù)部門，需要企業(yè)內(nèi)部其他部門的相互配合與協(xié)作。企業(yè)要將稅務(wù)籌劃方案的目標(biāo)層層落實，明確各部門的責(zé)任，避免各自為政現(xiàn)象的發(fā)生，并且加強部門間定期的交流與溝通，形成一種相互制約的風(fēng)險管理制度，使各部門都能自覺主動的參與到稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制活動中來。

（三）建立稅務(wù)籌劃信息采集及更新機制，提高籌劃方案的適度靈活性

應(yīng)對變化的最優(yōu)策略也是變化。一方面，企業(yè)要建立稅務(wù)籌劃信息采集數(shù)據(jù)庫，記錄國家稅法及相關(guān)政策的調(diào)整或改變，并且根據(jù)政策的調(diào)整及時審查稅務(wù)籌劃方案，適時更新稅務(wù)籌劃內(nèi)容，提高稅務(wù)籌劃方案的靈活性；另一方面，要對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進(jìn)行全過程的監(jiān)控，定期評估風(fēng)險程度，做好風(fēng)險的預(yù)警及防范工作，防患于未然。

（四）優(yōu)化稅企關(guān)系，使稅務(wù)籌劃方案與稅收法律精神一致

企業(yè)稅務(wù)籌劃要取得預(yù)期的減輕稅負(fù)的目的，必須取得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)同，并遵循相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定。但稅法規(guī)定往往具有一定的彈性，而具體的稅收征管過程中稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權(quán)”，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員往往很難準(zhǔn)確把握稅務(wù)籌劃合法度。對此，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員一方面要準(zhǔn)確理解稅收法律的精神，嚴(yán)格按照稅法規(guī)定行事，保證稅務(wù)籌劃的主觀合法；另一方面，企業(yè)應(yīng)經(jīng)常與稅務(wù)主管機關(guān)交流與溝通，了解稅務(wù)機關(guān)稅收征管方法及管理特點，盡量與稅務(wù)機關(guān)建立起友好關(guān)系，使企業(yè)稅務(wù)籌劃方案能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，從而避免企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律風(fēng)險，取得良好的預(yù)期收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈圣武,金浩.企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及控制研究.財會通訊.2010(14).

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃 集團 風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是指在不違反法律、法規(guī)的前提下，納稅主體對其經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到稅后收益最大化的目標(biāo)。對于集團企業(yè)而言，其稅務(wù)籌劃也是在法律允許的范圍內(nèi)，從集團的整體全局出發(fā)，為減小企業(yè)集團的整體稅負(fù)，實現(xiàn)稅后的利益最大化，增加集團的凈收益，對整個集團的投資、籌資、經(jīng)營等涉稅活動進(jìn)行事先的分析、籌劃，利用稅法的各項優(yōu)惠政策獲得稅后利益最大化的財務(wù)謀劃活動。

企業(yè)集團是由多個分公司法人構(gòu)成的，其資金規(guī)模龐大，對資源統(tǒng)一規(guī)劃，對子公司統(tǒng)一管理，因此企業(yè)集團在稅務(wù)籌劃方面相較于單個企業(yè)而言有更好的優(yōu)勢。

一、影響集團稅務(wù)籌劃因素

1、政策因素

稅收籌劃主要是從稅收的政策法規(guī)出發(fā)，利用國家各項政策合理合法的進(jìn)行節(jié)稅，集團的各項稅務(wù)籌劃均與國家的政策高度相關(guān)，因此，稅收法規(guī)的各項優(yōu)惠政策是稅務(wù)籌劃活動進(jìn)行的重要考慮因素。對于不同行業(yè)、不同地區(qū)的不同經(jīng)濟活動稅法的優(yōu)惠政策有所不同，并且隨著稅收制度的不斷完善，稅收的籌劃也應(yīng)發(fā)生變化。

2、企業(yè)集團的組織架構(gòu)因素

企業(yè)集團的分子公司一般較多，納稅主體較為復(fù)雜，從而使各項流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅增加。在企業(yè)表面規(guī)模擴大的同時，各個分子公司之間提供勞務(wù)以及各個分子公司各有盈虧從而增加的各項稅負(fù)，對于企業(yè)集團而言其稅務(wù)籌劃的壓力增大。因此，企業(yè)集團的各個組織架構(gòu)以及集團對于企業(yè)的管理控制能力對于集團的稅務(wù)籌劃有很大的影響。

3、人員因素

企業(yè)內(nèi)部從事財務(wù)工作人員對于稅法知識的了解以及應(yīng)對檢查稽查問題的能力都對稅務(wù)籌劃有一定的影響。這里所指的人員包括集團稅務(wù)籌劃的制定人員以及具體各個分子公司的執(zhí)行人員。

首先作為制定人員，其對于稅法等相關(guān)法規(guī)的熟悉程度以及其洞察稅法動向的相關(guān)能力直接影響到集團稅務(wù)籌劃的制定。另外，各分子公司的財務(wù)人員是執(zhí)行集團稅務(wù)籌劃的主體，因此這些財務(wù)人員的執(zhí)行力及重視程度也影響著稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、企業(yè)集團稅務(wù)籌劃風(fēng)險

稅務(wù)籌劃固然可以使企業(yè)獲得更多的利益，但是作為事先的活動，必然會存在風(fēng)險，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險也就是指企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃活動由于各種原因沒有達(dá)到預(yù)期的效果所付出的代價。導(dǎo)致企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的風(fēng)險的原因主要表現(xiàn)在以下幾方面。

1、政策方面的風(fēng)險

（1）人員理解有誤。稅收的法規(guī)繁多，立法面也比較廣，財務(wù)人員容易對稅收政策理解有所偏差，比如說日常的稅務(wù)核算從表面看是按照規(guī)定操作的，但是由于對有關(guān)稅收政策的理解不當(dāng)，造成偷稅行為而受到稅務(wù)處罰的風(fēng)險。另外，對于制定整個集團稅務(wù)籌劃的人員來講，在稅法的理解上沒有做好相關(guān)的溝通或其他原因?qū)е碌睦斫馄H，會導(dǎo)致整個集團的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（2）政策變化。稅收政策變化極快，有一些政策具有不定期或相對較短的時效性，稅務(wù)機關(guān)不可能與納稅企業(yè)進(jìn)行溝通，并且企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是事先就做好的，因此稅收的法規(guī)變更信息對納稅人來講存在著嚴(yán)重的信息不對稱。這也對企業(yè)集團的稅收籌劃造成一定的風(fēng)險。

2、稅收籌劃執(zhí)行方面

蓋地認(rèn)為，由于未來的不確定性，導(dǎo)致納稅人在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時面臨各種風(fēng)險，使稅務(wù)籌劃的收益與成本面臨不確定性。其中稅收籌劃在政策的運用方面有可能存在不到位的情況或者執(zhí)行不到位導(dǎo)致操作的風(fēng)險。另外，集團企業(yè)的經(jīng)營情況會發(fā)生變化，集團企業(yè)分子公司繁雜，由于反饋不及時等情況，使集團企業(yè)不能及時調(diào)整原來的稅收籌劃政策，因此存在原稅收籌劃政策失效造成的經(jīng)營方面的風(fēng)險。

3、稅收籌劃的主觀性風(fēng)險

稅收籌劃是納稅人為了企業(yè)的節(jié)稅獲得更大的稅后利益而制定的稅前的籌劃，這種籌劃是納稅企業(yè)的主觀判斷，主要是通過對稅收政策的認(rèn)識及對稅務(wù)籌劃條件的認(rèn)識所作出的主觀性的判斷。這種判斷與納稅人對稅收、會計、財務(wù)等方面的法律政策及業(yè)務(wù)的熟悉程度有極大的關(guān)系。

4、征納雙方的認(rèn)定差異導(dǎo)致的風(fēng)險

稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)符合相關(guān)的法律法規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律的要求和規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃。但是納稅人的稅務(wù)籌劃是一種生產(chǎn)經(jīng)營行為，其選擇的方案與具體實施，都由納稅人決定，稅務(wù)機關(guān)不會參與其中。因此，納稅人確定的稅務(wù)籌劃方案是不是符合稅法的規(guī)定，能否帶給納稅人稅收上的利益，很大程度取決于稅務(wù)機關(guān)對其稅務(wù)籌劃方案的認(rèn)定。如果企業(yè)所選擇的方案不符合稅法等相關(guān)法律的精神，稅務(wù)機關(guān)將會視其為避稅，甚至當(dāng)作是偷逃稅。如果是這樣的話，納稅人非但不會取得稅收的收益，還會擔(dān)負(fù)相應(yīng)的懲罰。

三、企業(yè)集團規(guī)避籌劃風(fēng)險的措施

企業(yè)集團的稅務(wù)籌劃是集團財務(wù)決策的重點之一，也是集團發(fā)揮資源一體化管理，實現(xiàn)資源高效配置的一個重要保證。集團在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時要服從集團的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃。集團在采購、生產(chǎn)、營銷等不同的環(huán)節(jié)都會涉及到稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)集團應(yīng)進(jìn)行全面的稅務(wù)籌劃管理，規(guī)避在稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險。

1、保持賬務(wù)的完整性

企業(yè)集團的分子公司較多，涉及的業(yè)務(wù)也比較繁雜，因此更要保持賬務(wù)的完整性。會計賬簿、憑證等這些基礎(chǔ)的資料是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，稅務(wù)機關(guān)以此來進(jìn)行征稅及稅務(wù)檢查，并且這也是取得稅收優(yōu)惠政策的賬務(wù)支持。集團應(yīng)該加強對賬務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)管，保證賬證完整，正確的處理各項賬務(wù)并足額繳納稅款，這是集團進(jìn)行稅務(wù)籌劃的首要前提，也是控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險，提高效率的重要基礎(chǔ)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)并把握稅收政策

稅收政策對于調(diào)節(jié)經(jīng)濟體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策有著重要的作用，因此也在不斷地變化，而稅務(wù)的籌劃是在利用稅收的政策跟經(jīng)濟的實際適應(yīng)程度而不斷變化，找到企業(yè)在稅收上的利益增長點，從而取得稅后利益的最大化。這就要求企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收政策，把握稅收政策的變化趨勢，這也是規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的重要一環(huán)。

3、保持與稅務(wù)機關(guān)的良好溝通

集團在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，稅務(wù)籌劃人員對一些具體的活動很難準(zhǔn)確把握界限，一些問題在概念的界定上也很模糊，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等，并且各地具體的稅收征管方式也有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由權(quán)。因此稅務(wù)籌劃者應(yīng)該確立溝通觀念，爭取得到有關(guān)稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)，避免將稅務(wù)籌劃的成果轉(zhuǎn)化為風(fēng)險。稅務(wù)籌劃活動的最終目標(biāo)是節(jié)稅，而節(jié)稅的實現(xiàn)要依賴稅務(wù)機關(guān)對集團企業(yè)籌劃行為的認(rèn)可，只有得到認(rèn)同并且依照法定程序履行了相關(guān)義務(wù)，才能將稅務(wù)籌劃轉(zhuǎn)化為企業(yè)的利益。

4、利用稅務(wù)降低風(fēng)險

當(dāng)今社會，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會分工也逐漸細(xì)分，各行各業(yè)的專業(yè)化程度越來越高，而稅務(wù)的核心競爭力就在稅務(wù)籌劃的水平上。納稅企業(yè)的專業(yè)知識、辦稅能力、納稅成本等在納稅活動處于劣勢，信息不完全，因而不可能完全協(xié)調(diào)納稅活動和保證納稅的準(zhǔn)確性，規(guī)避納稅風(fēng)險。稅務(wù)在這方面的專業(yè)化程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于企業(yè)自身，他們有著巨大的優(yōu)勢，首先稅務(wù)機構(gòu)有著較好的專業(yè)素質(zhì)，籌劃水平相對來說較高，可以有效地控制籌劃風(fēng)險；其次，稅務(wù)機構(gòu)可以及時的向企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，使企業(yè)熟悉國家出臺的稅收政策，使稅收利益最大化；還有就是有利于減少企業(yè)涉稅風(fēng)險，對于企業(yè)集團來說，經(jīng)營活動涉及的面比較廣，各子公司的業(yè)務(wù)有所不同，會計處理方式有可能會不同于稅收制度規(guī)定的稅務(wù)處理方式，稅務(wù)可以幫助企業(yè)規(guī)范此類行為，從而避免稅收處罰，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。

5、采用適合的稅務(wù)籌劃方法

企業(yè)集團的經(jīng)營活動比較復(fù)雜，涉及的環(huán)節(jié)比較多，因此在稅務(wù)籌劃的方法選擇上也要更加的謹(jǐn)慎，才能有效地規(guī)避風(fēng)險。要全局進(jìn)行考慮，否則雖然在某個環(huán)節(jié)上節(jié)稅比較多，但是集團總體是有損失的，因此要采取一體化的稅務(wù)籌劃措施。

（1）分環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。集團作為一個系統(tǒng)，涉及到采購、生產(chǎn)和銷售的各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都涉及到稅務(wù)的處理，因此集團應(yīng)作為一個系統(tǒng)分步驟地對各個環(huán)節(jié)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

比如對于采購環(huán)節(jié)，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個重要活動，不同的采購決策使企業(yè)享受不同的稅收政策，對企業(yè)的經(jīng)營成本也有重要的影響。因此集團應(yīng)對各個企業(yè)的采購進(jìn)行籌劃。不僅僅要考慮采購的價格，要從供應(yīng)商的性質(zhì)、經(jīng)營能力等方面全面考察，對于采購的合同、采購的方式以及發(fā)票、各項進(jìn)項稅務(wù)全面考察計劃，已達(dá)到稅后利益最大化的目標(biāo)。

（2）投資、籌資過程的稅務(wù)籌劃。集團可以利用整體的優(yōu)勢，進(jìn)行有效的集體籌資、投資活動，這樣可以有效地控制投資、籌資過程中的成本，還可以降低稅務(wù)籌劃的成本以及有效的規(guī)避風(fēng)險。

比如對于籌資活動，集團可以利用其自身的資源及信譽優(yōu)勢，整體對外進(jìn)行籌資活動，然后再層層分貸；或者在內(nèi)部解決籌資活動，比如資金的調(diào)撥、成員企業(yè)間的機器設(shè)備租賃等，有效地降低成本，規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)語

集團公司作為一個整體，一個系統(tǒng)，其稅務(wù)籌劃不能孤立地考慮納稅本身的問題，必須對各項經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌籌劃。本文主要是從影響企業(yè)集團稅務(wù)籌劃的因素入手，探討了稅務(wù)籌劃風(fēng)險，并根據(jù)企業(yè)集團的主要資金量大、經(jīng)營環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點提出了集團規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的主要措施。對于各個環(huán)節(jié)的具體實施方法還需進(jìn)一步的細(xì)化研究，對于一些具體的實例還需進(jìn)一步的探討。

【參考文獻(xiàn)】

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企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險范文第4篇

對于建筑企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟體制的作用下，建筑企業(yè)在運作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理地控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)建筑企業(yè)自身健康發(fā)展。

1 稅務(wù)籌劃情況分析

目前我國的建筑行業(yè)具有較大的開放性，并且同外部環(huán)境產(chǎn)生了非常緊密的聯(lián)系，而我國建筑行業(yè)的發(fā)展又同其他眾多領(lǐng)域息息相關(guān)，如設(shè)備制造、鋼鐵生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)等，還包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險業(yè)等眾多行業(yè)，因此建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動已經(jīng)受到了營改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內(nèi)在的，也包括復(fù)雜的外界因素。隨著營改增的落實，建筑企業(yè)在組織架構(gòu)、運營模式及經(jīng)營理念上都會受到極大影響。為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)必須正確應(yīng)對營改增問題，消除不利影響，抓住營改增在實施前后的機會，重新調(diào)整建筑企業(yè)經(jīng)營體系，合理利用營改增方案，開源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本。

建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃涉及領(lǐng)域眾多，專業(yè)性和實用性較強，因此需要具有高素質(zhì)、高職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)會計人員進(jìn)行建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃。在營業(yè)稅體系下，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營業(yè)稅政策比較起來差異較大，其財務(wù)工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)營業(yè)稅納稅籌劃的工作人員負(fù)責(zé)增值稅納稅籌劃，可能會出現(xiàn)一定偏差，從而對建筑企業(yè)的正常運營造成風(fēng)險。

由于增值稅主要采用進(jìn)銷相抵的計稅措施，因此根據(jù)建筑企業(yè)進(jìn)項抵扣率的不同，各建筑企業(yè)的增值稅稅負(fù)也不相同。同時，當(dāng)建筑企業(yè)完全實行營改增后，公司財務(wù)應(yīng)分別計算收入和成本，這就會導(dǎo)致核算、預(yù)算及考核等工作需要改變原有口徑。增值稅的征收管理較為嚴(yán)格，限制了進(jìn)項稅發(fā)票的抵扣時間和事項，因此在管理增值稅發(fā)票、稅額、申報及繳稅等方面都會比過去營業(yè)稅體系更為嚴(yán)格，管理的難度也更大。

為更好地開展稅務(wù)籌劃工作，首先，我國的建筑公司應(yīng)針對增值稅特點總結(jié)出納稅籌劃的方案，我國建筑企業(yè)應(yīng)平穩(wěn)應(yīng)對營改增政策，針對建筑企業(yè)的納稅做出合理籌劃，從自身的多個方面進(jìn)行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營改增能夠顯著提升建筑行業(yè)的市場適應(yīng)能力，在復(fù)雜激烈的市場競爭當(dāng)中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對外經(jīng)營的能力，強化市場地位，加強盈利能力并降低建筑企業(yè)成本，提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營質(zhì)量。最后，營改增對于豐富建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對建筑企業(yè)的納稅籌劃問題進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合我國建筑企業(yè)的特點，提出科學(xué)的納稅籌劃策略。

2 建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點及涉稅分析

2.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點

建筑企業(yè)的營改增落實后，其稅務(wù)管理將產(chǎn)生較大的影響。首先建筑企業(yè)的稅務(wù)管理成本將出現(xiàn)大幅度提升的情況，營改增后，建筑企業(yè)要購買稅控裝置以滿足增值稅發(fā)票的管理要求，這是對財務(wù)成本提升的具體因素；其次根據(jù)我國稅法規(guī)定，增值稅的專用發(fā)票需要由專人管理，而管理增值稅發(fā)票的難度較大，計算量也較多，因此建筑企業(yè)只能通過增設(shè)崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財務(wù)管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報稅繳納管理以及增值稅會計核算管理等多項內(nèi)容，和原本的營業(yè)稅體系比較，增值稅的管理項目提升了復(fù)雜性，因此營改增會給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一定的不利影響。

2.2建筑企業(yè)涉稅情況

我國建筑行業(yè)具有獨特之處，其財務(wù)管理系統(tǒng)也相對復(fù)雜。由于我國的建筑企業(yè)獨有的特點及其高度復(fù)雜性，這也在一定程度上決定了我國的建筑企業(yè)稅務(wù)管理具有較高復(fù)雜性，建筑企業(yè)的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業(yè)實現(xiàn)增值稅納稅籌劃有效性體現(xiàn)的機遇。

2.3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國住建部的稅負(fù)增減摸底研究可以看出，建筑行業(yè)在營改增之后?會面臨比較高的稅負(fù)，致使建筑企業(yè)的運營成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業(yè)必須進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業(yè)的實際運行成本，以提升建筑企業(yè)的市場競爭力，有利于長期發(fā)展。

3 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法

3.1合同方面

3.1.1拆分EPC合同

建筑企業(yè)的EPC合同通常包含了勘探、設(shè)計、采購、施工以及安裝等一系列內(nèi)容，一般由具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)同業(yè)主簽訂合同。EPC合同沒有將設(shè)計、施工以及設(shè)備的款項分開表示，只列舉了合同總價，而某些EPC合同雖然列舉了各項清單，但沒有分別列示價款，只有總價信息。為避免因混業(yè)經(jīng)營未分開核算導(dǎo)致從高適用稅率繳納增值稅風(fēng)險，EPC項目的總承包方應(yīng)同業(yè)主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業(yè)務(wù)拆分為設(shè)計合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)和業(yè)主分別簽訂。

3.1.2確定不同稅率業(yè)務(wù)價款

根據(jù)“財稅（2016）36號”《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十四條闡述：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

EPC項目所包含的設(shè)計、采購及施工業(yè)務(wù)適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對增值稅進(jìn)行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業(yè)主通過談判確定了各類業(yè)務(wù)在EPC合同中的價款后，再將EPC合同總價款在設(shè)計、采購以及施工三部分業(yè)務(wù)間進(jìn)行合理的劃分，以加大低稅率業(yè)務(wù)價款，同時降低高稅率業(yè)務(wù)價款，降低項目整體稅負(fù)。

3.2人工費用

人工費用在施工的成本當(dāng)中差不多占據(jù)了百分之三十，由于人工費用一直在持續(xù)不斷的增加，因此在施工工程當(dāng)中占據(jù)的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費用，這是營改增政策全面推行之后，施工企業(yè)需要考慮的問題。在營業(yè)稅的條件下，我國有兩種人工費用稅務(wù)繳納的方式。第一種是根據(jù)某些勞務(wù)機制繳納的營業(yè)稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務(wù)屬于勞務(wù)派遣，那么所繳納的營業(yè)稅收的稅率就是百分之五。營改增之后，假設(shè)企業(yè)按一般計稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡易計稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業(yè)的稅負(fù)增加。

3.3企業(yè)費用

由于營業(yè)稅屬于地方稅，相關(guān)人員在繳納營業(yè)稅的時候，需要到施工項目的地稅機關(guān)進(jìn)行繳納，并且企業(yè)所繳納的稅額就要被地方財政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時候，需要到當(dāng)?shù)氐膰悪C關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。中央財政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現(xiàn)象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個部分，包括中央財政收入、施工企業(yè)所在地的財政收入以及工程所在地的財政收入。而這嚴(yán)重影響了地方政府的稅收，同時也增加了異地承接工程的難度系數(shù)，而且企業(yè)在經(jīng)營的時候，也要投入更多的經(jīng)營費用。

一般情形下，施工企業(yè)系異地作業(yè)。營改增政策推行之后，在工程項目所在地的國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅，在工程項目所在地的地稅機關(guān)對附加稅進(jìn)行繳納，在機構(gòu)所在地的國稅部門認(rèn)證進(jìn)項稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認(rèn)證票據(jù)清算稅金、建立各種臺賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業(yè)投入大量的人力、物力和財力，這大幅度增加了施工企業(yè)的整體管理費用，給施工企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。

3.4供應(yīng)商選擇方面

3.4.1含稅報價相同的供應(yīng)商選擇

第一，應(yīng)選擇規(guī)模較大且具有良好信譽的供應(yīng)商。在相同的含稅報價下，對同一類型供應(yīng)商可提供具有適用性的發(fā)票類型，按照建筑企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模和商業(yè)信譽因素，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有更好信譽的商家。

第二，如果選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，在含稅報價相同的情況下，供應(yīng)商所開具發(fā)票的增值稅稅率不同，就應(yīng)該選擇稅率更高的商家。

3.4.2含稅報價不同的供應(yīng)商選擇

在不同類型供應(yīng)商報價不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關(guān)的進(jìn)項稅抵扣會對計入損益的城建稅及教育費用產(chǎn)生直接影響，最終影響建筑企業(yè)的利潤，因此在采購過程中可以通過計算不同類型供應(yīng)商之間的報價平衡點選擇最佳供應(yīng)商。

3.4.3考慮運輸費用的供應(yīng)商選擇

建筑企業(yè)的采購合同通常都會含有一定的運輸費，運輸費是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設(shè)備時，供應(yīng)商有兩種提供發(fā)票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時開具的增值稅專用發(fā)票中不僅包含采購價格也含有運輸費用；第二，兩票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時就采購的價格和運輸費用進(jìn)行分開計算并開具增值稅發(fā)票。在采購大型設(shè)備的時候，供應(yīng)商如果是一般納稅人，和供應(yīng)商簽訂采購合同就應(yīng)采用一票制；如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時候就應(yīng)該采取兩票制。

4 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險

4.4稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大地提高了建筑企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。一般來說，建筑企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的不斷提高。

4.2稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實質(zhì)性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實際的批準(zhǔn)過程中，由于相?P稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

4.3相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在建筑企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實施方案以及具體的實施手段在很大程度上有建筑企業(yè)自身所決定，從目前的實際狀況來看，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負(fù)責(zé)，但部分建筑企業(yè)的相關(guān)工作人員優(yōu)于缺乏專業(yè)致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險的應(yīng)對措施。

5 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險解決措施

5.1加深理解稅收政策

在營業(yè)稅時代，很多建筑企業(yè)所涉及的增值稅業(yè)務(wù)量較少，建筑企業(yè)財務(wù)人員及建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業(yè)財務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)部門對營改增的了解程度，建筑企業(yè)應(yīng)組織財務(wù)和稅收業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞現(xiàn)行的增值稅政策、實施方法以及營改增的試點行業(yè)和試點地區(qū)等。當(dāng)營改增政策落實到建筑企業(yè)之后，建筑企業(yè)再針對這一政策和具體操作實施第二次培訓(xùn)，最大限度地滿足建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員對增值稅改革的知識需求，加深其理解程度。建筑企業(yè)的財務(wù)人員必須對新形勢下的增值稅政策和建筑企業(yè)自身的情況非常了解，同時加強同國家財政稅務(wù)部門的合作溝通，進(jìn)一步加強對增值稅的了解程度，及時獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。

5.2建立增值稅管理體系

我國建筑企業(yè)在營業(yè)稅時代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業(yè)并不重視對增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發(fā)票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報繳納管理、發(fā)票管理以及會計審核等內(nèi)容，因此應(yīng)建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業(yè)應(yīng)對營改增不可或缺的一環(huán)。建筑企業(yè)需要在營改增之后，加強建筑企業(yè)對增值稅的管理，根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模及增值稅的要求，設(shè)置專門的部門或崗位，安排專人負(fù)責(zé)此事宜，并根據(jù)增值稅的政策內(nèi)容及要求建立完善的制度體系。

5.3建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)歲籌方案的實踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進(jìn)行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅收機關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

5.4提高稅收籌劃人員素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險范文第5篇

（一）稅務(wù)籌劃

納稅籌劃，又稱稅收籌劃，指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)稅收零風(fēng)險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對納稅人的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進(jìn)行事先安排的過程。納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。納稅籌劃的目的有兩個：減輕稅收負(fù)擔(dān)和稅收零風(fēng)險。

（二）稅務(wù)籌劃原則

1.合法性原則。納稅籌劃必須符合現(xiàn)行稅法、財會法規(guī)和有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)。納稅籌劃的主要依據(jù)是稅法，還包括財務(wù)會計和其他經(jīng)濟法規(guī)，并且不拘于一國一地的法規(guī)。

2.事前籌劃原則。納稅人可以根據(jù)已知的稅收法律規(guī)定，調(diào)整自身經(jīng)濟事務(wù)，選擇最佳納稅方案，爭取最大的經(jīng)濟利益。納稅人進(jìn)行納稅籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、應(yīng)稅行業(yè)未確定前做好安排。

3.經(jīng)濟原則。納稅籌劃的目標(biāo)是實現(xiàn)納稅人價值最大化。納稅籌劃必須遵循成本效益的原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項納稅籌劃才是成功的籌劃。

4.適時調(diào)整原則。納稅籌劃方案都是一定歷史條件下的產(chǎn)物。任何納稅籌劃方案都是在一定的地區(qū)、一定的時間、一定的法律法規(guī)環(huán)境條件下、以一定的納稅人的經(jīng)濟活動為背景制定的，具有針對性和時效性。

（三）納稅籌劃的方法

納稅籌劃的方法是綜合的、科學(xué)的優(yōu)選法。基本方法有：

1.充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策。這是納稅籌劃方法中最重要的一種。稅收優(yōu)惠政策指國家為鼓勵某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、產(chǎn)品的發(fā)展，特別制訂一些優(yōu)惠條款以達(dá)到從稅收方面對資源配置進(jìn)行調(diào)控的目的。由于我國的稅收優(yōu)惠政策比較多，納稅人要利用稅收優(yōu)惠政策，就需要充分了解、掌握國家的優(yōu)惠政策。

2.選擇最優(yōu)納稅方案。在多種納稅方案中中選擇最優(yōu)的納稅方案。納稅人在開展各項經(jīng)營活動之前，需要有很多的替代方案。不同的經(jīng)濟活動安排對應(yīng)不同的交稅。在這種情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)盡量選擇交稅最少、收益最大的方案。

3.充分利用稅法及稅收文件中的一些條款。盡量利用稅法以及稅收文件中的一些特定的條款，要求納稅人對國家的稅收政策要有充分的了解和準(zhǔn)確的把握。

4.充分利用財務(wù)會計規(guī)定。財務(wù)會計規(guī)定與稅法有沖突時，財務(wù)會計規(guī)定應(yīng)當(dāng)服從稅法的調(diào)整。如果稅法做出規(guī)定，納稅人運作就要滿足稅法的要求；如果稅法沒有做出規(guī)定，稅法就要自動地服從于會計的規(guī)定。

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種基本的納稅籌劃方法，其操作原理是轉(zhuǎn)移價格，包括提升和降低價格。

二、鋼鐵行業(yè)稅務(wù)籌劃必要性

鋼鐵行業(yè)屬于資本、技術(shù)密集型的產(chǎn)業(yè)，在我國國民經(jīng)濟中占有重要的地位。由于鋼鐵產(chǎn)業(yè)上下游距離長，從鐵礦石的采掘、廢鋼等含鐵物質(zhì)作為原材料進(jìn)入生產(chǎn)環(huán)節(jié)，到鋼鐵行業(yè)的制造加工環(huán)節(jié)，以及鋼鐵產(chǎn)業(yè)的配套物流設(shè)施建設(shè)等等，可以創(chuàng)造眾多的勞動崗位、為國民經(jīng)濟的發(fā)展做出重大貢獻(xiàn)。可以這樣說，鋼鐵行業(yè)的興盛在一定程度上決定了國家的繁榮發(fā)展。

鋼鐵企業(yè)自身稅收特點：

1.生產(chǎn)流程復(fù)雜。鋼鐵企業(yè)（不含采礦選礦）通常包括燒結(jié)、煉鐵、煉鋼、軋鋼，還包括動力、制氧、機修等多分廠聯(lián)合制造。因此其生產(chǎn)過程是多段生產(chǎn)、運輸、存儲；而且從原料投入到最終加工成鋼材，整個流程比較復(fù)雜。

2.生產(chǎn)過程中信息量大。鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程隨著原料、燃料、輔料的信息變化，及生產(chǎn)過程中各節(jié)點之間保持相互作業(yè)需要進(jìn)行過長的銜接而產(chǎn)生的大量信息。因此生產(chǎn)過程中信息量大。

3.財務(wù)核算復(fù)雜。成本核算是對每個環(huán)節(jié)的成本進(jìn)行預(yù)算，我國多數(shù)鋼鐵企業(yè)在生產(chǎn)過程中很少顧及到產(chǎn)品生產(chǎn)工序的準(zhǔn)確記錄。對成本不合理的損耗不夠重視，認(rèn)為成本控制沒有必要，使得成本核算信息失真。這種不精確的成本核算方法，增加了鋼鐵企業(yè)的產(chǎn)品成本。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險

（一）稅務(wù)籌劃風(fēng)險定義

風(fēng)險是普遍存在的現(xiàn)象，企業(yè)的任何決策都有一定的風(fēng)險，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理活動的重要內(nèi)容，在給企業(yè)帶來利益的同時，也有著一定的風(fēng)險，有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指稅務(wù)籌劃活動失敗給企業(yè)造成的損失，也有的學(xué)者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指籌劃結(jié)果的不確定性。筆者認(rèn)為稅務(wù)籌劃風(fēng)險是由于納稅籌劃活動中因為各種不確定因素或原因的存在，使得納稅人為發(fā)生稅收損失而付出的代價。

（二）基于鋼鐵企業(yè)稅收特點的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

1.納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃涉及稅收、法律、金融、管理、會計等多個領(lǐng)域，這要求籌劃人員要全面掌握相關(guān)領(lǐng)域的政策與技能。對于稅收政策等的理解、認(rèn)識與判斷以及納稅籌劃人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識面和理解能力等都直接影響納稅籌劃方案的設(shè)計。因此，納稅籌劃方案從最初的設(shè)計、選擇到實施都取決于籌劃人員以及納稅人的主觀判斷，具有很大的主觀性。

2.納稅籌劃具有條件性。納稅籌劃方案的設(shè)計和實施都以特定的條件作為前提。這些前提條件包括納稅人自身的條件和社會外部條件。當(dāng)納稅人自身的條件或者外部社會條件發(fā)生變化，將直接影響納稅人納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.征納雙方認(rèn)定的差異。合法性是納稅籌劃的最本質(zhì)特征。我國稅法的某些規(guī)定具有一定的伸縮性，對某些具體的界定不明確，納稅籌劃方案究竟是否符合稅法規(guī)定，能否實現(xiàn)納稅籌劃的目的很大程度上取決于當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的認(rèn)定。即使沒有直接與稅法相抵觸，但不符合稅法精神，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為非法的行為。

四、鋼鐵企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對措施

納稅籌劃風(fēng)險管理的目標(biāo)是通過采取合理的措施對風(fēng)險加以控制，規(guī)避和減低風(fēng)險損失。

1.實施恰當(dāng)?shù)呢攧?wù)風(fēng)險處理措施，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。納稅人在納稅籌劃時如果意識到風(fēng)險的存在，就需要及時采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險處理措施。在納稅人財務(wù)風(fēng)險控制的各種目標(biāo)中，減輕或消除不確定因素的影響是控制財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生、擴散和風(fēng)險轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)。充分利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)建立一套科學(xué)、快捷的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系。當(dāng)納稅籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險時，該系統(tǒng)能及時找到根源，并有效遏制。

2.準(zhǔn)確、及時地把握稅收法律政策。對相關(guān)的稅收規(guī)定的全面了解是納稅籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了全面的了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇。適時關(guān)注稅收法律政策變動。綜合衡量納稅籌劃方案，處理好關(guān)系。目前，我國稅制建設(shè)還不很完善，稅收政策變化較快，納稅人必須通曉稅法，在利用某項政策規(guī)定籌劃時，需要能夠準(zhǔn)確評價稅法變動的發(fā)展趨勢。

3.提高納稅籌劃人員的素質(zhì)。納稅籌劃是融法律、稅收、會計、財務(wù)、金融等為一體的高層次理財活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)，還要具備對經(jīng)濟前景的預(yù)測能力、對項目統(tǒng)籌謀劃的能力、與各部門合作配合的協(xié)作能力等素質(zhì)。否則難以勝任工作。

4.保持籌劃方案的適度靈活。納稅籌劃時，需要根據(jù)納稅人具體的實際情況，制定納稅籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅制、稅法、相關(guān)政策的改變及預(yù)期經(jīng)濟活動的變化隨時調(diào)整項目投資，對籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證納稅籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

5.加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的聯(lián)系。加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點和具體要求。納稅籌劃者在正確理解運用稅收政策規(guī)定、財會知識的同時，隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅收征管的特點和具體方法。如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機關(guān)的管理特點，或者納稅籌劃方案不能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的認(rèn)可，就難以體現(xiàn)應(yīng)有收益。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚君皎.略論稅收籌劃的風(fēng)險與控制[J].商場現(xiàn)代化，2013（16）.