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民營企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：民營制造企業(yè)；稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；策略

一、民營制造企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義分析

（一）稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，最大限度地發(fā)揮企業(yè)效益

通過稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)能夠及時(shí)，全面地了解國家和地方的有關(guān)稅收法律法規(guī)。進(jìn)而可以根據(jù)民營制造企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和基本特點(diǎn)，對這稅收籌劃這一問題進(jìn)行了深入的研究和規(guī)劃，以便在遵守稅法的前提下進(jìn)行納稅籌劃設(shè)計(jì)。通過納稅籌劃，可以使民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)最佳利潤。也就是說通過開展稅收籌劃工作，民營制造企業(yè)可以根據(jù)稅收優(yōu)惠減少納稅支出，進(jìn)而推進(jìn)民營制造企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理企業(yè)效益最大化的目標(biāo)。

（二）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)經(jīng)營管理能力的明顯提高

企業(yè)的稅收籌劃工作是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金，成本和利潤的最優(yōu)配置途徑之一，通過稅收籌劃最終促進(jìn)民營企業(yè)管理水平的提高。如果一個(gè)民營制造企業(yè)想要進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，那么首先應(yīng)該完善企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的制度，這些制度建設(shè)為建立現(xiàn)代民營制造企業(yè)制度奠定了良好的基礎(chǔ)，通過制度的完善，既提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力，又可使納稅籌劃工作更加規(guī)范化，合法化。

（三）稅收籌劃可以促進(jìn)民營企業(yè)更深入，更全面地了解相關(guān)法律法規(guī)

近年來，國家在稅制改革上花了很多時(shí)間，對不同行業(yè)和企業(yè)的稅收籌劃做了一些新的規(guī)定和調(diào)整。如果民營制造企業(yè)想減輕更多的企業(yè)稅負(fù)，必然需要加強(qiáng)自己對國家新頒布的法律法規(guī)和相應(yīng)的制度規(guī)定了解與掌握。這樣做不僅可以有效提高民營制造企業(yè)的稅收法律意識，而且可以更廣泛地宣傳推廣和普及相關(guān)的法律法規(guī)。

二、基于財(cái)務(wù)管理視角的民營制造企業(yè)稅收籌劃的具體策略

由此可見，合理的稅收籌劃工作，既可提升民營制造企業(yè)自身的納稅意識，又提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力與水平，加快實(shí)現(xiàn)“企業(yè)利潤最大化”這一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康及可持續(xù)快速發(fā)展。在這方面，我們應(yīng)該從財(cái)務(wù)管理的角度加強(qiáng)民營制造企業(yè)的稅收籌劃，具體包括以下幾個(gè)方面：

（一）民營制造企業(yè)應(yīng)建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制，盡可能避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

隨著國家稅收制度的不斷完善，以及稅改的不斷推進(jìn)，民營企業(yè)的稅收籌劃面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)。為了能夠按照一定的程序或法律法規(guī)合理安排民營制造企業(yè)的避稅計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。民營制造企業(yè)應(yīng)著重加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范管控機(jī)制的建立和完善。應(yīng)注意仔細(xì)預(yù)測和評估分析稅收計(jì)劃和成本的風(fēng)險(xiǎn)，制定多套防范管控預(yù)案，進(jìn)而在各種不同情況下能夠選擇合適管控方案，及時(shí)對納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的預(yù)防。

（二）加強(qiáng)民營企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃業(yè)務(wù)水平

當(dāng)前，在民營制造企業(yè)，稅收籌劃工作大多由財(cái)務(wù)部門從事，但企業(yè)的稅收籌劃和企業(yè)會(huì)計(jì)管理存在較大的差異，同時(shí)財(cái)務(wù)人員的稅收籌劃水平將直接影響企業(yè)的稅收籌劃方案能否順利實(shí)施和落實(shí)，這也是民營制造企業(yè)降低稅收規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)的先決條件。這就要求企業(yè)不斷提高自身及財(cái)務(wù)人員的納稅及相應(yīng)的專業(yè)技能，確保他們能夠有效開展相關(guān)工作。因此在當(dāng)前稅法不斷更新完善的情勢下，民營企業(yè)必須加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的納稅專業(yè)知識，專業(yè)技能的培訓(xùn)，確保企業(yè)按時(shí)足額納稅。同時(shí)可邀請專家教授結(jié)合當(dāng)前情勢對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行講授"如何對企業(yè)納稅進(jìn)行合理的規(guī)劃"，豐富財(cái)務(wù)人員對稅務(wù)規(guī)劃的知識，進(jìn)而提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)規(guī)劃的本領(lǐng)與能力。

（三）加強(qiáng)民營企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)

無規(guī)矩、無以成方圓。如果民營制造企業(yè)想要提高稅收籌劃效益和稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制水平，那么就應(yīng)該制定和實(shí)施有效控制和約束稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的制度。在建立健全稅收籌劃制度的過程中，企業(yè)要注意全面深入地研究自身的中長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展及其基本特征，嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律法規(guī)以及各類稅務(wù)信息，對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行全程的掌握與把控。同時(shí)也要持續(xù)性的掌握各類稅收動(dòng)態(tài)信息，并根據(jù)法律法規(guī)的不斷完善對企業(yè)的稅收籌劃規(guī)劃與思路進(jìn)行必要的完善與優(yōu)化，進(jìn)而使企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行得更得更加科學(xué)、合理。特別要注意的是在完善民營制造企業(yè)稅收籌劃的過程中，要注重企業(yè)自身的整體經(jīng)營管理效益，同時(shí)全面深入考慮企業(yè)自身的發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅籌劃的合理化，合法化，確保自身的納稅籌劃工作能夠有條有序地開展。

民營企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第2篇

當(dāng)前，我國民營經(jīng)濟(jì)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展，活躍市場，解決勞動(dòng)力就業(yè)，改善人民生活，增加地方財(cái)政收入等方面，正發(fā)揮著日益重要的作用。但是，大多數(shù)生產(chǎn)性民營企業(yè)，由于內(nèi)外兩個(gè)方面因素的影響，在市場競爭中仍處于弱勢。從內(nèi)部因素來看，生產(chǎn)性民營企業(yè)人員素質(zhì)不高，管理水平較低，研發(fā)能力不足，產(chǎn)品競爭力較弱，資金短缺，融資困難。從外部因素來看，面對全球經(jīng)濟(jì)一體化，市場競爭更為激烈，而且我國現(xiàn)行的企業(yè)所得稅實(shí)行的是內(nèi)、外資企業(yè)有別的所得稅政策，使得生產(chǎn)性民營企業(yè)的待遇低于外商投資企業(yè)，同時(shí)又由于生產(chǎn)性民營企業(yè)自身的局限，使得國內(nèi)大型企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策得不到充分運(yùn)用，導(dǎo)致生產(chǎn)性民營企業(yè)的稅收成本較高。因此，廣大生產(chǎn)性民營企業(yè)迫切需要充分利用國家稅收政策的差異性和不完善性及生產(chǎn)性民營企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)與所處的有利經(jīng)濟(jì)形勢，有效的進(jìn)行稅收籌劃，以降低稅收成本支出，獲取最大的稅收收益，提高企業(yè)的競爭力。

一、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的一般途徑

（一）選擇合適的企業(yè)經(jīng)營組織形式進(jìn)行籌劃

在現(xiàn)行的稅收制度下，不一樣的企業(yè)組織形式，享受不一樣的稅收待遇。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)必須選擇適合自己的，能夠在一定程度上減輕稅收負(fù)擔(dān)的組織形式。

例如，納稅人M是一家小型襪子生產(chǎn)企業(yè)，預(yù)計(jì)營業(yè)利潤25萬元。如果該廠以公司形式進(jìn)行注冊登記，就需要繳納企業(yè)所得稅，稅率為33%。經(jīng)營者所分配的稅后利潤還要繳納個(gè)人所得稅，其納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納公司所得稅=250000×33%=82500（元）

公司稅后利潤=250000-82500=167500（元）

應(yīng)納個(gè)人所得稅=167500×35%-6750=51875（元）

稅后凈收益=167500-51875=115625（元）

如果該廠以合伙人的形式進(jìn)行注冊登記，則M的納稅情況和盈利情況如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=250000×35%-6750=80750（元）

稅后凈收益=250000-80750=169250（元）

與前者相比，以合伙人形式注冊登記的明顯比以公司形式登記的稅后凈收益多（169250-115625）53625元，與此相對應(yīng)，所得稅少付（82500+51875-80750）53625元。故納稅人M為實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化應(yīng)選擇合伙企業(yè)形式。

（二）充分利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

稅收優(yōu)惠政策是國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定。充分、合理的利用稅收優(yōu)惠政策可以使納稅人將資金投向不需負(fù)擔(dān)稅收或負(fù)擔(dān)較輕的地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或項(xiàng)目上，達(dá)到節(jié)稅增收的目的。

1．地區(qū)優(yōu)惠政策。國家為支持某區(qū)域的發(fā)展，一定時(shí)期內(nèi)會(huì)對其實(shí)行政策傾斜。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇投資區(qū)域時(shí)，須認(rèn)真考慮和充分利用不同地區(qū)的稅制差異及區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，選擇整體稅負(fù)相對較低的地點(diǎn)投資，以獲得最大的節(jié)稅利益。

2．行業(yè)優(yōu)惠政策。國家為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，對高新技術(shù)企業(yè)、利用“三廢”產(chǎn)品生產(chǎn)的企業(yè)、舉辦知識密集型項(xiàng)目和基礎(chǔ)設(shè)施及興辦第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策在對企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行正確引導(dǎo)的同時(shí)，也節(jié)約了企業(yè)資金。因此，生產(chǎn)性民營企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)，可以考慮在可能的情況下選擇上述行業(yè)，以充分享受優(yōu)惠政策，有效降低企業(yè)稅負(fù)。

3．人員聘用優(yōu)惠政策。我國現(xiàn)行所得稅法對企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員有減免優(yōu)惠，凡企業(yè)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員人數(shù)占職工總數(shù)超過60%以上的，可免征所得稅3年，免稅期滿后當(dāng)年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30%以上的，可減半繳納所得稅兩年。生產(chǎn)性民營企業(yè)可以利用其靈活的用人政策，積極選拔下崗職工來企業(yè)工作，充分享受人員聘用上的稅收優(yōu)惠。例如，某納稅人新開一家服裝加工企業(yè)，原有員工10人，由于其經(jīng)營得當(dāng)，便想進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，需要招收新員工，但是服裝加工廠處于創(chuàng)業(yè)階段，各方面負(fù)擔(dān)較重，于是便向稅務(wù)專家咨詢，得知本廠完全符合新辦城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，在本年度安置待業(yè)人員16人就可以使當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60%，經(jīng)主營稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可免征所得稅3年。這樣大大降低了服裝廠的納稅負(fù)擔(dān)。

（三）合理進(jìn)行技術(shù)開發(fā)與技術(shù)改造進(jìn)行籌劃

1．合理安排技術(shù)開發(fā)投資。所得稅稅法規(guī)定：企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用可以按實(shí)際發(fā)生額列支，而且企業(yè)上述各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)逐年增長，增長幅度在10%以上（含10%）的企業(yè)，可以再按實(shí)際發(fā)生額的50%抵扣應(yīng)稅所得額。生產(chǎn)性民營企業(yè)享受該優(yōu)惠可從兩方面來籌劃：一是選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度，主要是考慮年度的應(yīng)納稅所得額，這關(guān)系到能否抵扣、抵扣多少。二是合理分配每年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額。對跨年度連續(xù)性的技術(shù)開發(fā)，合理分配各年技術(shù)開發(fā)費(fèi)的數(shù)額，保證各年的增長幅度都在10%以上，因?yàn)榉帜甑挚蹖δ甓鹊膽?yīng)納稅所得額要求抵，可充分享受優(yōu)惠。

例如：2001年3月鴻達(dá)公司開始進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)開發(fā)，預(yù)計(jì)2002年底完成，總投資240萬元。其1999年的技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出為100萬元，企業(yè)的盈利水平穩(wěn)定，其2001年、2002年的應(yīng)納稅所得額均為65萬元。有3種技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出方案：

方案一：2001年、2002年分別投資160萬元、80萬元

方案二：2001年、2002年分別投資110萬元、130萬元

方案三：2001年、2002年分別投資100萬元、140萬元

不同方案效果是不一樣的，方案二效果最好。計(jì)算分析見下表：

2．合理利用國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。所得稅稅法規(guī)定：凡在我國境內(nèi)投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額，不得超過該企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時(shí)，未予抵免的投資額，可用以后年度企業(yè)比設(shè)備購置前一年新增的企業(yè)所得稅稅額中延續(xù)抵免，但抵免的期限最長不超過5年。

生產(chǎn)性民營企業(yè)可從兩方面籌劃：一是盡量減少基期利潤，將利潤通過合法的手段轉(zhuǎn)移到抵扣的年度。如果企業(yè)抵扣年度的企業(yè)所得稅額較多，或者購買設(shè)備前一年度所得稅款較少，則新增稅款就會(huì)較多，這樣就可以更加充分的享受稅收優(yōu)惠。二是不改變年度利潤的前提下，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y年度。選擇不同的年度進(jìn)行投資，所能實(shí)現(xiàn)的新增稅款數(shù)額不同。因此，正確把握投資的年度對企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）正確選擇會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行籌劃

生產(chǎn)性民營企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的成本費(fèi)用的大小直接影響企業(yè)利潤的大小，從而影響企業(yè)應(yīng)納稅額的多少，會(huì)計(jì)處理方法選擇對計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用大小有直接影響。生產(chǎn)性民營企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)法規(guī)，結(jié)合其是處于征稅期還是免稅期，考慮市場物價(jià)波動(dòng)變化趨勢因素的影響，選擇有利的會(huì)計(jì)處理的方法，達(dá)到減輕企業(yè)稅負(fù)，增大企業(yè)利潤的目的。

（五）用足費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)限額進(jìn)行籌劃

現(xiàn)行所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用扣除分為據(jù)實(shí)扣除項(xiàng)目和按標(biāo)準(zhǔn)限額扣除項(xiàng)目兩種。生產(chǎn)性民營企業(yè)如果能合理的劃分兩部分扣除項(xiàng)目，用好限額扣除的政策，原來只能在企業(yè)所得稅后列支的費(fèi)用就會(huì)轉(zhuǎn)化為稅前扣除費(fèi)用。如稅法對企業(yè)為雇員支付的各種社會(huì)保障性繳費(fèi)及企業(yè)支付的廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)等等，均有扣除比例規(guī)定，而對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用有不受比例限制據(jù)實(shí)扣除的規(guī)定。生產(chǎn)性民營企業(yè)在尋求企業(yè)發(fā)展的決策上，應(yīng)充分利用優(yōu)惠空間，開發(fā)新產(chǎn)品，改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一的狀況，提高競爭力。

二、生產(chǎn)性民營企業(yè)開展所得稅籌劃的效應(yīng)分析

（一）有利于減少生產(chǎn)性民營企業(yè)的稅收支出

稅收的無償性決定了企業(yè)稅款的支付是現(xiàn)金的凈流出，且沒有與之相配比的收入。在生產(chǎn)性民營企業(yè)中，除了正常經(jīng)營性支出外，稅收支付是非經(jīng)營性支出中最大的一塊。盡管依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但是繳納稅款必竟是納稅人在經(jīng)濟(jì)利益上的一種喪失。生產(chǎn)性民營企業(yè)通過對籌資，投資和經(jīng)營管理等活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方式方法，就可以避免或減少企業(yè)稅收支出，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目的。另外，稅收籌劃是在稅法許可的前提下進(jìn)行的，這樣企業(yè)就不會(huì)因?yàn)橥刀悺Ⅱ_稅而擔(dān)驚受怕或被處罰，從而規(guī)避了因?yàn)檫`反稅法而招致經(jīng)濟(jì)上的損失。因此，開展稅收籌劃的確有利于中小企業(yè)減少稅收成本，防止落入稅法陷阱，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益達(dá)到最大化。

（二）有利于降低生產(chǎn)性民營企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的體現(xiàn)。合法性是稅收籌劃的基本前提，納稅人員只有認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握各項(xiàng)稅收法律法規(guī)，正確領(lǐng)會(huì)稅收立法精神，隨時(shí)關(guān)注稅收政策的變化，才能成功進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，獲取最大的稅收利益。目前，進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)，大多都是一些跨國公司、三資企業(yè)和大中型企業(yè)，這些企業(yè)的納稅行為一般比較規(guī)范，其中有的還是納稅先進(jìn)單位，這就說明稅收籌劃搞得好的企業(yè)納稅意識比較強(qiáng)，納稅風(fēng)險(xiǎn)較小。生產(chǎn)性民營企業(yè)需要克服自身?xiàng)l件的限制，加強(qiáng)對稅法內(nèi)容的了解，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，以促使生產(chǎn)性民營企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅(qū)動(dòng)下，主動(dòng)地學(xué)法、守法、用法，自覺地履行納稅義務(wù)，最大限度的降低納稅風(fēng)險(xiǎn)。

民營企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：廣州民營企業(yè) 科技創(chuàng)新 稅收激勵(lì)

研究背景

改革開放以來，隨著市場化進(jìn)程的加快，廣州民營企業(yè)蓬勃發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010年，全市實(shí)現(xiàn)民營經(jīng)濟(jì)增加值4056.05億元，占全市生產(chǎn)總值的38.2%，居全省各地級以上市首位，民營企業(yè)已成為廣州促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、建設(shè)國家中心城市的重要力量。但由于普遍缺乏核心技術(shù)，廣州民營企業(yè)發(fā)展水平不高，科技創(chuàng)新能力不足。據(jù)全國工商聯(lián)2008年數(shù)據(jù)顯示，全國民營企業(yè)500強(qiáng)（入圍條件為營業(yè)收入29.70億元以上）中杭州有81家、紹興有33家、溫州有21家，而廣州市僅有12家。從民營經(jīng)濟(jì)比重來看，2010年我市民營經(jīng)濟(jì)增加值占全市GDP的34.7%，而溫州、寧波等地已占到80%左右，省內(nèi)的佛山、中山的比重也都在60%左右。對廣州來說，在城市綜合實(shí)力中，科技創(chuàng)新是一塊短板，在反映科技實(shí)力和核心競爭力的R&D數(shù)據(jù)上，廣州的支出只有北京的1/4，R&D經(jīng)費(fèi)占GDP的比重僅為北京的1/3，與上海、深圳相比也有很大差距。另外，廣州民營企業(yè)研發(fā)力度不大，2009年，廣州科技型民營企業(yè)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)54.47億元，技工貿(mào)總收入2069.17億元，研發(fā)投入占技工貿(mào)收入比重的2.63%。全市民營企業(yè)擁有“中國名牌”產(chǎn)品稱號17個(gè)，而寧波37個(gè)、深圳51個(gè)、溫州38個(gè)；擁有中國馳名商標(biāo)25個(gè)，而溫州80個(gè)、寧波44個(gè)。中國社科院公布的全國民營企業(yè)自主創(chuàng)新50強(qiáng)，深圳占了8家，廣州則無1家。由于沒有掌握關(guān)鍵的核心技術(shù)，科技自主創(chuàng)新的力量不足，導(dǎo)致廣州民營企業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值、競爭能力低下。廣州民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力不足已成為不爭的事實(shí)，創(chuàng)新的主體在于民營企業(yè)。而民營企業(yè)的科技自主創(chuàng)新已受到政府的高度重視。在這樣的背景下，政府需要通過各種政策措施來促進(jìn)和引導(dǎo)民營企業(yè)的科技創(chuàng)新，而稅收政策尤其是稅收激勵(lì)是其中較為重要的手段。如何利用稅收政策引導(dǎo)并激勵(lì)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，以此讓廣州民營企業(yè)發(fā)展和壯大，是當(dāng)前亟待解決的一個(gè)重要課題，也是本文研究重點(diǎn)。

稅收激勵(lì)與民營企業(yè)科技創(chuàng)新的關(guān)系

稅收政策對民營企業(yè)科技創(chuàng)新的促進(jìn)主要通過稅收激勵(lì)體現(xiàn)，稅收激勵(lì)也稱為稅收優(yōu)惠，是指稅法中規(guī)定的給予某些活動(dòng)以優(yōu)惠待遇的條款。稅收優(yōu)惠可以解釋為政府放棄一部分稅收收入，將其讓渡給納稅人，如果讓渡的稅收收入體現(xiàn)在民營企業(yè)科技創(chuàng)新活動(dòng)的結(jié)果中，它必然會(huì)增加科技創(chuàng)新活動(dòng)帶來的收益。

（一）稅收激勵(lì)對企業(yè)創(chuàng)新能力提高有正向關(guān)聯(lián)效應(yīng)

國內(nèi)外大量學(xué)者都對稅收激勵(lì)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新能力進(jìn)行過實(shí)證研究。Dagenais et al（1997）對加拿大的R&D稅收優(yōu)惠體系研究發(fā)現(xiàn)，政府每放棄1加元的稅收收入，私人R&D支出將增加到0.98加元；美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家曼斯菲爾德在20世紀(jì)80年代中期對美國、加拿大和瑞典所實(shí)施的研發(fā)稅收抵免效果的實(shí)證分析表明，稅收激勵(lì)能使研發(fā)支出增加近2%。Billings（2003）指出，企業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)的安排取決于創(chuàng)新的使用成本。若以Pr和PY分別表示創(chuàng)新活動(dòng)的投入和產(chǎn)出，以τ表示企業(yè)所得稅稅率，k表示對創(chuàng)新活動(dòng)的稅收激勵(lì)，δ表示折舊率，r表示貼現(xiàn)率，則創(chuàng)新活動(dòng)的使用成本可以表示為：

Ct=Pr（1-τ-k）（r+δ）/PY（1-τ）

其中，Pr/PY表示一單位創(chuàng)新活動(dòng)的真實(shí)購買價(jià)格，（1-τ-k）（r+δ）表示增加一單位創(chuàng)新活動(dòng)的機(jī)會(huì)成本?？梢?，稅收激勵(lì)k是影響企業(yè)從事創(chuàng)新活動(dòng)的一個(gè)重要變量，各國普遍采用稅收優(yōu)惠政策來激勵(lì)中小企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)。

（二）稅收優(yōu)惠可降低民營企業(yè)創(chuàng)新投資成本

稅收優(yōu)惠在民營企業(yè)的創(chuàng)新活動(dòng)中可降低投資成本，其機(jī)理是稅收通過對資本預(yù)期收益和資本成本的影響來影響投資者的投資決策。稅負(fù)高低直接影響資本的預(yù)期收益，在資本預(yù)期收益一定時(shí)，資本成本越低，資本的預(yù)期利潤率越高。某些稅收優(yōu)惠措施，如投資抵免、利息抵免、加速折舊等，可降低資本成本，刺激投資積極性。當(dāng)政府為民營企業(yè)創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠時(shí)，可降低邊際資本成本，資本需求量相應(yīng)增加，從而鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新投資。圖1中，政府對民營企業(yè)再創(chuàng)新投資提供稅收優(yōu)惠T，新的均衡點(diǎn)將從E2移動(dòng)到E1點(diǎn)，再創(chuàng)新資本數(shù)量從Q2到Q1。

給予一定的稅收優(yōu)惠，是世界各國政府普遍采取的激勵(lì)和培育企業(yè)科技創(chuàng)新能力的做法，廣州民營企業(yè)只有進(jìn)行科技自主創(chuàng)新，才可能在核心技術(shù)的輻射與帶動(dòng)下，進(jìn)一步引導(dǎo)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈條的擴(kuò)張，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。

增強(qiáng)廣州民營企業(yè)科技創(chuàng)新能力的稅收激勵(lì)政策

（一）實(shí)行多元化稅收激勵(lì)政策

稅收激勵(lì)政策在促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展中被各國政府廣泛使用，包括間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠，運(yùn)用稅前扣除、投資抵免、加速折舊等多種間接優(yōu)惠方式，同時(shí)輔予免征、減征和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式。為支持和鼓勵(lì)民營企業(yè)的發(fā)展，廣州市地稅部門2010年起明確了扶持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，主要政策為：為民營企業(yè)擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的業(yè)務(wù)收入，三年內(nèi)免征營業(yè)稅；對民營企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；對民營企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅；民營企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步原因需加速折舊，可按規(guī)定縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法；對民營企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的按無形資產(chǎn)成本的150％攤銷；對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)民營企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；創(chuàng)業(yè)投資民營企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。從以上的政策規(guī)定看，廣州市對民營企業(yè)的科技創(chuàng)新稅收激勵(lì)政策主要采用直接優(yōu)惠為主，間接優(yōu)惠為輔的模式，這種模式有一定的局限性，因?yàn)殚g接優(yōu)惠側(cè)重于事前優(yōu)惠，有利于滲透引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營決策，對技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)形成更有效的激勵(lì)，為加大稅收優(yōu)惠對民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的激勵(lì)力度，廣州相關(guān)決策部門應(yīng)增加間接優(yōu)惠措施。

（二）完善相關(guān)配套政策

1.增加財(cái)政投入，扶持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。為加大民營企業(yè)科技自主創(chuàng)新能力，近年來，廣州市財(cái)政實(shí)施科技型企業(yè)扶持技術(shù)創(chuàng)新基金計(jì)劃，每年安排市科技型民營中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金3000萬元，加大對企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的引導(dǎo)支持，對認(rèn)定為市創(chuàng)新企業(yè)的給予經(jīng)費(fèi)扶持，并從2011年起，扶持中小民營企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)專項(xiàng)資金從每年1500萬元增加到3000萬元，對民營企業(yè)利用銀行資金進(jìn)行技術(shù)改造項(xiàng)目，市財(cái)政可給予貼息支持。同時(shí)從該年度起，連續(xù)5年每年安排財(cái)政資金1億元，獎(jiǎng)勵(lì)本市作出重要貢獻(xiàn)的民營企業(yè)，并支持廣州民營科技園擴(kuò)園發(fā)展，加快建設(shè)成為國家民營科技示范基地。其次，對獲得國家、省、廣州市立項(xiàng)支持的研發(fā)項(xiàng)目給予專項(xiàng)配套資助和貸款貼息。其中，對獲得國家級、省級和廣州市級研發(fā)項(xiàng)目分別給予50%、35%和25%的資金配套；對獲得國家級工程研究開發(fā)中心、國家級企業(yè)技術(shù)中心、國家級重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室資格的研發(fā)機(jī)構(gòu)，一次性給予300萬元的資助；對獲得省級研發(fā)機(jī)構(gòu)資格的，一次性給予150萬元的資助。再有，對獲得國家馳名商標(biāo)、省著名商標(biāo)和廣州市著名商標(biāo)的民營企業(yè)分別予以100萬元、30萬元和10萬元的資金補(bǔ)助。自2011年起實(shí)施增城區(qū)域品牌推廣計(jì)劃，每年投入500萬元資金，對增城區(qū)域品牌和列入市重點(diǎn)扶持的民營企業(yè)品牌（20個(gè)），進(jìn)行品牌宣傳推廣。以上各項(xiàng)利好政策為民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供了良好的條件，但是也存在著企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金規(guī)模總體偏小，資金使用較為分散，支持領(lǐng)域有限的問題，財(cái)政政策形式單一，法律層次不高，穩(wěn)定性差的問題。為此，政府應(yīng)逐步擴(kuò)大財(cái)政預(yù)算扶持民營企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金規(guī)模，重點(diǎn)支持民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。加快設(shè)置民營企業(yè)發(fā)展基金，充分發(fā)揮財(cái)政資金的引導(dǎo)作用，帶動(dòng)社會(huì)資金支持民營企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展。

2.落實(shí)稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系。貫徹落實(shí)國務(wù)院實(shí)施《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006―2020年）若干配套政策》（國發(fā)〔2006〕6號）關(guān)于稅收激勵(lì)的有關(guān)規(guī)定，切實(shí)落實(shí)好政府扶持民營企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，加快實(shí)施激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策。同時(shí)落實(shí)促進(jìn)高新技術(shù)民營企業(yè)發(fā)展、扶持科技中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)投資和社會(huì)資金支持自主創(chuàng)新活動(dòng)等稅收優(yōu)惠政策。對在廣州市設(shè)立的具有一定規(guī)模、在同行業(yè)中影響較大或?qū)ο嚓P(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展有較大帶動(dòng)作用的民營企業(yè)總部，其境外管理服務(wù)、研究開發(fā)、投資和資產(chǎn)處置所獲得收益的所得稅本市留成部分，財(cái)政資金予以支持。同時(shí)，優(yōu)化稅收管理服務(wù)體系，對民營企業(yè)免費(fèi)辦理稅務(wù)登記、納稅培訓(xùn)、辦稅軟件提供與維護(hù)、稅收資料提供、稅法咨詢服務(wù)；積極推行稅務(wù)制度，盡量減少納稅人因不了解納稅細(xì)則而造成的納稅申報(bào)失誤，減輕民營企業(yè)涉稅成本；另外，為了促進(jìn)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，財(cái)政政策、稅收政策、投資融資政策等應(yīng)當(dāng)互相配套，進(jìn)行調(diào)整和改革。在實(shí)施過程中，為扶持民營企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)可開通民營企業(yè)涉稅服務(wù)“綠色通道”，對企業(yè)申請的涉稅事項(xiàng)給予優(yōu)先辦理；多種形式加強(qiáng)政策宣傳，為民營企業(yè)提供詳細(xì)辦稅指引；樹立全方位服務(wù)理念，為民營企業(yè)提供及時(shí)、便捷的納稅服務(wù)；在堅(jiān)持組織收入原則的前提下，不折不扣落實(shí)扶持政策。

結(jié)論

民營企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中占有重要地位，它是推動(dòng)、影響經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基本力量，其發(fā)展所依賴的核心競爭力與技術(shù)創(chuàng)新息息相關(guān)，稅收作為宏觀調(diào)控的重要杠桿，對激勵(lì)民營企業(yè)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)創(chuàng)新能力，具有其它經(jīng)濟(jì)手段不可替代的獨(dú)特作用。構(gòu)建并完善民營企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力，提高企業(yè)的核心競爭力，是廣州發(fā)展經(jīng)濟(jì)工作中一項(xiàng)長期的戰(zhàn)略。

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民營企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；會(huì)計(jì)信息；需求分析

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，中小民營企業(yè)相比于大型企業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)起到的推動(dòng)作用越發(fā)明顯，成為了我國解決就業(yè)問題的重要力量。首先，中小民營企業(yè)的發(fā)展有利于解決我國當(dāng)前嚴(yán)峻的就業(yè)問題，據(jù)數(shù)據(jù)顯示，我國中小民營企業(yè)解決了我國80%的就業(yè)人數(shù)甚至更多；其次，中小民營企業(yè)的稅費(fèi)繳納成為了我國最主要的財(cái)政收入之一，國家有將近50%的稅收收入來自于中小民營企業(yè)。中小民營企業(yè)為我國的公共事業(yè)做出了重要貢獻(xiàn)，“十三五”期間對于中小民營企業(yè)也加大了扶持力度。同時(shí)，中小民營企業(yè)存在生產(chǎn)規(guī)模小、競爭力較弱、組織結(jié)構(gòu)不完善等不足，由于其自身管理水平的不足導(dǎo)致其對企業(yè)會(huì)計(jì)信息的重要性認(rèn)識也存在諸多的不足，而中小民營企業(yè)由于對會(huì)計(jì)信息疏于管理，導(dǎo)致企業(yè)無法獲取準(zhǔn)確有效的會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)信息有效需求的不足直接導(dǎo)致企業(yè)無法科學(xué)高效的做出決策來指導(dǎo)企業(yè)發(fā)展，嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。我們接下來通過對中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求存在的問題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)方式，力求保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的有效性。

二、中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求無法滿足的原因

（一）中小民營企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的特征和局限性

對于中小民營企業(yè)而言，其自身管理結(jié)構(gòu)的特征以及管理過程中的局限性導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的需求存在弊病。首先，中小經(jīng)營企業(yè)通常采取家族式的管理模式，企業(yè)的所有者即為企業(yè)的管理者和決策者，雖然其產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)是高度集中的，但是由于企業(yè)所有者獨(dú)自進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策，可能不能較好的對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況以及潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的認(rèn)識，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)；其次，在中小民營企業(yè)中，決策權(quán)和收益的獲得高度集中于少數(shù)人手中，企業(yè)提供不同的會(huì)計(jì)信息可以給會(huì)計(jì)信息的提供者以及需求者帶來不同的經(jīng)濟(jì)利益，所以由于利益的驅(qū)使，企業(yè)會(huì)計(jì)人員為了幫助企業(yè)業(yè)主實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化，虛假做賬，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的需求失真，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策。

（二）政府部門對于中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求不足

國家的稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等部門需要獲得企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，對企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督，然而政府有關(guān)部門對于中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求存在如下問題。第一，地方財(cái)政局并沒有對中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行嚴(yán)格的管理；第二，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行征稅過程中，一味的想著完成稅務(wù)單位的年度業(yè)績，而沒有如實(shí)對企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核對，比如某地方稅務(wù)局的年征稅指標(biāo)是1.2億，在指標(biāo)無法完成的情況，此稅務(wù)局會(huì)要求會(huì)計(jì)信息管理較不健全的某些中小民營企業(yè)預(yù)繳下一年度稅費(fèi)來完成自己的指標(biāo)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真；第三，國家審計(jì)單位主要進(jìn)行的是國家機(jī)關(guān)的審計(jì)工作，并沒有對中小民營企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而對中小民營企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的事務(wù)所又存在行為，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息需求不準(zhǔn)確。

（三）財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)欠缺

根據(jù)財(cái)政部公布的2014年會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告，在對于我國中小民營企業(yè)進(jìn)行檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)我國中小民營企業(yè)的財(cái)務(wù)水平較低，會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)較低，會(huì)計(jì)人員之間業(yè)務(wù)水平差距較大，主要表現(xiàn)在一是大多數(shù)中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)較為薄弱，記賬方式較為不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理較為混亂；二是中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方式落后，會(huì)計(jì)信息的處理效率較低且準(zhǔn)確性不足；三是中小民營企業(yè)的財(cái)務(wù)人員一般都是企業(yè)所有者安排的親戚，人員的使用并未考慮財(cái)務(wù)水平的高低，所以導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員水平嚴(yán)重不足。

（四）缺乏完善的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部監(jiān)督控制體系

中小企業(yè)的所有者和管理者具有高度集中的決策權(quán)，所以很多會(huì)計(jì)人員不得不聽命于企業(yè)管理者，按管理者的意圖核對會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，主要有以下幾個(gè)原因。第一，中小企業(yè)缺乏對于財(cái)務(wù)信息真實(shí)性的監(jiān)督體系，會(huì)計(jì)部門單一，沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門；第二，中小企業(yè)由于其管理結(jié)構(gòu)的限制，無法或者說很難建立完善的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制體系，對于會(huì)計(jì)信息的控制完全由企業(yè)管理人一人完成，難免會(huì)使得會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

三、滿足中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求的對策

（一）改革企業(yè)結(jié)構(gòu)，完善管理機(jī)制

對于企業(yè)結(jié)構(gòu)的改變，首先，建立完善的企業(yè)管理體系，企業(yè)管理者雖占據(jù)企業(yè)的所有權(quán)，但是在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策時(shí)應(yīng)當(dāng)積極聽從相關(guān)管理人員的建議，并采取投票機(jī)制進(jìn)行決策，但保留企業(yè)所有者的一票否決權(quán)；其次，企業(yè)管理者由于權(quán)力集中，應(yīng)當(dāng)大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)知識的學(xué)習(xí)，對于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息有較好的把握，避免因?yàn)樽约旱囊灰夤滦薪o企業(yè)帶來損失；最后，應(yīng)當(dāng)由無利益相關(guān)的管理人員對每期的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行核對，避免企業(yè)管理者與會(huì)計(jì)人員串通虛假的會(huì)計(jì)信息，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求不準(zhǔn)確。

（二）政府部門加強(qiáng)宏觀調(diào)控以及監(jiān)督管理力度

政府部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宏觀調(diào)控以及加大對于會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督力度，全面提高中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。第一，國家應(yīng)當(dāng)采取合適的宏觀調(diào)控手段或者頒布相應(yīng)的文件，促進(jìn)中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，推動(dòng)其會(huì)計(jì)信息化的變革，通過優(yōu)惠政策切實(shí)的解決其會(huì)計(jì)信息需求不足的狀況；第二，財(cái)政部門應(yīng)該加強(qiáng)對于中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息不定期的檢查，采取相應(yīng)的措施促使其會(huì)計(jì)信息規(guī)范化以及保證其真實(shí)性；第三，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如實(shí)的進(jìn)行稅收征管工作，使得中小民營企業(yè)的會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)；第四，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)不定期對中小民營企業(yè)進(jìn)行抽檢，對于伙同事務(wù)所導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的企業(yè)上報(bào)嚴(yán)懲，以保證會(huì)計(jì)信息的需求真實(shí)。

（三）全面提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

對于中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)能力方面的不足，通過以下方式改革。第一，完善企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，規(guī)范日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的處理方式，采用科學(xué)高效的會(huì)計(jì)信息處理方法；第二，面向社會(huì)招聘會(huì)計(jì)從業(yè)人員，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息處理能力作為招聘的第一要素，從源頭上提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)；第三，加強(qiáng)對在職財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)其對《公司法》、《會(huì)計(jì)法》等的學(xué)習(xí)，不斷的培養(yǎng)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)水平，對于不斷變更的財(cái)務(wù)知識不斷地學(xué)習(xí)，緊跟時(shí)代的步伐；第四，加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員其他方面能力的培養(yǎng)，比如風(fēng)險(xiǎn)控制、納稅籌劃等，培養(yǎng)多元化高層次的會(huì)計(jì)人員，促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)水平的提升以滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息的需求。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息監(jiān)督控制體系

首先，加強(qiáng)檢查監(jiān)督的力度，健全會(huì)計(jì)工作的程序，派專門的人員對企業(yè)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)、憑證以及報(bào)表等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行不定期的檢查，并對其中涉及的企業(yè)物資、材料、以及設(shè)備進(jìn)行相應(yīng)的清點(diǎn)，做到賬目與實(shí)務(wù)相符合，加強(qiáng)對于會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)監(jiān)督；其次，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識，在日常會(huì)計(jì)信息核對過程中準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的紕漏以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督管理；再次，建立與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理加強(qiáng)內(nèi)部控制，防止企業(yè)管理者公布虛假信息欺騙投資人與社會(huì)公眾；最后，企業(yè)管理者應(yīng)加強(qiáng)自身的法律意識，為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

四、總結(jié)

中小民營企業(yè)已經(jīng)成為了促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和解決就業(yè)的重要力量，解決中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求不足的問題顯得尤為必要和緊迫。我們需要通過加強(qiáng)自身的建設(shè)以及與其他單位緊密合作，切實(shí)解決企業(yè)會(huì)計(jì)信息需求不足的問題，確保企業(yè)財(cái)務(wù)健康，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮乃萍.中小民營企業(yè)會(huì)計(jì)信息問題研究[J].中國管理信息化.2015（18）.

民營企業(yè)稅務(wù)籌劃范文第5篇

關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；盈余管理；動(dòng)機(jī)分析

引言

改革開放以來，隨著中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系的發(fā)展和完善，中國民營企業(yè)得到了突飛猛進(jìn)地發(fā)展，已成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2008年民營企業(yè)家數(shù)在中國法人企業(yè)中占比已達(dá)60%以上，民營經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)的國內(nèi)生產(chǎn)總值占中國GDP的比重已超過65%，實(shí)現(xiàn)出口額占全國出口總額的比重達(dá)68%，全年實(shí)現(xiàn)納稅占中國稅收總額近60%。另外數(shù)據(jù)還顯示，蓬勃發(fā)展的民營企業(yè)不僅為中國創(chuàng)造了80%以上的新增就業(yè)崗位，還提供了中國70%的技術(shù)創(chuàng)新，65%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品，成為中國自主創(chuàng)新的重要源泉。因此，隨著民營企業(yè)在中國國民經(jīng)濟(jì)中地位和作用日益突出，加強(qiáng)民營企業(yè)管理，尤其是民營企業(yè)的盈余管理顯得尤為重要。

一、理論基礎(chǔ)

關(guān)于盈余管理，國內(nèi)外許多學(xué)者都曾進(jìn)行過定義。顧兆峰（2000）強(qiáng)調(diào)盈余管理是企業(yè)管理人員通過選擇會(huì)計(jì)政策使自身利益最大化或企業(yè)市場價(jià)值最大化的行為。寧亞平（2004）在分析了前人對盈余管理的定義后認(rèn)為，盈余操縱包括盈余管理和盈余作假兩個(gè)內(nèi)容，兩者互斥。盈余管理是指管理層在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行盈余操縱，或通過重組經(jīng)營活動(dòng)或交易達(dá)到盈余操縱的目的，但這些經(jīng)營活動(dòng)和交易的重組增加或至少不損害公司的價(jià)值。廣義的盈余管理指盈余操縱，狹義的盈余管理指盈余作假（賀德富、鄒晶，2008），本文所討論的內(nèi)容建立在廣義的盈余管理的基礎(chǔ)上。

盈余管理最主要的操作法包括兩個(gè)層次，報(bào)表層次和交易層次，報(bào)表層次的盈余操縱主要是要與營業(yè)相關(guān)的應(yīng)計(jì)項(xiàng)目操作、營業(yè)外項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策與估計(jì)的選擇；交易層次的盈余操縱主要有交易事項(xiàng)的安排等。通常情況下，通過報(bào)表層次進(jìn)行的盈余管理比交易層次的盈余管理更為普遍（Johes，1991），而且在法律保護(hù)程度較低的國家，譬如奧地利、南非和韓國等國家企業(yè)盈余管理程度較高，而在美國等國家法律保護(hù)程度較高，則企業(yè)的盈余管理程度相對較低。

財(cái)務(wù)報(bào)告中以歷史成本原則為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)盈余不符合“過去的永遠(yuǎn)是過去的”這一經(jīng)濟(jì)學(xué)教義，但在持續(xù)經(jīng)營這一會(huì)計(jì)假設(shè)下，會(huì)計(jì)盈余可以傳遞公司未來經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況，并由此影響政府、所有者、債權(quán)人等信息需求方的決策，與此同時(shí)，作為會(huì)計(jì)主體的各利益集團(tuán)間也有利益沖突，所以盈余管理就顯得十分必要了。

動(dòng)機(jī)源于拉丁語“morore”，動(dòng)機(jī)對行為有引發(fā)、指導(dǎo)和維持作用。盈余管理目的是在一定外部環(huán)境下，盈余管理主體為維持民營企業(yè)活躍于市場這一具體目標(biāo)而進(jìn)行盈余管理行為的內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力。它是引發(fā)、維護(hù)盈余管理主體從事盈余管理活動(dòng)的力量源泉。

二、民營企業(yè)盈余管理動(dòng)機(jī)分析

1.報(bào)酬契約動(dòng)機(jī)，也為資金計(jì)劃動(dòng)機(jī)。在委托理論中，股東與經(jīng)理人之間由于關(guān)系的存在，產(chǎn)生了報(bào)酬契約，而民營企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告盈余在簽訂、履行和評價(jià)報(bào)酬契約時(shí)發(fā)揮著重要的作用。在其他條件相同的情況下，所得報(bào)酬與報(bào)告盈余掛鉤的經(jīng)理人會(huì)對會(huì)計(jì)政策和程序的選擇使企業(yè)盈余向有利于他們的方向變動(dòng)，具體來講主要有下列三種情形。（1）當(dāng)資金計(jì)劃設(shè)有盈余下限且企業(yè)非操控盈余（即現(xiàn)金流量加上非操控性應(yīng)計(jì)利潤）低于下限時(shí)，管理人員會(huì)進(jìn)一步調(diào)減操控性應(yīng)計(jì)利潤，以降低會(huì)計(jì)盈余，進(jìn)行所謂的“巨額沖銷”，降低以后會(huì)計(jì)期間的折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)用，使得未來年度管理人員獲得獎(jiǎng)金的機(jī)會(huì)增加。（2）當(dāng)獎(jiǎng)金計(jì)劃設(shè)有上限且企業(yè)的非操控盈余高于盈余上限時(shí)，管理人員也會(huì)選擇減少報(bào)告收益的會(huì)計(jì)方法。因?yàn)槌^上限部分凈收益失去了帶來獎(jiǎng)金的機(jī)會(huì)，管理層可采用遞延收益的會(huì)計(jì)方法將本期收益遞延至下期。（3）當(dāng)企業(yè)的非操控盈余介于盈余下限和上限之間時(shí)，獎(jiǎng)金計(jì)劃才會(huì)激勵(lì)管理人員采用增加報(bào)告收益的會(huì)計(jì)政策和程序。

2.資本市場動(dòng)機(jī)。資本市場是公司獲取資金的重要場所，要進(jìn)入這一市場，公司必須達(dá)到一定的條件。（1）對于首次公開發(fā)行股票（IPO）的民營企業(yè)，為了提高股票的發(fā)行價(jià)格以便募集更多的資金，其管理當(dāng)局很可能對募股說明書中披露的盈余信息進(jìn)行操縱，從而欺騙投資者。（2）其他資本市場動(dòng)機(jī)，典型的有管理當(dāng)局下市收購（MBO）與內(nèi)部人交易，在MBO中，企業(yè)管理人員通過外部融資機(jī)構(gòu)的幫助收購所服務(wù)企業(yè)的股權(quán)，從而完成單純的企業(yè)管理人員到所有者的轉(zhuǎn)變。由于盈余信息在管理當(dāng)局下市收購的估價(jià)中非常重要，因此發(fā)生下市收購的管理當(dāng)局有低估盈余動(dòng)機(jī)。

3.資金籌劃動(dòng)機(jī)。在中國，民營企業(yè)中的一些中小企業(yè)普遍存在資金緊缺的問題，而銀行等金融機(jī)構(gòu)出于風(fēng)險(xiǎn)考慮和自我保護(hù)的需要，一般不愿貸款給缺乏資信的中小民營企業(yè)，為了得到信貸資金或其他供應(yīng)商的商業(yè)信任，企業(yè)難免要對會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行“修飾”，這屬于民營企業(yè)盈余管理的外部動(dòng)機(jī)。對于那些無法獲取金融機(jī)構(gòu)貸款的中小民營企業(yè)，則需要通過內(nèi)部募集的方式來解決，如讓職工交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金，讓職工參股入股等；而只有良好的經(jīng)營業(yè)績才能換取職工的信任和資金支持。為此，管理當(dāng)局常常通過盈余管理，提高賬面利潤，這是盈余管理的內(nèi)部動(dòng)機(jī)。

4.控制權(quán)市場的動(dòng)機(jī)。由于控制權(quán)市場的激烈競爭，任何公司都有被接管、收購兼并的危險(xiǎn)，公司的經(jīng)理人員也有被取代的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。如一家公司管理混亂，經(jīng)營不利，那么其股票價(jià)格則會(huì)相對于本行業(yè)股價(jià)水平下跌，公司的股票市價(jià)總值下降，當(dāng)那些有能力的企業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)期能從接管公司中獲利時(shí)，他們會(huì)趁機(jī)以低價(jià)買進(jìn)足夠的股份，從而取得公司控制權(quán)，并趕走在任經(jīng)營者。因此這也是企業(yè)經(jīng)理人重要的盈余管理動(dòng)機(jī)。

5.信息傳遞觀動(dòng)機(jī)。盈余管理是管理者將內(nèi)部信息傳遞給其他利益關(guān)系人的一種工具，如企業(yè)采用直線法計(jì)提折舊會(huì)認(rèn)為是負(fù)擔(dān)不起加速折舊的信號；相反，采用加速折舊則是財(cái)務(wù)狀況良好的表現(xiàn)；再如民營企業(yè)的上市公司有時(shí)會(huì)把可操縱的損失應(yīng)計(jì)項(xiàng)目“積攢”起來，一并在某一期間確認(rèn)，這稱為“巨額沖銷”，管理部門希望通過巨額沖銷向投資者提供這樣一個(gè)信號：“不好的日子已經(jīng)過去了，好日子就要到來了”，所以這也是眾多民營企業(yè)進(jìn)行盈余管理的一個(gè)動(dòng)機(jī)。

6.稅務(wù)籌劃目的。避稅可以說是企業(yè)盈余管理中十分明顯的目的之一。企業(yè)往往會(huì)盡量降低報(bào)告凈收益，盡管稅務(wù)部門在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，會(huì)執(zhí)行稅務(wù)會(huì)計(jì)，減小了企業(yè)盈余操縱的空間，但企業(yè)仍有可能選擇其他的會(huì)計(jì)政策調(diào)整利潤，如固定資產(chǎn)折舊法選擇加速折舊法，可在固定資產(chǎn)的有效使用年限的前期多提折舊，后期少提，從而使前期收益遞延至后期，達(dá)到延緩納稅的目的。況且對于延緩的納稅相當(dāng)于獲得一筆無息貸款。與此同時(shí)，企業(yè)交納的稅款減少意味著節(jié)約了現(xiàn)金流量，在“現(xiàn)金為王”的時(shí)代，現(xiàn)金支出的節(jié)約就提升了企業(yè)的營運(yùn)資本，對增加企業(yè)盈利水平和改善財(cái)務(wù)有較大幫助。由此可知，稅費(fèi)的減少對企業(yè)大有裨益，所以企業(yè)會(huì)出于此目的進(jìn)行盈余管理。

7.債務(wù)契約的動(dòng)機(jī)。負(fù)債經(jīng)營具有財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，往往也伴隨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對于債權(quán)人來說，通常會(huì)在契約中加一些限制性條款，如不能過度發(fā)放股利，不能進(jìn)行超額貸款，保持一定的流動(dòng)比率或利息保障倍數(shù)。一旦違反規(guī)定，企業(yè)貸款會(huì)面臨被收回的危險(xiǎn)，所以，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳時(shí)，往往會(huì)通過盈余管理來降低違約風(fēng)險(xiǎn)。

短期借款合同雖然沒有附加限制性條款，但同樣也會(huì)導(dǎo)致盈余操縱。因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流量波動(dòng)越大，到期無法償還債務(wù)的可能性也就越大，而如果企業(yè)到期無法還債，企業(yè)有可能破產(chǎn)。因此，企業(yè)會(huì)盡量通過盈余管理，即平滑利潤的辦法來掩蓋潛在的現(xiàn)金流量的大幅波動(dòng)。如此，一些以凈利潤作為貸款安全性衡量指標(biāo)的債權(quán)人就會(huì)樂意提供這種信貸，企業(yè)在一定程度上能躲避資金短缺導(dǎo)致的破產(chǎn)，這也是企業(yè)盈余管理的重要?jiǎng)訖C(jī)。

8.政治成本激勵(lì)動(dòng)機(jī)?，F(xiàn)代企業(yè)不可能完全置身于政治之外，民營企業(yè)也不例外。盈利能力強(qiáng)的民營企業(yè)通常會(huì)受到較多的關(guān)注和宣傳，政府部門可能會(huì)對其征收更多的稅收或施加其他管制，所以企業(yè)面臨的政治成本可能也較大。此外，政府行業(yè)管制、收費(fèi)管制、反壟斷都會(huì)誘使管理當(dāng)局進(jìn)行盈余管理降低政治成本，避免制裁，尋求政府幫助和保護(hù)。

9.其他目的。李志文、宋蘅（2001）研究表明，中國上市公司配股后存在普遍利潤下滑的現(xiàn)象，無論是政府選擇假說，還是配股時(shí)機(jī)假說都未能有效解釋原因，且各年度配股后的公司利潤顯著低于同行業(yè)水平，但與證監(jiān)會(huì)配股要求相呼應(yīng)，說明中國上市公司普遍存在配股而操縱利潤行為。

此外，陸建橋（2002）從1993—1997年上交所22家虧損公司作為研究樣本，并運(yùn)用了行業(yè)相同，規(guī)模相類的22家盈利公司作為控制樣本，采用多個(gè)模型多角度對虧損上市公司盈余管理行為進(jìn)行檢驗(yàn)，實(shí)證結(jié)果顯示，為避免上市公司因出現(xiàn)連續(xù)三年虧損而受到諸如暫停上市、終止上市等處罰，虧損上市公司在虧損年度及其前后普遍采取了相應(yīng)的調(diào)減或調(diào)增收益的盈余管理行為。