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金融業(yè)稅收政策范文第1篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 融資 稅收政策

一、前言

中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的促進(jìn)作用，因此，我國(guó)應(yīng)該積極促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，以充分發(fā)揮中小企業(yè)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)作用。然而，我國(guó)中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，離不開(kāi)融資，可是融資問(wèn)題卻是中小企業(yè)所面臨的一大難題。我國(guó)中小企業(yè)在融資中存在較多的問(wèn)題，需要我國(guó)政府采取有效的稅收政策以緩解中小企業(yè)融資困難的問(wèn)題，從而促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)的更好發(fā)展。

二、我國(guó)中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)通過(guò)融資方式以確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的有效運(yùn)行，但是融資現(xiàn)狀不夠理想，具體能從以下兩個(gè)方面體現(xiàn)出來(lái)。首先，從中小企業(yè)融資情況看融資現(xiàn)狀。企業(yè)從成立到發(fā)展，再到成熟，需要經(jīng)歷較長(zhǎng)的時(shí)間，而在這一過(guò)程中，資金的支持是十分重要的，企業(yè)若是缺乏資金，將難以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足。由于中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力較弱，因此其往往會(huì)選擇融資方式以獲取相應(yīng)的資金支持。其一，內(nèi)源融資成為我國(guó)較多中小企業(yè)融資的選擇之一，因其具有成本低和效益高的優(yōu)勢(shì)，所以對(duì)成立初期和發(fā)展時(shí)期的中小企業(yè)而言，是重要的融資渠道。但是，中小企業(yè)倘若長(zhǎng)期堅(jiān)持僅依靠?jī)?nèi)源融資，則會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。其二，中小企業(yè)的外部融資分為直接和間接兩個(gè)方面的融資，但是無(wú)論是哪一種融資方式，對(duì)中小企業(yè)都存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。其次，從中小企業(yè)融資特點(diǎn)看融資現(xiàn)狀。其一，具有階段性特點(diǎn)，中小企業(yè)從創(chuàng)立之初到成熟期階段，對(duì)融資需求逐漸增大，而融資風(fēng)險(xiǎn)卻逐漸降低，在成熟期以后，企業(yè)的融資需求逐漸減少，而融資風(fēng)險(xiǎn)卻逐漸增大。其二，中小企業(yè)所從事行業(yè)的不同，其融資方式也有所差別。總之，融資是為中小企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)支持的主要方式之一，然而中小企業(yè)在融資中存在較多的問(wèn)題，但有效調(diào)整稅收政策可以較好的減輕我國(guó)中小企業(yè)融資時(shí)所面臨的壓力，因此，我國(guó)政府要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的調(diào)整。

三、我國(guó)中小企業(yè)融資中存在的問(wèn)題

首先，我國(guó)稅收政策對(duì)中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)源融資有不利的作用。中小企業(yè)通過(guò)內(nèi)源融資方式所獲取的資金支持，主要表現(xiàn)在留存收益和折舊方面，而企業(yè)所得稅的稅率方面，并沒(méi)有給予中小企業(yè)更大程度的優(yōu)惠。我國(guó)對(duì)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)以及應(yīng)納稅所得額少于六萬(wàn)元的中小企業(yè)有較好的稅收政策優(yōu)惠，但是對(duì)于不屬于這兩種情況的中小企業(yè)而言，沒(méi)有任何的優(yōu)惠政策。其次，稅收政策的實(shí)施沒(méi)有更好帶動(dòng)企業(yè)的外源融資。其一，我國(guó)小額貸款單位沒(méi)有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，所以貸款單位存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)中小企業(yè)而言比較不利于自身發(fā)展。其二，我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)也沒(méi)有得到更多的稅收優(yōu)惠政策，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)會(huì)產(chǎn)生一定的影響。其三，我國(guó)稅收政策對(duì)融資租賃的支持力度不夠，從而導(dǎo)致中小企業(yè)在融資租賃時(shí)得到較少的優(yōu)惠政策或者沒(méi)有享受到優(yōu)惠。最后，我國(guó)稅收政策缺乏對(duì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的大力支持。目前，雖然我國(guó)對(duì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)給予一定的優(yōu)惠政策，但是其政策體系仍然不夠完善，進(jìn)而導(dǎo)致我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)的融資仍遇阻礙。

四、促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)融資的稅收政策建議

第一，我國(guó)政府應(yīng)該積極完善中小企業(yè)內(nèi)源融資的稅收政策。首先，擴(kuò)大我國(guó)享受稅收優(yōu)惠政策的中小企業(yè)范圍，以促進(jìn)更多類型企業(yè)可以享有稅收優(yōu)惠政策。其次，加強(qiáng)中小企業(yè)的資金積累能力。最后，加大政策優(yōu)惠力度以及減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。第二，積極完善我國(guó)中小企業(yè)的外源融資稅收政策，具體表現(xiàn)為：鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資;對(duì)債券融資給予優(yōu)惠;鼓勵(lì)商業(yè)銀行為中小企業(yè)提供貸款業(yè)務(wù)辦理;進(jìn)一步完善融資租賃的政策;減少民間借貸的束縛。第三，促進(jìn)我國(guó)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的更好發(fā)展，要積極給予擔(dān)保機(jī)構(gòu)減免稅收的政策，與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)我國(guó)西部地區(qū)的支持力度，以促進(jìn)我國(guó)西部地區(qū)的中小企業(yè)快速發(fā)展。第四，增大我國(guó)中小企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策的范圍，以加強(qiáng)對(duì)其他中小企業(yè)的扶持。第五，根據(jù)中小企業(yè)的發(fā)展周期制定有效的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而有效調(diào)節(jié)中小企業(yè)的融資需求與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。第六，加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)的管理服務(wù)體系的完善，有利于為中小企業(yè)提供有利的稅收環(huán)境。第七，采取稅收政策時(shí)要兼顧公平，對(duì)中小企業(yè)的稅收政策要一視同仁，進(jìn)而給予中小企業(yè)以合理的政策，盡可能的促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。

五、結(jié)論

我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有重要的促進(jìn)作用，因而中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有促進(jìn)作用，所以要確保中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。資金支持是中小企業(yè)發(fā)展的根本動(dòng)力，而目前我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)都面臨融資困難的問(wèn)題，盡管我國(guó)采取了一些有效的稅收政策以盡可能緩解中小企業(yè)融資困難的問(wèn)題，但是其效果不是很理想。總而言之，我國(guó)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)融資困難的問(wèn)題，進(jìn)而通過(guò)有效借鑒其它國(guó)家的措施，以完善我國(guó)中小企業(yè)融資的稅收政策，從而促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉桔林.社會(huì)資本對(duì)中小企業(yè)集群融資的影響及實(shí)現(xiàn)機(jī)制研究[D].湖南大學(xué)，2012.

金融業(yè)稅收政策范文第2篇

關(guān)鍵詞：金融業(yè)；稅收制度；稅制改革

文章編號(hào)：1003－4625(2008)04－0070－04　中圖分類號(hào)：F832.2　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

伴隨著金融業(yè)融入全球化的到來(lái)，中資金融業(yè)正逐步與外資金融業(yè)在同一個(gè)平臺(tái)上展開(kāi)激烈競(jìng)爭(zhēng)。作為影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素，現(xiàn)行的金融稅制逐漸暴露出諸多問(wèn)題，制約了我國(guó)金融業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升，影響了我國(guó)金融業(yè)的健康發(fā)展。為此，政府必須提高在金融方面的宏觀調(diào)控能力，通過(guò)運(yùn)用各種政策手段，為金融業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

一、中國(guó)現(xiàn)行金融稅制存在的主要問(wèn)題

中國(guó)金融領(lǐng)域中許多問(wèn)題的發(fā)生與現(xiàn)行金融稅制的不健全有關(guān)。現(xiàn)行金融稅制存在的第一個(gè)主要問(wèn)題是稅負(fù)偏高。目前在中國(guó)從事金融業(yè)務(wù)，主要涉及營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和具有稅收性質(zhì)的教育費(fèi)附加等稅費(fèi)。其中，營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費(fèi)附加，從性質(zhì)上說(shuō)都屬于在交易環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅。

(一)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)

不論從事何種金融業(yè)務(wù)，原則上統(tǒng)一按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，并按照規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅稅額附征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：

1.營(yíng)業(yè)稅稅率2002年為6％，2003年降為5％。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅稅率因納稅人所在區(qū)域而不同，在市區(qū)的，稅率為7％；在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5％；在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機(jī)構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、建制鎮(zhèn)內(nèi)，所以實(shí)際適用稅率多為7％或者5％。

3.教育費(fèi)附加統(tǒng)一按照3％的附加率征收。

印花稅則因交易憑據(jù)的不同，稅率和稅基都不盡相同。雖然與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，但是它一般按照涉及的交易額(如貸款合同金額)全額向交易的雙方征收。所以，從貸方實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入和借方的借款成本的角度來(lái)看，印花稅也占有一定的稅負(fù)比例。

綜合考慮營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費(fèi)附加，即使?fàn)I業(yè)稅稅率下調(diào)至5％，一般金融業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)稅綜合稅負(fù)也在5.5％以上。特別是股票交易印花稅稅率，雖然目前已經(jīng)降為2‰(最高的時(shí)候曾經(jīng)達(dá)到5％。)，但是與其他印花稅稅率比較仍然很高。這樣，金融機(jī)構(gòu)從事證券買(mǎi)賣(mài)，既要繳納營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，又要繳納稅率相當(dāng)高的印花稅。由于以下幾方面的原因，中國(guó)金融行業(yè)的流轉(zhuǎn)稅實(shí)際稅負(fù)會(huì)更高：

1.營(yíng)業(yè)稅是按照營(yíng)業(yè)額全額征稅，而不是按照凈額(即價(jià)差)征稅，更不是像增值稅那樣只對(duì)增值額征稅，即金融服務(wù)所消耗的購(gòu)進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，實(shí)際上金融業(yè)承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。

2.營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額包括金融機(jī)構(gòu)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，因此，一些實(shí)際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費(fèi)用，如證券公司為證券交易所代扣代繳的過(guò)戶費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)等，也被計(jì)人營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

3.中國(guó)的一些金融機(jī)構(gòu)，特別是有些大型商業(yè)銀行，資產(chǎn)質(zhì)量比較差，不良貸款率比較高，但是營(yíng)業(yè)稅原則上是按權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求征稅的，因此，在滯收利息比率比較高的情況下，銀行對(duì)大量應(yīng)收未收利息需用營(yíng)運(yùn)資金墊付稅款，銀行實(shí)際實(shí)現(xiàn)的利息收入所承擔(dān)的稅負(fù)就要比法定稅率高。雖然目前對(duì)此問(wèn)題稅收政策上已經(jīng)有所考慮(現(xiàn)規(guī)定：銀行2000年底以前已經(jīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)，可以在以后5年之內(nèi)沖減營(yíng)業(yè)收入；2001年以后發(fā)生的應(yīng)收未收利息，若在180天以后仍未收回，可以沖減當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入)，但是問(wèn)題并沒(méi)有完全解決。

對(duì)于證券交易業(yè)務(wù)，從部分國(guó)家征收證券交易稅或者證券交易印花稅的稅負(fù)來(lái)看，有些國(guó)家的稅負(fù)比中國(guó)的稅負(fù)略高。例如：英國(guó)對(duì)股票買(mǎi)方征收印花稅，丹麥對(duì)股票的賣(mài)方征收證券交易稅，稅率均為交易價(jià)格的0.5％。有些國(guó)家的稅負(fù)則比中國(guó)的稅負(fù)低。例如：法國(guó)對(duì)于在股票交易所或者柜臺(tái)交易的證券，按照交易額對(duì)買(mǎi)賣(mài)雙方征收證券交易稅：交易額在100萬(wàn)法郎以內(nèi)的部分，稅率為0.3％；超過(guò)100萬(wàn)法郎的部分，稅率為0.15％；每筆交易可以減稅150法郎，且每筆交易稅額最多不超過(guò)4000法郎；對(duì)于在創(chuàng)業(yè)板上市的股票交易不征收交易稅。瑞士對(duì)于證券買(mǎi)賣(mài)征收印花稅，國(guó)內(nèi)證券稅率為0.15％，國(guó)外證券稅率為0.3％(稅負(fù)由買(mǎi)賣(mài)雙方各自承擔(dān)一半)。比利時(shí)對(duì)于證券買(mǎi)賣(mài)征收證券交易稅，股票稅率為0.34％，債券稅率為0.14％(稅負(fù)由買(mǎi)賣(mài)雙方各自承擔(dān)一半)。中國(guó)香港和臺(tái)灣地區(qū)也對(duì)證券轉(zhuǎn)讓征稅：香港對(duì)股票轉(zhuǎn)讓征收印花稅，但是稅率已經(jīng)從1997年的0.3％逐年降到2001年的0.2％；臺(tái)灣征收證券交易稅，且只對(duì)證券賣(mài)方征收，股票的稅率為0.3％，債券的稅率為0.1％。

各國(guó)對(duì)主要金融業(yè)務(wù)免征交易稅(增值稅)，但在理論上和操作上對(duì)金融服務(wù)的增值額的確認(rèn)存在困難的除外，這主要是出于減少對(duì)資本流動(dòng)的阻礙方面的考慮。

與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)銀行在稅制上的主要差異是在流轉(zhuǎn)稅制上。發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)銀行業(yè)普遍實(shí)行免稅或低稅政策，相比之下，我國(guó)商業(yè)銀行的流轉(zhuǎn)稅賦較重。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面；(1)多數(shù)西方國(guó)家實(shí)行增值稅和商品勞務(wù)稅；(2)西方國(guó)家對(duì)核心金融企業(yè)實(shí)行免征增值稅政策，對(duì)出口金融業(yè)實(shí)行零稅率政策。我國(guó)商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，且購(gòu)入資產(chǎn)增值稅不得抵扣，同西方國(guó)家相比，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)際承擔(dān)著雙重稅負(fù)。

(二)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

中國(guó)的金融企業(yè)原則上同其他企業(yè)一樣繳納稅率為25％的企業(yè)所得稅。金融企業(yè)所得稅制的不合理，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

1.企業(yè)所得稅法定稅率偏高，導(dǎo)致金融企業(yè)所得稅名義稅負(fù)過(guò)重。中國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅25％的稅率于2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施，而這些年來(lái)各國(guó)、特別是中國(guó)周邊的發(fā)展中國(guó)家的企業(yè)所得稅稅率普遍呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)。中國(guó)的稅率雖然略低于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，但是已經(jīng)高于俄羅斯(24％)、新加坡(22％)等經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)家或者新興工業(yè)國(guó)家。再者，多數(shù)國(guó)家對(duì)于包括證券交易利得在內(nèi)的長(zhǎng)期資本利得，通常區(qū)別于普通所得而適用較低的稅率，而中國(guó)對(duì)證券交易所得等資本利得統(tǒng)一按照普遍所得征稅。

2.企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目限制較多。按照國(guó)際稅收慣例，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都允許在所得稅前如實(shí)扣除，但是中國(guó)現(xiàn)行所得稅制度對(duì)于許多支出項(xiàng)目規(guī)定過(guò)嚴(yán)，例如允許稅前扣除的壞

賬標(biāo)準(zhǔn)過(guò)嚴(yán)。金融企業(yè)應(yīng)收未收利息逾期180天以上的，可以沖抵當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；應(yīng)收未收本金則按照有關(guān)壞賬損失認(rèn)定的規(guī)定據(jù)實(shí)在稅前扣除，即原則上應(yīng)收未收本金逾期3年以上仍未收回的，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除。金融行業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，及時(shí)核銷(xiāo)逾期不能收回的壞賬，對(duì)于保障金融企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力有著重要意義。貸款本金3年不能收回才能作為壞賬核銷(xiāo)，不符合金融企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的要求。

(三)個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)

個(gè)人所得稅從兩個(gè)方面影響金融業(yè)務(wù)：

一是對(duì)個(gè)人投資者從事金融產(chǎn)品投資所實(shí)現(xiàn)的收益征稅。中國(guó)對(duì)個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款利息和對(duì)從事證券(不包括國(guó)債)投資所取得的利息、股息、紅利收入按照10％稅率征收個(gè)人所得稅，而對(duì)證券轉(zhuǎn)讓所得則暫免征收個(gè)人所得稅。對(duì)于一部分投資收益征稅，另一部分投資收益不征稅，本身有失稅收公平，會(huì)扭曲投資流向，影響資本配置效率。

二是對(duì)金融企業(yè)的職員的工資、薪金所得征收的個(gè)人所得稅。由于中國(guó)個(gè)人所得稅從總體上看已經(jīng)存在諸多不適應(yīng)，如45％的最高邊際稅率偏高，分項(xiàng)征收，稅前扣除項(xiàng)目少(許多國(guó)外比較通行的扣除項(xiàng)目都沒(méi)有設(shè)立)，扣除標(biāo)準(zhǔn)偏低(工資、薪金所得每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn))，從而已使個(gè)人所得稅稅負(fù)總體偏高。在國(guó)內(nèi)，金融行業(yè)的工資水平比較高；與國(guó)外同行業(yè)相比，中國(guó)金融企業(yè)的職工人數(shù)偏多。因此，工資成本是影響金融行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。個(gè)人所得稅稅負(fù)偏高間接地提高了金融行業(yè)的人工成本，從而影響了金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 、

中國(guó)現(xiàn)行金融稅制存在的第二個(gè)主要問(wèn)題是金融稅收覆蓋面偏窄，一些金融業(yè)務(wù)或者收益并沒(méi)有納入征稅范圍，有些稅收措施欠公平，稅收政策也不能適應(yīng)金融創(chuàng)新的發(fā)展步伐。其主要表現(xiàn)是：

1.對(duì)金融衍生產(chǎn)品征稅管理滯后。

現(xiàn)行稅制對(duì)金融衍生工具的征稅規(guī)定僅限于期貨和股票期權(quán)方面，對(duì)其他金融衍生工具是否征稅沒(méi)有規(guī)定，即便是現(xiàn)有規(guī)定也欠規(guī)范。由于規(guī)定不足，必須耗費(fèi)大量精力對(duì)每種新的金融衍生工具是否征稅以及如何征稅一一進(jìn)行調(diào)查研究，以做出補(bǔ)充規(guī)定，致使稅法缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性與一致性。管理滯后帶來(lái)的另一個(gè)問(wèn)題是對(duì)新興業(yè)務(wù)扶持力度不夠。稅收政策跟不上金融創(chuàng)新的腳步，做不到扶持政策先行，稅收對(duì)金融業(yè)務(wù)的調(diào)控與政策導(dǎo)間作用自然難以發(fā)揮出來(lái)。

主要表現(xiàn)在：(1)對(duì)一些新保險(xiǎn)品種的征稅問(wèn)題還沒(méi)有明確的政策取向，如投資聯(lián)結(jié)保險(xiǎn)這一類新險(xiǎn)種的分紅收益，目前還未納入個(gè)人所得稅的征收范圍，這與銀行儲(chǔ)蓄利息所得要納稅相比較，顯得不夠合理。(2)涉及金融租賃公司的稅收政策，主要包括三項(xiàng)不利于融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展的具體規(guī)定：一是實(shí)際具有投資性質(zhì)的融資租賃業(yè)務(wù)不能享受正常投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策(如投資抵免政策)；：二是在確定營(yíng)業(yè)稅稅基的時(shí)候，租賃公司所承擔(dān)的外幣利息允許從收取的租金收入中扣減，而所發(fā)生的本幣利息則不能扣減；三是回租業(yè)務(wù)過(guò)程中存在相關(guān)交易稅的重復(fù)征稅問(wèn)題(如不動(dòng)產(chǎn)回租會(huì)涉及征收兩次營(yíng)業(yè)稅)。(3)隨著信托市場(chǎng)的規(guī)范和發(fā)展，科學(xué)地制定與信托業(yè)務(wù)特點(diǎn)相適應(yīng)的稅收政策是當(dāng)務(wù)之急。

2.證券資本利得沒(méi)有全部納入征稅范圍。

目前中國(guó)對(duì)轉(zhuǎn)讓股票所得(這是常見(jiàn)的資本利得的一種形式)征稅的情況是，在股票交易環(huán)節(jié)不論盈虧都要征收較高的流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股票取得的所得按照普通所得繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票取得的所得暫免繳納個(gè)人所得稅，這樣的規(guī)定顯然有違稅收公平。此外，個(gè)人買(mǎi)賣(mài)證券投資基金暫免繳納個(gè)人所得稅。

3.金融機(jī)構(gòu)之間的往來(lái)沒(méi)有納入營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。

目前，在內(nèi)資銀行的利息收入中，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入所占的比例都很大，有些銀行甚至超過(guò)50％，對(duì)這部分收入不征營(yíng)業(yè)稅不符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本原則，這也是導(dǎo)致一些銀行資金運(yùn)用效率低下的重要原因之一。

二、關(guān)于中國(guó)金融稅制改革的初步建議

稅收和金融都是宏觀調(diào)控的重要杠桿。金融稅制改革事關(guān)大局，牽一發(fā)而動(dòng)全身。以公平和規(guī)范為基本目標(biāo)，以促進(jìn)金融業(yè)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、保證國(guó)家財(cái)政收入、符合國(guó)際慣例為基本原則，從稅收制度、稅收政策和稅收管理等方面入手，重點(diǎn)改革完善營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和印花稅等稅種。

(一)降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，擴(kuò)大征收范圍

從中國(guó)的實(shí)際情況出發(fā)，為了避免產(chǎn)生大的震動(dòng)，銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率可以在2003年降至5％的基礎(chǔ)上，繼續(xù)逐步調(diào)低。在銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)一步調(diào)低的基礎(chǔ)上，可以考慮對(duì)所有的貸款業(yè)務(wù)均按照利差收入征稅。同時(shí)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入征收營(yíng)業(yè)稅。這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率。雖然降低營(yíng)業(yè)稅稅率會(huì)減少一部分稅收，但可以規(guī)定銀行用少繳的這部分營(yíng)業(yè)稅金補(bǔ)充資本金，從而提高銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。其次是要變更稅種。根據(jù)國(guó)際金融稅制的情況，我們應(yīng)在長(zhǎng)期稅改規(guī)劃中逐步用增值稅替代流轉(zhuǎn)稅，以期減輕稅負(fù)，促進(jìn)公平。改征增值稅后，金融業(yè)因受利率下調(diào)因素影響而多負(fù)擔(dān)的很大一部分老存款利息支出能夠扣除，大幅度減小了計(jì)征稅基額度，金融業(yè)整體的實(shí)際稅負(fù)將有所降低。此外，流轉(zhuǎn)稅改增值稅還可以使我國(guó)金融稅制進(jìn)一步與國(guó)際接軌，便于國(guó)有商業(yè)銀行與國(guó)際大銀行在經(jīng)營(yíng)績(jī)效等方面進(jìn)行比較。

(二)對(duì)金融衍生工具征稅

1.對(duì)于保險(xiǎn)業(yè)帶有投資收益性的險(xiǎn)種，可以考慮將投資收益納入個(gè)人所得稅的征稅范圍。

2.調(diào)整融資租賃業(yè)務(wù)的稅收政策，為融資租賃業(yè)務(wù)的發(fā)展提供一個(gè)公平的稅收環(huán)境。在制定和實(shí)施與投資有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，建議將具有投資性質(zhì)的融資租賃視同固定資產(chǎn)投資，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策(如固定資產(chǎn)投資抵免政策)。對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)取消對(duì)本幣融資的歧視，即允許租賃公司的本幣利息支出同外幣利息支出一樣在計(jì)征融資租賃的租金收入營(yíng)業(yè)稅時(shí)沖減租金收入。對(duì)于回租業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)調(diào)整稅收政策，以消除多重征稅問(wèn)題。

(三)調(diào)整個(gè)人所得稅

1.目前發(fā)達(dá)國(guó)家普遍對(duì)個(gè)人從事證券交易所取得的資本利得征稅，只是在征稅方式和負(fù)擔(dān)水平上存在差異。從中國(guó)證券市場(chǎng)的現(xiàn)實(shí)情況看，在規(guī)模和技術(shù)上已經(jīng)具備了對(duì)個(gè)人證券交易所得征稅的條件，可以對(duì)證券交易的資本利得征稅。在稅收政策上，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)長(zhǎng)期投資，抑制短線投機(jī)。因此，可以考慮對(duì)長(zhǎng)期投資者的所得實(shí)行較低的稅率，對(duì)短期投資者的所得按照一般所得征稅。

2.將現(xiàn)行的按月、按次分項(xiàng)征收的個(gè)人所得稅模式改為國(guó)際通行的按照年度和綜合收入征收為主、按次分項(xiàng)征收為輔的模式；制定合理的扣除項(xiàng)目和扣除標(biāo)準(zhǔn)，此類項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)充分考慮納稅人及其贍養(yǎng)人口的生存與發(fā)展的基本需要；適當(dāng)降低稅率，最高邊際稅率可以考慮定為40％。

(四)調(diào)整證券交易印花稅

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，為了減輕證券交易中交易環(huán)節(jié)的稅收負(fù)擔(dān)，可以考慮在適當(dāng)時(shí)機(jī)進(jìn)一步降低證券交易印花稅的稅率，直至取消證券交易印花稅。

(五)取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

為了簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制，平衡內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，建議取消目前僅對(duì)內(nèi)資企業(yè)征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由此而減少的城市維護(hù)建設(shè)資金和教育資金可以通過(guò)規(guī)范的、符合國(guó)際慣例的其他稅種(包括中央稅和地方稅)籌集。將城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征稅范圍擴(kuò)大到外資企業(yè)的主張似不可取。

(六)規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新和部分貸款項(xiàng)目的稅收支持

一是借鑒國(guó)外對(duì)金融衍生工具稅收的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立金融衍生工具征稅項(xiàng)目，根據(jù)已出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的金融衍生工具的形式和特點(diǎn)，確定具體的征稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、稅率和征收方法。二是制定銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)。比如對(duì)銀行業(yè)開(kāi)辦新的中間業(yè)務(wù)可以免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)新的結(jié)算業(yè)務(wù)及其改造投入予以稅收政策優(yōu)惠。三是對(duì)不同業(yè)務(wù)實(shí)行差別稅率，如對(duì)農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的利息收入免征或降低營(yíng)業(yè)稅。

(七)改革和完善銀行呆賬準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理方式

根據(jù)國(guó)際慣例和稅收中性原則，結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際，建議做以下改革：首先，按照貸款五級(jí)分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。其次，由銀行根據(jù)貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備免繳所得稅，以鼓勵(lì)銀行及時(shí)、足額計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備，并以專項(xiàng)準(zhǔn)備核銷(xiāo)呆賬，建立起符合國(guó)際慣例的呆賬準(zhǔn)備金制度。再次，改革銀行貸款損失認(rèn)定辦法，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)和銀行監(jiān)管部門(mén)的相互配合，對(duì)貸款損失超過(guò)專項(xiàng)準(zhǔn)備的部分，由銀行監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定貸款損失是否屬實(shí)，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行監(jiān)管部門(mén)的認(rèn)定給予相應(yīng)的稅收減免。

(八)減少銀行抵貸資產(chǎn)處置過(guò)程中的稅費(fèi)

鑒于以資抵貸的企業(yè)多數(shù)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)重、還款能力差，減免不良資產(chǎn)清理過(guò)程中的稅費(fèi)，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，又有利于減少銀行的貸款損失。建議由人民銀行、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土資源等相關(guān)部門(mén)協(xié)商，減免處理抵貸資產(chǎn)過(guò)程中向銀行收取的評(píng)估費(fèi)、變現(xiàn)損失、稅收、繳費(fèi)等費(fèi)用。

(九)完善稅制，加強(qiáng)征管

針對(duì)現(xiàn)行稅制的不健全，一方面要進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法，明確有關(guān)概念，堵塞征管漏洞；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)銀行交易征稅問(wèn)題的研究，如銀行常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，利息來(lái)源地的判定，征管依據(jù)的確定，探索相應(yīng)的征管技術(shù)與方法，以避免國(guó)家稅收的流失。

此外金融企業(yè)稅收政策調(diào)整需要妥善處理好的兩個(gè)相關(guān)問(wèn)題。

金融業(yè)稅收政策范文第3篇

(一)稅負(fù)偏高

1．流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)。用來(lái)分析和評(píng)價(jià)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到明顯作用的其中一個(gè)稅種就是流轉(zhuǎn)稅。然而，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的關(guān)鍵在于，無(wú)論企業(yè)有無(wú)利潤(rùn)，都需要交納增值稅等相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅。究其原因，還是與我國(guó)采取的稅收制度有密切的關(guān)系，而這種體系恰恰是以流轉(zhuǎn)稅作為重點(diǎn)稅種。目前營(yíng)業(yè)稅是中國(guó)金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅中的主體稅負(fù)。盡管1994年以來(lái)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅歷經(jīng)數(shù)次改革，但目前金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制仍然不是很完善，很多企業(yè)，還未來(lái)得及享受?chē)?guó)家的稅收優(yōu)惠政策，便已經(jīng)消失，其主要原因如下:

(1)稅負(fù)偏高。

①營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于金融業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅還是其納稅的主要稅種。從2001年起，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，我國(guó)金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率從2001年起，將原有的8%的營(yíng)業(yè)稅稅率，每年下調(diào)一個(gè)百分點(diǎn)，直到2003年為止下調(diào)到5%。但下調(diào)后的營(yíng)業(yè)稅稅率還是要高于我國(guó)國(guó)內(nèi)其他行業(yè)的稅率，尤其是同樣為經(jīng)營(yíng)銀行業(yè)務(wù)的郵政儲(chǔ)蓄，按“郵電通信業(yè)”稅率3%征收稅率。這樣就導(dǎo)致金融銀行保險(xiǎn)業(yè)的稅負(fù)要比郵政儲(chǔ)蓄的稅負(fù)高很多。

②印花稅。對(duì)金融行業(yè)所擁有的資產(chǎn)也要收取相應(yīng)的印花稅。盡管我國(guó)目前的印花稅稅率比較低，但也會(huì)構(gòu)成一定的稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)于海外的一些其他國(guó)家，采取的大多都是減少營(yíng)業(yè)稅的收取或者是征收一些低稅率的相關(guān)稅種，以此來(lái)減少對(duì)其國(guó)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的負(fù)面影響。

(2)重復(fù)征稅。由于我國(guó)實(shí)行的流轉(zhuǎn)稅制度是增值稅與營(yíng)業(yè)稅并行的稅收制度，對(duì)金融業(yè)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅制，而對(duì)工商、制造等行業(yè)實(shí)行的是增值稅制，因此流轉(zhuǎn)稅制并未統(tǒng)一。我國(guó)對(duì)提供勞務(wù)的企業(yè)以收取營(yíng)業(yè)稅為主，對(duì)銷(xiāo)售貨物企業(yè)以收取增值稅為主。而對(duì)于主要從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需繳營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)來(lái)說(shuō)，所購(gòu)進(jìn)的項(xiàng)目已繳納的增值稅不能得到抵扣，而且增值稅是按17%的稅率進(jìn)行征收，這就更加重了金融行業(yè)在稅收方面的負(fù)擔(dān)。

2．企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

(1)我國(guó)法定的企業(yè)所得稅稅率偏高。目前，我國(guó)對(duì)于居民企業(yè)的征收稅率為25%。對(duì)于我國(guó)的金融企業(yè)來(lái)說(shuō)也和其他類型的企業(yè)一樣繳納同稅率的企業(yè)所得稅，尤其是對(duì)于證券交易征稅也是按照統(tǒng)一的普遍所得來(lái)征收。雖然我國(guó)的稅率略低于一些經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，但是仍然高于俄羅斯、新加坡等經(jīng)濟(jì)發(fā)展中國(guó)家或新興工業(yè)國(guó)家。與此同時(shí)，中國(guó)對(duì)運(yùn)輸和郵政等企業(yè)單位推出相應(yīng)的優(yōu)惠政策正在逐步地實(shí)施，但實(shí)際我國(guó)的金融類企業(yè)和其他類企業(yè)相同都繳納企業(yè)所得稅。這種稅率在金融業(yè)方面反映較高。

(2)企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目限制比較多。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)在實(shí)行的所得稅的相關(guān)稅收制度來(lái)看，對(duì)于一些支出的項(xiàng)目的規(guī)定還過(guò)于嚴(yán)格。比如:對(duì)于銀行業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金提取的稅務(wù)處理是按照規(guī)定對(duì)壞賬準(zhǔn)備資產(chǎn)的期末余額以百分之一的比率進(jìn)行計(jì)提，對(duì)這部分計(jì)提的資金是可以在繳納企業(yè)所得稅前進(jìn)行減除。而對(duì)于金融企業(yè)的壞賬核銷(xiāo)來(lái)說(shuō)符合規(guī)定的部分，應(yīng)該先沖減已經(jīng)扣除過(guò)的壞賬準(zhǔn)備金，也就是之前計(jì)提的資金。在繳納企業(yè)所得稅之前是允許其對(duì)不能被沖減掉的部分來(lái)扣除的。當(dāng)前中國(guó)的金融行業(yè)還存在著較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)于這部分壞賬核銷(xiāo)來(lái)說(shuō)，若能及時(shí)地進(jìn)行核銷(xiāo)，才能有效地保障中國(guó)目前金融市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。必須在逾期滿三年才可以計(jì)入呆滯貸款，即作為壞賬來(lái)進(jìn)行核銷(xiāo)。這樣的規(guī)定在操作上給企業(yè)帶來(lái)了不便。如果錢(qián)款收回，而且這一部分已經(jīng)沖銷(xiāo)，就要將其計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(二)稅制不合理

1．金融稅制覆蓋面窄。

(1)我國(guó)征收營(yíng)業(yè)稅的領(lǐng)域并沒(méi)有將部分金融企業(yè)之間所形成的往來(lái)業(yè)務(wù)或者收益納入到征稅范圍中。隨著中國(guó)金融業(yè)的不斷進(jìn)步，金融范圍內(nèi)的一些業(yè)務(wù)如:銀行之間相同體系內(nèi)的聯(lián)合性質(zhì)的合作、銀行與銀行之間的拆借業(yè)務(wù)以及所需要資金流動(dòng)的業(yè)務(wù)也在日益增多。目前，由于營(yíng)業(yè)稅的征收領(lǐng)域還未將該部分資金流動(dòng)加入到其范圍之內(nèi)，所以金融業(yè)的相關(guān)企業(yè)就有了一定的空間來(lái)避稅。

(2)對(duì)于一些金融企業(yè)中進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)的公司所實(shí)行的稅收政策不夠完善，應(yīng)享有相應(yīng)優(yōu)惠政策的企業(yè)并未享受其應(yīng)有的政策，比如一些進(jìn)行融資租賃類的企業(yè)其具備投資性質(zhì);如果企業(yè)想要對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行再次回租，也要繳納營(yíng)業(yè)稅，這樣的重復(fù)操作也加大了稅收負(fù)擔(dān)。

2．金融稅制重復(fù)征稅嚴(yán)重。嚴(yán)重的重復(fù)征稅導(dǎo)致了我國(guó)金融業(yè)稅制不合理。不但體現(xiàn)在依據(jù)全部營(yíng)業(yè)額來(lái)收取營(yíng)業(yè)稅出現(xiàn)的兩次收取稅費(fèi)所產(chǎn)生的稅收壓力，而且還體現(xiàn)在:

(1)再次對(duì)不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)行回租的企業(yè)需要繳納兩次營(yíng)業(yè)稅;

(2)金融類企業(yè)在扣除相應(yīng)的企業(yè)所得稅后所獲得的凈利潤(rùn)，在股東以其他形式獲得利潤(rùn)分配時(shí)，其個(gè)人所得稅還應(yīng)由其利潤(rùn)獲得者繳納。同時(shí)對(duì)于支付給職工的勞務(wù)報(bào)酬及薪金工資，我國(guó)個(gè)人所得稅法也對(duì)個(gè)人又一次征收了個(gè)人所得稅。我國(guó)的金融類的企業(yè)雙重稅收包袱多數(shù)由這些重復(fù)性的征稅引起，與此同時(shí)，這也使我國(guó)企業(yè)的革新及發(fā)展受到了嚴(yán)重的阻礙。

3．稅制不規(guī)范，存在不合理的差別待遇。從營(yíng)業(yè)稅的稅制來(lái)看，在新型金融業(yè)務(wù)的稅收政策上，每個(gè)國(guó)家都會(huì)對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行扶持，然而在我們國(guó)家，對(duì)該項(xiàng)新型業(yè)務(wù)所進(jìn)行的扶持優(yōu)惠政策基本屬于欠缺項(xiàng)目。從而導(dǎo)致了中國(guó)在金融產(chǎn)業(yè)的離岸業(yè)務(wù)受到了嚴(yán)重的阻礙。

二、深化改革，推動(dòng)金融業(yè)稅制改革

(一)穩(wěn)定稅負(fù)

1．降低營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。在我國(guó)未來(lái)的金融機(jī)構(gòu)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，還應(yīng)進(jìn)而降低我國(guó)金融業(yè)稅率，比如營(yíng)業(yè)稅，用這樣的方式來(lái)減輕我國(guó)金融行業(yè)所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，更好地體現(xiàn)我國(guó)金融業(yè)在國(guó)際金融業(yè)上的競(jìng)爭(zhēng)力，使其能夠達(dá)到與建筑行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等稅率一致的標(biāo)準(zhǔn)。可以采取逐步降低的措施。

2．對(duì)金融業(yè)之間往來(lái)業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅。這不僅有利于維護(hù)統(tǒng)一性的稅收政策，提高銀行業(yè)資金的利用效率，還有利于對(duì)偷逃稅款的漏洞進(jìn)行有效防治，也有利于內(nèi)資與外資金融企業(yè)的稅負(fù)公平。

3．調(diào)整金融租賃業(yè)營(yíng)業(yè)稅政策。在一些特殊行業(yè)中的稅收政策應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)改變和革新，例如針對(duì)回租行業(yè)的相關(guān)特點(diǎn)，我國(guó)稅收監(jiān)管部門(mén)應(yīng)根據(jù)其行業(yè)的特殊情況進(jìn)行改變，以使其重復(fù)性征稅的局面得到改善;針對(duì)那些通過(guò)融資的方式進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)且具備投資性質(zhì)的企業(yè)，要使其享受到等同于固定資產(chǎn)投資時(shí)所享受的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

(二)優(yōu)化稅制，加強(qiáng)征管

1．對(duì)金融衍生品征稅。我國(guó)可以在相應(yīng)的稅種中(比如營(yíng)業(yè)稅、增值稅等稅種)，確立金融衍生品的相關(guān)涉稅的稅目。根據(jù)其產(chǎn)品的性質(zhì)和特點(diǎn)，來(lái)確定其具體的征稅對(duì)象、稅率、適用稅目、計(jì)征的方式，并設(shè)置相應(yīng)的低稅、免稅等稅收優(yōu)惠政策。

2．對(duì)投資者買(mǎi)賣(mài)證券所獲得的價(jià)差收益進(jìn)行征稅。目前，中國(guó)證券市場(chǎng)還處于非規(guī)范化階段，證券市場(chǎng)上仍然有很多不規(guī)范的甚至是違規(guī)行為的存在，稅收的征管水平還處于較低的水平，要對(duì)我國(guó)證券市場(chǎng)征收資本利得稅時(shí)機(jī)尚不成熟。在我國(guó)證券市場(chǎng)不斷發(fā)展的同時(shí)，現(xiàn)應(yīng)選擇適當(dāng)時(shí)機(jī)對(duì)資本利得稅進(jìn)行收取。

3．進(jìn)一步推進(jìn)增值稅改革，簡(jiǎn)化相關(guān)稅率。2013年，我國(guó)已將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)的“營(yíng)改增”試點(diǎn)推向了全國(guó)，郵政業(yè)和鐵路運(yùn)輸業(yè)也于2014年1月1日被正式納入了范疇。這樣看來(lái)，金融業(yè)“營(yíng)改增”的步伐已漸行漸近。要適時(shí)推進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的增值稅改革。可以分三個(gè)階段進(jìn)行，首先是在金融業(yè)“營(yíng)改增”政策出臺(tái)之前，要全面分析其對(duì)金融機(jī)構(gòu)各方面的影響，做出前瞻性的預(yù)測(cè)，制定全面細(xì)化的實(shí)施方案;其次，在金融行業(yè)的“營(yíng)改增”的政策出臺(tái)后，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作;最后，對(duì)正式實(shí)施之后的跟蹤工作的運(yùn)行情況，進(jìn)行進(jìn)一步的審核。

4．加強(qiáng)稅收征管。目前我國(guó)金融業(yè)的納稅現(xiàn)狀是稅收負(fù)擔(dān)嚴(yán)重，如果想對(duì)這一現(xiàn)狀進(jìn)行改善，就要對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，制定嚴(yán)格的征管制度，更好地防止稅收征管過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。可按如下方案執(zhí)行:

(1)抓好分類管理的落實(shí);

(2)加強(qiáng)金融類行業(yè)所得稅相關(guān)稅前的扣除項(xiàng)目的管理;

(3)加強(qiáng)金融類行業(yè)計(jì)稅收入的管理;

金融業(yè)稅收政策范文第4篇

伴隨著中國(guó)銀行業(yè)融入金融全球化時(shí)代的到來(lái)，中資銀行正逐步與外資銀行在同一個(gè)平臺(tái)上展開(kāi)激烈競(jìng)爭(zhēng)。作為影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要因素，現(xiàn)行的金融稅制逐漸暴露出諸多問(wèn)題，制約了我國(guó)商業(yè)銀行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的進(jìn)一步提升，影響了我國(guó)銀行業(yè)的健康發(fā)展。為此，政府必須提高在金融方面的宏觀調(diào)控能力，通過(guò)運(yùn)用各種政策手段，為銀行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。本文主要就如何為銀行業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平、高效的外部稅收環(huán)境，有效發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)控作用進(jìn)行一些探討。

一、銀行業(yè)稅制現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)銀行業(yè)稅制現(xiàn)狀現(xiàn)行的金融稅制中，涉及我國(guó)銀行業(yè)的稅種共計(jì)14個(gè)，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等。其中，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅為國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的主體稅種。在我國(guó)商業(yè)銀行上繳的全部稅項(xiàng)中，營(yíng)業(yè)稅和所得稅合計(jì)占比達(dá)90%左右。近十幾年，國(guó)內(nèi)銀行營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅稅率的發(fā)展變化如下表：

（二）國(guó)外銀行業(yè)稅制簡(jiǎn)況國(guó)外銀行業(yè)經(jīng)過(guò)數(shù)百年的發(fā)展，大多實(shí)行了混業(yè)經(jīng)營(yíng)，業(yè)務(wù)范圍大大超越了開(kāi)始時(shí)僅有的存貸款業(yè)務(wù)，而且隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，中間業(yè)務(wù)已構(gòu)成其收入的重要來(lái)源。為了支持銀行業(yè)的發(fā)展，國(guó)外一般是以保證整個(gè)經(jīng)濟(jì)鏈條的完整和盡量減少稅收產(chǎn)生的超額負(fù)擔(dān)及保持稅收中性為目的。從國(guó)際范圍來(lái)看，歐洲國(guó)家一般不征收流轉(zhuǎn)稅，而征收稅率較低的印發(fā)稅或登記稅；意大利、德國(guó)選擇部分業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅；韓國(guó)實(shí)行金融業(yè)0.5%的營(yíng)業(yè)稅稅率；經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的大多數(shù)國(guó)家對(duì)金融企業(yè)不征收營(yíng)業(yè)稅而征收增值稅，實(shí)行增值稅（VAT）和商品勞務(wù)稅（GST）制度，他們將金融服務(wù)項(xiàng)目細(xì)分為貨幣結(jié)算、存款業(yè)務(wù)、貸款、金融擔(dān)保、票據(jù)和股票交易、期貨、期權(quán)、人壽保險(xiǎn)等二十七類，針對(duì)不同的金融服務(wù)確定不同的征稅制度。

二、我國(guó)現(xiàn)行銀行業(yè)稅制存在的一些問(wèn)題

（一）稅種結(jié)構(gòu)不合理，銀行業(yè)整體稅負(fù)偏重

從營(yíng)業(yè)稅的征收來(lái)看：一是作為商業(yè)銀行主營(yíng)收入的貸款利息收入要以其全額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅，而且還要以其計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅為稅基，交納教育費(fèi)附加及城市維護(hù)建設(shè)稅，其綜合稅負(fù)達(dá)5.5%，明顯高于3%稅率的交通、建筑、郵電等行業(yè)；二是銀行交納營(yíng)業(yè)稅是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在企業(yè)效益普遍低下，銀行資產(chǎn)質(zhì)量較差的情況下，一方面造成表內(nèi)應(yīng)收利息越來(lái)越多，過(guò)高的營(yíng)業(yè)稅稅率使銀行墊款交稅的資金越來(lái)越多，另一方面虛收的應(yīng)收利息日后能夠收回的比例很低，不可避免地出現(xiàn)銀行實(shí)際上墊付稅金或借款交稅的情況。另外，從所得稅的征收來(lái)看：現(xiàn)行稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅稅前扣除限制過(guò)多，進(jìn)一步加重了銀行業(yè)所得稅的實(shí)際稅負(fù)。比如稅法規(guī)定，金融企業(yè)不能在稅前提取壞帳準(zhǔn)備金，對(duì)應(yīng)收未收利息逾期180天以上、應(yīng)收未收本金3年以上的才能在稅前據(jù)實(shí)扣除，這對(duì)防范金融風(fēng)險(xiǎn)十分不利。與國(guó)際銀行業(yè)比較，我國(guó)銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅和所得稅均處于較高水平。以銀行業(yè)較為發(fā)達(dá)的美國(guó)、日本為例，美國(guó)銀行業(yè)實(shí)行累進(jìn)稅率的所得稅制度，最高稅率為39%，平均稅率為35%，不需繳納營(yíng)業(yè)稅；日本銀行業(yè)所得稅基本稅率為30%，也不征收營(yíng)業(yè)稅。而我國(guó)所得稅稅率為33%，加上5%的營(yíng)業(yè)稅，按照美國(guó)研究中國(guó)經(jīng)濟(jì)的著名專家尼古拉斯•；R.拉迪的計(jì)算方法“（營(yíng)業(yè)稅及附加所得稅）/利潤(rùn)水平”計(jì)算，目前我國(guó)銀行業(yè)的總體稅負(fù)（營(yíng)業(yè)稅及附加和企業(yè)所得稅）在65%～75%之間，大大超過(guò)美日銀行的稅負(fù)。

（二）內(nèi)外資銀行兩套稅制，稅收負(fù)擔(dān)不公平

從流轉(zhuǎn)稅看，目前，對(duì)一般性貸款利息收入全額征稅，對(duì)外匯轉(zhuǎn)貸款按利差征稅。從表面上看中外資銀行的政策是一致的，但因中資銀行的業(yè)務(wù)主要以人民幣貸款為主，外資銀行以外匯轉(zhuǎn)貸款為主，所以，外資銀行的實(shí)際稅負(fù)要遠(yuǎn)低于中資銀行。從所得稅看，中外資銀行的差異主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅率不同。根據(jù)目前對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠規(guī)定，絕大多數(shù)外資銀行都按15%的稅率征收所得稅，并從開(kāi)始獲利年度起，第一年免稅，第二年和第三年減半征收企業(yè)所得稅；而中資銀行一律適用33%的企業(yè)所得稅稅率。（2）稅基不同。中資銀行與外資銀行在計(jì)稅工資、職工福利費(fèi)、捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的扣除規(guī)定都有所不同，外資銀行的稅收扣除比中資銀行寬松，從而造成兩者實(shí)際稅基上的差異。（3）外資銀行可享受再投資退稅。外資銀行將從本企業(yè)取得的利潤(rùn)直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期不少于5年的，可退還其投資部分已繳納所得稅40%的稅款。此外，在其他稅種方面，兩者交納的稅種數(shù)量、稅種內(nèi)容或稅負(fù)也有差別。如中資銀行除交納房產(chǎn)稅外，還要交納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；而外資銀行則免征。

（三）功能發(fā)揮不充分，支持金融創(chuàng)新的力度不強(qiáng)

隨著對(duì)外開(kāi)放的不斷擴(kuò)大，金融衍生工具在我國(guó)的應(yīng)用將愈來(lái)愈廣泛，銀行的業(yè)務(wù)創(chuàng)新也將愈來(lái)愈多。但目前我國(guó)稅收政策的創(chuàng)新卻未跟上金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的步伐，缺乏對(duì)新興金融業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠扶持，難以有效發(fā)揮稅收對(duì)金融業(yè)務(wù)的調(diào)控和政策導(dǎo)向作用。例如，衍生產(chǎn)品稅收政策僅覆蓋部分產(chǎn)品，其他產(chǎn)品稅收政策未得到明確。再如，離岸金融業(yè)務(wù)是以外向型經(jīng)濟(jì)為主的國(guó)家和地區(qū)拓展國(guó)際貿(mào)易、搶占國(guó)際市場(chǎng)的制高點(diǎn)，由于這項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大、前景好，各國(guó)在稅收政策上一般都予以扶持；而我國(guó)對(duì)這一新型金融業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠力度不大，且涉及離岸業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的相關(guān)規(guī)定變動(dòng)頻繁，影響了離岸金融業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

（四）沒(méi)有充分考慮到銀行支持經(jīng)濟(jì)的功能作用，缺少銀行在支持國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整方面的稅收優(yōu)惠政策

銀行作為特殊的經(jīng)濟(jì)主體，既要考慮自身的發(fā)展，同時(shí)還承擔(dān)著一部分政策性負(fù)擔(dān)和社會(huì)目標(biāo)，尤其在支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和扶持弱勢(shì)產(chǎn)業(yè)方面需要做大量的工作，比如加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)的信貸投入、對(duì)中小企業(yè)的信貸支持等。但是，國(guó)家在制定稅收政策時(shí)并未充分考慮到這方面的因素，沒(méi)有制定銀行支持國(guó)家鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)方面的優(yōu)惠政策，因此，也制約了銀行對(duì)這些產(chǎn)業(yè)支持的積極性。

（五）銀行呆賬準(zhǔn)備的稅務(wù)處理方式不合理

在呆賬準(zhǔn)備的稅務(wù)處理方面，國(guó)際通行做法是要求銀行按照貸款五級(jí)分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。而我國(guó)的有關(guān)稅法規(guī)定：金融企業(yè)按提取呆賬準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可以在稅前扣除；金融企業(yè)發(fā)生的呆賬損失，按規(guī)定報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，應(yīng)先沖抵已在稅前扣除的按1%計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備，不足沖抵部分可據(jù)實(shí)稅前扣除。而實(shí)際上，由于1%的呆賬準(zhǔn)備金遠(yuǎn)不能涵蓋我國(guó)商業(yè)銀行的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，而確認(rèn)呆賬損失程序繁雜，往往造成銀行不得不為其部分貸款損失納稅，從而加重了銀行的稅收負(fù)擔(dān)。

（六）重復(fù)征稅問(wèn)題

由于一些歷史原因，我國(guó)銀行業(yè)的信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差，不良貸款率較高，銀行為了清收不良貸款，收回了大量的抵貸資產(chǎn)，但在收回和處置抵貸資產(chǎn)的過(guò)程中，由于缺乏科學(xué)合理的制度安排，造成對(duì)銀行抵貸資產(chǎn)的處置課征雙重交易稅：在收回抵貸資產(chǎn)的過(guò)程中，銀行作為資產(chǎn)交易的一方，要支付交易所應(yīng)支付的稅金；在處置過(guò)程中也要作為交易的一方支付稅金，造成對(duì)銀行重復(fù)征稅。

三、對(duì)我國(guó)現(xiàn)行銀行業(yè)稅制進(jìn)一步改革的設(shè)想

（一）降低銀行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)，同時(shí)調(diào)整征收范圍

鑒于我國(guó)目前難以對(duì)銀行業(yè)征收增值稅的現(xiàn)實(shí)，同時(shí)考慮到對(duì)地方財(cái)政的影響，可采用逐步降低營(yíng)業(yè)稅稅率的辦法，在2003年降至5%的基礎(chǔ)上繼續(xù)調(diào)低。在銀行業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率降低的情況下，可考慮對(duì)所有的貸款業(yè)務(wù)均按利差收入計(jì)稅。同時(shí)，改進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制的計(jì)稅方法，按照貸款類別分別采用不同的計(jì)稅方法，以切實(shí)解決虛收稅款的問(wèn)題。另外，對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)軋差收入征收營(yíng)業(yè)稅，這樣做既可以規(guī)范稅收制度，又可以有效地促進(jìn)銀行提高資金的利用率。

（二）統(tǒng)一并降低銀行業(yè)的所得稅，實(shí)現(xiàn)中外資銀行的稅負(fù)公平

一是建立統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，中外資銀行均采用統(tǒng)一的計(jì)稅依據(jù)和稅率。二是企業(yè)所得稅稅前的扣除項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)與國(guó)際通行的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接，不合理的稅前扣除規(guī)定應(yīng)當(dāng)修改。原則上，與企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的支出和費(fèi)用都應(yīng)當(dāng)允許在稅前據(jù)實(shí)扣除。對(duì)于工資和壞帳核銷(xiāo)等對(duì)金融企業(yè)影響較大的扣除項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，計(jì)稅工資的規(guī)定應(yīng)當(dāng)取消，壞帳核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)適當(dāng)放寬，呆帳準(zhǔn)備金的提取要按五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，以爭(zhēng)強(qiáng)銀行抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）取消城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

為了簡(jiǎn)化、規(guī)范稅制，平衡中外資企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，建議取消目前僅對(duì)中資銀行征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，由此減少的資金可以通過(guò)規(guī)范的、符合國(guó)際慣例的其他稅種籌集。

（四）規(guī)范和加強(qiáng)對(duì)金融創(chuàng)新和部分貸款項(xiàng)目的稅收支持

一是借鑒國(guó)外對(duì)金融衍生工具稅收的相關(guān)規(guī)定，設(shè)立金融衍生工具征稅項(xiàng)目，根據(jù)已出現(xiàn)和即將出現(xiàn)的金融衍生工具的形式和特點(diǎn)，研究確定具體的征稅對(duì)象、征稅環(huán)節(jié)和適用的稅種、稅目、稅率和征收方法。二是制定銀行金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的稅收優(yōu)惠政策，以促進(jìn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展。比如對(duì)銀行業(yè)開(kāi)辦新的中間業(yè)務(wù)可免征營(yíng)業(yè)稅，對(duì)新的結(jié)算業(yè)務(wù)及現(xiàn)代化的改造投入予以稅收政策優(yōu)惠。三是實(shí)現(xiàn)不同業(yè)務(wù)實(shí)行差別稅率，如對(duì)農(nóng)業(yè)貸款和中小企業(yè)貸款的利息收入免征或降低營(yíng)業(yè)稅。

（五）改革和完善銀行呆賬準(zhǔn)備金的稅務(wù)處理方式

根據(jù)國(guó)際慣例和稅收中性原則，結(jié)合我國(guó)銀行業(yè)的實(shí)際，建議做以下改革：首先，按照貸款五級(jí)分類提取呆賬準(zhǔn)備，并且允許在所得稅前列支。其次，由銀行根據(jù)貸款五級(jí)分類標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的專項(xiàng)準(zhǔn)備免繳所得稅，以鼓勵(lì)銀行及時(shí)、足額計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備，并以專項(xiàng)準(zhǔn)備核銷(xiāo)呆賬，建立起符合國(guó)際慣例的呆賬準(zhǔn)備金制度。最后，改革銀行貸款損失認(rèn)定辦法，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)政稅務(wù)部門(mén)和銀行監(jiān)管部門(mén)的相互配合，對(duì)貸款損失超過(guò)專項(xiàng)準(zhǔn)備的部分，由銀行監(jiān)管部門(mén)認(rèn)定貸款損失是否屬實(shí)，稅務(wù)部門(mén)根據(jù)銀行監(jiān)管部門(mén)的認(rèn)定給予相應(yīng)的稅收減免。新晨

（六）減少銀行抵貸資產(chǎn)處置過(guò)程中的稅費(fèi)

鑒于以資抵貸的企業(yè)多數(shù)經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)重、還款能力差，減免不良資產(chǎn)清理過(guò)程中的稅費(fèi)，既可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，又有利于減少銀行的貸款損失。建議由人民銀行、財(cái)政、稅務(wù)、國(guó)土資源等相關(guān)部門(mén)協(xié)商，減免處理抵貸資產(chǎn)過(guò)程中向銀行收取的評(píng)估費(fèi)、變現(xiàn)損失、稅收、繳費(fèi)等費(fèi)用。

（七）完善稅制，加強(qiáng)征管

針對(duì)現(xiàn)行稅制的不健全，一方面要進(jìn)一步完善現(xiàn)行稅法，明確有關(guān)概念，堵塞征管漏洞；另一方面，要加強(qiáng)對(duì)銀行網(wǎng)絡(luò)交易征稅問(wèn)題的研究，如銀行常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定，利息來(lái)源地的判定，征管依據(jù)的確定，探索相應(yīng)的征管技術(shù)與方法，以避免國(guó)家稅收的流失。

參考文獻(xiàn)：

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[2]段迎春.公平稅負(fù)與金融稅制改革[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2004，（4）：77—79.

金融業(yè)稅收政策范文第5篇

發(fā)達(dá)國(guó)家及地區(qū)的稅收政策

(一)香港相關(guān)稅收政策

香港實(shí)行簡(jiǎn)單稅制，征收稅種較少(主要為直接稅)，稅率水平也較低。其稅收可分為直接稅、間接稅兩大類，直接稅主要包括薪俸稅、利得稅、物業(yè)稅等。1、利得稅。利得稅為納稅人為其在香港經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的利潤(rùn)所繳納的稅款，相當(dāng)于世界各國(guó)的企業(yè)所得稅。適用于法團(tuán)的稅率為16.5%，適用于法團(tuán)以外的人士的稅率為15%。2、薪俸稅。薪俸稅是納稅人為在香港工作所賺取的收入所繳交的稅款。政府會(huì)對(duì)薪俸稅納稅人提供各種免稅額，扣除免稅額后會(huì)按一個(gè)累進(jìn)的征稅率征稅。目前個(gè)人免稅額為HK$108000，已婚人士免稅額為216000港幣，子女免稅額:第一輯第二名子女每名30000港幣，第三至第九名子女每名15000港幣，供養(yǎng)父母或(外)祖父母免稅額為30000港幣，單親人士免稅額108000港幣，供養(yǎng)兄弟姐妹免稅額為30000港幣，傷殘收養(yǎng)人免稅額為60000港幣。累進(jìn)辦法為:超過(guò)HK$108000的首個(gè)40000元稅率為2%，次個(gè)40000元稅率為7%，第三個(gè)40000元為12%，余額為17%。稅法還規(guī)定，薪俸稅的最高限不超過(guò)薪酬總額的15%。即如按上述累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)繳稅款高于薪酬總額的15%，則納稅人只需繳納薪酬總額的15%作為薪俸稅。這一政策對(duì)高薪人士起到積極的挽留作用，這部分人主要是一些高級(jí)專業(yè)人士和貿(mào)易、投資、金融方面的頂尖人才。此外，非居民股息收入和利潤(rùn)匯出免征預(yù)提所得稅。鼓勵(lì)了大批跨國(guó)公司地區(qū)總部、股票經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)紀(jì)人移居香港或作長(zhǎng)期、短期居住，極大地帶動(dòng)了香港第三產(chǎn)業(yè)特別是商業(yè)、旅游業(yè)的增長(zhǎng)。

(二)新加坡相關(guān)稅收政策

新加坡的稅收體系較為簡(jiǎn)單，其整體稅賦水平較低，在亞太地區(qū)僅高于香港。主要的稅種包括:企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅。新加坡實(shí)行區(qū)域征稅，即納稅人的海外收入不需納稅。此外，新加坡政府根據(jù)不同的企業(yè)總部類別采取了有針對(duì)性的稅收優(yōu)惠措施，比如，差別稅收政策、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、股息紅利和預(yù)提稅免稅政策、加速折舊的優(yōu)惠政策以及增值稅或商品勞務(wù)稅的優(yōu)惠政策等。具體政策如下:

1．企業(yè)所得稅基本稅率。自2010年估稅年度起所得稅稅率調(diào)為17%，且所有企業(yè)可享受前30萬(wàn)新元應(yīng)稅所得的部分免稅待遇:一般企業(yè)前1萬(wàn)新元所得免征75%，后29萬(wàn)新元所得免征50%;符合條件的起步企業(yè)前10萬(wàn)新元所得全部免稅，后20萬(wàn)新元所得免征50%。

2．個(gè)人所得稅稅率規(guī)定。居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費(fèi)用、捐贈(zèng)和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進(jìn)稅率。具體規(guī)定如下:首個(gè)20000新元免稅，隨后的10000新元、10000新元、40000新元、80000新元、160000新元、320000新元及以上的稅率一次分別為3.5%、5.5%、8.5%、14%、17%、20%。

3．地區(qū)總部的稅收優(yōu)惠。來(lái)自國(guó)外的各項(xiàng)所得按15%的稅率繳納所得稅，而不是適用普通的22%的稅率，期限為3年～5年;對(duì)于達(dá)到地區(qū)總部最低要求的公司，經(jīng)跨國(guó)公司與新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局協(xié)商，還可獲得更為優(yōu)惠的一攬子獎(jiǎng)勵(lì)，包括適用更低的所得稅稅率。地區(qū)總部獲得擁有股權(quán)的海外附屬子公司或有關(guān)企業(yè)的紅利可免繳公司所得稅，該公司若將其轉(zhuǎn)給區(qū)域子公司或匯入新加坡總部也不增加任何稅項(xiàng)。

4．全球總部的稅收優(yōu)惠。跨國(guó)公司如果將其全球經(jīng)營(yíng)總部設(shè)在新加坡，則享受更多的稅收優(yōu)惠，根據(jù)各自經(jīng)營(yíng)狀況及與新加坡經(jīng)濟(jì)發(fā)展局協(xié)商的結(jié)果，按0.5%或10%的稅率納稅，期限為5年－20年。

5．金融與資金管理中心的稅收優(yōu)惠。向新加坡以外的關(guān)聯(lián)企業(yè)或聯(lián)屬企業(yè)提供金融服務(wù)的金融與資金管理中心，對(duì)其向境外提供有關(guān)服務(wù)所得按10%征收所得稅，對(duì)其提供的某些高附加值服務(wù)所得按5%的稅率征稅，對(duì)其向境外支付的利息免征預(yù)提稅，期限為5年－10年。

各地區(qū)建立私募股權(quán)投資中心的政策建議

(一)在各地稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門(mén)機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)化管理

由于各地的特殊性，建立獨(dú)立的專業(yè)稅收征管機(jī)構(gòu)對(duì)各地發(fā)展尤為重要，有利于各地稅務(wù)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)銜接和對(duì)各地企業(yè)的管理。各地應(yīng)建立完善的稅收收入分配制度并設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部稅務(wù)部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)各地特殊的稅收優(yōu)惠政策的制定上報(bào)，在各地稅務(wù)部門(mén)建立以行業(yè)稅收管理為單元的組織構(gòu)架。按照“典型行業(yè)統(tǒng)一管理、專屬類型專門(mén)管理”的思路，針對(duì)各地需重點(diǎn)發(fā)展的私募股權(quán)投資產(chǎn)業(yè)，在稅收部門(mén)內(nèi)部分設(shè)相關(guān)行業(yè)管理單元，從而進(jìn)行專業(yè)化管理。

(二)稅收政策方面配套改進(jìn)

我國(guó)的多數(shù)稅收政策都是國(guó)務(wù)院頒布的暫行條例，有些條例很容易與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，鑒于這種時(shí)效性的缺失，國(guó)家不得不繼續(xù)頒布一些“政策”作為補(bǔ)充，因此我們應(yīng)當(dāng)在各地以特殊稅收立法的形式，將稅收優(yōu)惠制度固定下來(lái)，并采取“聯(lián)席會(huì)議制”，針對(duì)各地的實(shí)際問(wèn)題和需求，定期召開(kāi)(不超過(guò)季度)“稅收溝通聯(lián)席會(huì)議”，解決在金融創(chuàng)新尤其是私募股權(quán)投資創(chuàng)新中所遇到的新型稅務(wù)問(wèn)題，提升稅制創(chuàng)新機(jī)制服務(wù)私募股權(quán)投資創(chuàng)新。總體上我國(guó)各地應(yīng)著力建設(shè)稅收簡(jiǎn)單、稅種較少且稅基窄的地方稅收體制，使法律法規(guī)完善且與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家接軌，提升我國(guó)在私募股權(quán)投資方面的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，鑒于香港的私募股權(quán)投資43相關(guān)稅收制度的發(fā)展成熟度及其和內(nèi)地的高關(guān)聯(lián)度，建議各地應(yīng)當(dāng)借鑒香港現(xiàn)行稅收政策制定優(yōu)惠政策:

1．按15%征收企業(yè)所得稅。香港公司利得稅相當(dāng)于企業(yè)所得稅，其中無(wú)限公司稅率為其凈利潤(rùn)的15%，有限公司為其凈利潤(rùn)的16.5%。目前各地爭(zhēng)取企業(yè)所得稅減按15%征收，這一點(diǎn)的優(yōu)惠基本與香港持平。

2．調(diào)整個(gè)人所得稅。為吸引金融方面的高端人才，需要制定合理的個(gè)人所得稅稅率。吸引并留住高端人才與吸引知名私募股權(quán)投資機(jī)構(gòu)是相輔相成的。根據(jù)各地新區(qū)的具體情況，可以采用兩種方式對(duì)人才進(jìn)行稅收優(yōu)惠:首先，提高個(gè)人所得稅免征額。由于高端服務(wù)業(yè)基本上都是取得高工資收入的人員，因此為吸引高級(jí)人才從事高端金融，可以適當(dāng)降低此類人員的個(gè)人所得稅，目前香港地區(qū)的薪俸稅免征額為108000港元，建議各地私募股權(quán)投資中心設(shè)定至少100000元人民幣的免征額;其次，在采取累進(jìn)征收標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，設(shè)定最高15%個(gè)人所得稅稅率標(biāo)準(zhǔn)。參照香港稅負(fù)水平實(shí)行個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，對(duì)其繳納的工資薪金所得個(gè)人所得稅款超過(guò)應(yīng)納稅所得額20%的部分，實(shí)行先征后退，有效的降低入駐總部企業(yè)高管的稅賦負(fù)擔(dān)，以吸引高端總部企業(yè)入駐。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

3．調(diào)整金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率和稅基。目前，我國(guó)對(duì)金融業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅占整體稅負(fù)中的很大一部分。雖然，金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅率已降至5%，但如加上城建稅、印花稅和教育費(fèi)附加，一般綜合稅負(fù)也在5.5%以上。而國(guó)際上對(duì)金融業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)一般免征流轉(zhuǎn)稅，證券交易稅和印花稅等也設(shè)置了較高的起征點(diǎn)，實(shí)施低稅率，且只對(duì)賣(mài)方征收。未來(lái)建議各地降低企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率至3%，或者根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)給予一定的營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠年限，如在企業(yè)將全球總部或地區(qū)總部遷至各地私募股權(quán)投資中心的最初5年免征營(yíng)業(yè)稅等。另一方面，可以調(diào)整稅基，嘗試由目前按照銀行貸款業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅改為按照營(yíng)業(yè)凈額計(jì)征。

4．免征非居民股息收入和利潤(rùn)匯出預(yù)提所得稅，對(duì)于非居民股息收入和利潤(rùn)匯出，免征預(yù)提所得稅，從而吸引大批跨國(guó)企業(yè)地區(qū)總部、股票經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)紀(jì)人移居各地或者長(zhǎng)期、短期居住，帶動(dòng)各地形成高端金融人才優(yōu)勢(shì)，為形成全球私募股權(quán)投資中心提供人才基礎(chǔ)。