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財務制度如何制定范文第1篇

關鍵詞：財務制度 管理

財務制度是企業(yè)財務行為的基本規(guī)范，切實可行財務制度是企業(yè)經營管理中必不可少的利器，如何有效發(fā)揮財務制度在企業(yè)管理中的作用，是企業(yè)發(fā)展過程必須面對和解決的問題。

但現(xiàn)實情況是，財務制度在很多企業(yè)都流于形式，沒有在企業(yè)管理中發(fā)揮其應有的作用，分析原因可歸納為兩方面：第一，財務制度自身存在缺陷，設計和制定時沒結合企業(yè)現(xiàn)實情況，可操作性差。設計財務制度不僅需要運用財務管理知識，以國家會計法規(guī)為前提，還要結合企業(yè)自身特點。如：企業(yè)經營管理基礎、發(fā)展階段、管理手段等，只有充分了解企業(yè)業(yè)務流程并發(fā)現(xiàn)問題，針對性解決問題，才能設計出具用可操作性的財務制度。第二，制度落實不到位，執(zhí)行不利。除了上述提到的制度本身的設計和制定的缺陷外，重視程度不夠、執(zhí)行不力，也是制度得不到落實的原因，因此要保證制度能徹底落實，必須采取一系的措施和手段。

一、設計科學適用的財務制度克服制度本身缺陷

1.設計適用的財務制度必須了解企業(yè)的業(yè)務流程

管理就是解決企業(yè)在經營中遇到的問題，財務制度就是對企業(yè)在經營中容易出現(xiàn)的問題，通過制度規(guī)范提前預防，因此財務制度的設計過程實質上是發(fā)現(xiàn)問題，通過分析找到解決問題方法和措施的過程。因此要設計適應企業(yè)發(fā)展的財務制度，必須先了解企業(yè)的業(yè)務流程。對業(yè)務流程進行調研，調研前必須事先擬好調研提綱，并采取一系列的調查方法。調查的方法大致可分為，實地考察法、問卷法、訪談法等。實地考察法直接了解業(yè)務流程，并查看相應的單據及審批手續(xù)；問卷法是以書面提出問題方式收集資料；訪談法，做好訪談綱，在訪談過程注意做好記錄、錄音等。

這里建議采用實地考察法與訪談法結合，企業(yè)業(yè)務流程中的單據是會計核算工作的基礎，會計信息的質量直接決定財務管理的成敗，因此單據管理工作直接暴露企業(yè)管理中基礎工作的規(guī)范性，內控管理存的風險，業(yè)務訪談通過與業(yè)務流程中實際人員接觸，能知道實際工作中細節(jié)管理方面的問題，從而對企業(yè)管理現(xiàn)狀進行改進，對改善習慣性不合理的業(yè)務流程提高企業(yè)效益非常有幫助。

例如：工業(yè)企業(yè)與商品零售行業(yè)管理重點就有所差別，工業(yè)企業(yè)業(yè)務流程是先出貨，后收款，應收賬款的管理就成為工業(yè)企業(yè)共性問題；商品零售行業(yè)出貨與收款是同時進行，基本不存在應收賬款，但現(xiàn)金及零售商品安全性成為管控的重點，特別是直營連鎖模式對門店現(xiàn)金管理尤為重要。

2.財務制度設計思路

以會計核算制度為基礎，財務制度與會計制度是相輔相成。財務制度是規(guī)范管理，會計制度是核算管理，本著會計制度和財務制度二者的關系，在設計財務制度時，可以全面系統(tǒng)對企業(yè)資產負債表及利潤表內容進行分析，結合企業(yè)自身特點，從而進行財務管理規(guī)范；同時結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定與之相應的內控制度及全面預算管理制度，結合企業(yè)管理運用的手段制定與之配套的財務管理制度及規(guī)范流程。

二、制定適合企業(yè)發(fā)展的財務制度

（一）財務制度分類

從管理需求的角度財務制度可分為以下四類

第一類：財務機構設置及財務人員崗位職責范圍、財務人員聘用及管理條例。

第二類：與會計法規(guī)、會計制度聯(lián)系緊密，企業(yè)資產、資金核算及管理制度。企業(yè)資產管理主要是對企業(yè)日常經營活動內容的管理，包括貨幣資金、存貨、固定資產、無形資產、成本管理、銷售收入、利潤分配等管理辦法和程序，以及為核算制定的實施基礎計量和計價等方面制度，包括：固定資產折舊方法、存貨計價、費用攤銷等。

第三類：與風險管理相關內控制度。包括資產控制、負債控制、成本費用控制、投資、籌資風險控制、全面預算制度等

第四類：與企業(yè)管理采用手段相關的制度。如：會計電算化、企業(yè)信息化管理制度。

（二）制定適合企業(yè)發(fā)展的財務制度

1.結合企業(yè)自身經營特點

以盤點制度為例：盤點制度存在于任何企業(yè)中，適合企業(yè)的盤點制度，必須結合企業(yè)的實際情況，把盤點中容易出現(xiàn)的問題以及注意事項要寫進盤點制度。珠寶行業(yè)的鉆石盤點，有行業(yè)經驗的人都知道，30分以上有國際證書的鉆石在鉆石腰棱上有證書編號，拿高倍放大鐿能看到與國際證書一致的條碼，這個條碼是唯一的，是鉆石身份象征，在珠寶企業(yè)的盤點制度中必須規(guī)定盤點細則，30分以上鉆石必須逐項查看腰棱號碼是否與國際證書相符。企業(yè)財務人員會變動，也不是全有行內經驗的，盤點細則在制度中有明確規(guī)定，就能避免因人員變動給企業(yè)帶來因操作不當帶來的管理問題。

2.結合企業(yè)不同時期的管理手段

企業(yè)不同時期的管理手段不同，制定的財務制度必須與之相適應不能一勞永逸。

初創(chuàng)型公司管理手段受企業(yè)資金限制，管理系統(tǒng)功能不完善，不能達到管控效果。制定與之相適應的崗位職責與管理規(guī)范，特別是單據方面的管理，更需要細則，對財務人員崗位操作規(guī)范要求更細，系統(tǒng)的不完善，必須通過制度把關。當公司不斷發(fā)展管理手段也在不斷提升，財務管理制度也應隨之修訂完善，特別是具有指導意義的管理流程和崗位職責方面的制度及內控方面的制度不能三、五年都不變。

以零售業(yè)為例，公司成立初期只有一、兩家直營店，為了節(jié)省資金，供應鏈管理系統(tǒng)相對落后，門店現(xiàn)金管理沒有納入供應鏈系統(tǒng)，就必須要求門店每天必須借助EXECL表填寫資金日報表，這階段的現(xiàn)金管理制度就必須詳細規(guī)定每日資金日報表如何填寫報送。發(fā)展到幾十家，更新了ERP系統(tǒng)，資金日報表納入ERP管理系統(tǒng)，系統(tǒng)會自動生成門店的每日資金報表，這時原有制度就需要修改，財務人員工作崗位職責也需要修訂，新制度規(guī)定要求財務人員每日上班必須檢查ERP系統(tǒng)中的門店資金日報表，超過規(guī)定的限額提醒門店必須存入銀行，在新的ERP系統(tǒng)中除現(xiàn)金存入銀行這項可操作外，其他均由系統(tǒng)自動生成，減少人為操控風險。

3.結合企業(yè)不同發(fā)展階段的管理需求

企業(yè)所處的發(fā)展階段不同，管理需求也不同，財務管理制度側重點也不同。

對于基礎管理薄弱的企業(yè)，財務基礎管理制度的制定一定要具用可操作性和指導性，這關乎企業(yè)未來發(fā)展速度和規(guī)模。基礎薄弱的企業(yè)，隨著業(yè)務不斷增加、規(guī)模擴大就會暴露很多管理問題，使企業(yè)管理者忙于救火，成為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實現(xiàn)的瓶頸。

對于處于擴張期企業(yè)現(xiàn)金流的管理尤為重要，特別是內控制度建立，必須將籌資、投資風險內控制度放在首位。許多企業(yè)的消失都是敗在擴張期沒有做好現(xiàn)金流的管理，因此建立完善的投資制度、籌資制度、業(yè)務流程管控制度、全面的預算制度成為這個時期企業(yè)發(fā)展的重點工作。

成熟型的公司現(xiàn)金流穩(wěn)健，市場也趨于飽和，公司增長緩慢，這個時期的企業(yè)必須向內部管理要效益，加強細節(jié)管理，許多公司表面看似管理沒有問題，細分析發(fā)現(xiàn)資源浪費不少。建立全面預算管理制度、做好成本、費用、等方面管控，減少資源浪費。

三、企業(yè)財務制度的實施與應用

財務部是制度的執(zhí)行部門，制度能否得到落實執(zhí)行制度的人是關鍵。

1.建立與制度配套的獎懲機制

以差旅費制度為例，每個企業(yè)都有的差旅費制度，員工出差借款往往報銷不及時，如果財務人員不追回，有的超過一個月，甚至兩三個月不還，因此從兩方面進行管理，一是在財務人員崗位職責中明確規(guī)定，每個月必須對業(yè)務往來進行管理，注明業(yè)務發(fā)生時間，對于超過兩個月的，必須注明原因，并通過公司內部郵件發(fā)給具體經辦人，以達到提醒的目的，如果財務人員沒有提醒，導致超期，影響財務人員業(yè)績考核影響獎金；管理好的也會有獎勵。二是經辦人對于遲報的，根據遲報時間對經辦人進行罰息。

2.建立持續(xù)的財務制度培訓

公司的制度隨公司發(fā)展不斷完善和修訂，另一方面員工也在變動，財務部定期組織員工學習與之有關的財務制度，同時要得到人力資源部門的支持，對于制度的學習進行考核，對于成績優(yōu)秀的給予獎勵，對于不合格要另外再補課，參加人員要記課時，三次不合的給以罰款。

3.讓經營者認識得到財務管理制度的重要性

在許多中小私營企業(yè)，老板對財務工作不重視，解決這一問題的關鍵是讓經營者認識到財務管理價值是能為企業(yè)帶來現(xiàn)金、創(chuàng)造效益的。

財務制度如何制定范文第2篇

摘 要 隨著醫(yī)療體系的改革逐步推進，新《醫(yī)院財務制度》的制定和實施成為醫(yī)療財務管理改革的一個重要指南，在醫(yī)療改革的大潮中，財務管理制度的改革是一個重要方面。新《醫(yī)院財務制度》的推行為醫(yī)療體制改革帶來的新的生機。

關鍵詞 醫(yī)院財務制度 財務管理 影響

在我國，隨著社會主義社會建設的不斷發(fā)展，各方面體質的改革也都在穩(wěn)中有序的進行，在這些改革中，醫(yī)療體制的改革一直都是一個重要的改革方面。然而，每個方面的改革都是有一定的要求的，醫(yī)療體制改革分為多個改革方向，其中，醫(yī)院財務管理制度的改革就是一個關鍵的改革方面，對于醫(yī)院的管理，運行有著重要的意義。

一、新醫(yī)院財務管理制度的要求

1.財政預算的管理要注重科學化，精細化的管理方向

在醫(yī)院財務管理中，財政預算的管理是一個重要方面。醫(yī)院是一個具有公益性特點的國家運營部門，在財政預算中會得到國家的大量撥款，這是醫(yī)院順利運行的經濟基礎。而且，作為一個特殊的機構，醫(yī)院的資金流量也是比較大的，如何控制好醫(yī)院的財政預算管理，是目前醫(yī)院財務管理體制改革面臨的重要難題。

目前醫(yī)院的財務管理中，在財政預算的管理方面有很多問題，一些醫(yī)院的現(xiàn)行財務管理制度有疏漏，對于財政預算的管理并不嚴格，造成了不少的經濟損失。同時，由于對財政預算的管理不到位等問題頻繁出現(xiàn)，讓一些醫(yī)療機構，管理部門出現(xiàn)了財政虧空，赤字等問題，這對于醫(yī)院的發(fā)展造成了很大的影響。

新《醫(yī)院財務制度》中，提到要讓財政預算的管理更加科學化，精細化，這就要求財務管理人員從財政預算這個管理方向重視起來，這是關系到醫(yī)院整體運營的重要財務方面。想要讓醫(yī)院的財務管理更加科學化，就需要制定相關的財務管理條文，以制度的方式約束起來，在平時的工作中，財政預算的每一筆收支都要記錄的清晰明確，做到每一筆賬目都有詳細記載，無論是收入還是支出，都要注重管理的精細化。這是醫(yī)院財務管理中，財政預算管理更加有保障的關鍵。

2.要加強醫(yī)院財務管理的內部管理，解決現(xiàn)行制度存在的問題。

醫(yī)院的財務管理的改革，歸根到底是要把財務管理的制度管理提到首要地位。在醫(yī)院的財務管理中，制度約束永遠都是管理體制正常運行的關鍵。但是在目前的醫(yī)院財務管理中，制度的欠缺問題凸顯，表現(xiàn)在財政管理成本對象的管理不科學，財務賬目管理的不夠嚴謹，財務報告的分析體系不夠完善等問題。這些問題的出現(xiàn)，歸根到底都是財務管理中內部管理體制不健全的原因。體制的欠缺導致約束力下降，財務管理人員對于這些問題的處理就會松懈下來，長此以往，醫(yī)院的財務管理問題會越來越嚴重，醫(yī)院總體的發(fā)展也會受阻。

新《醫(yī)院財務制度》實施以來，內部財務管理制度的制定和實行成為一個重點改革方面。醫(yī)院財務管理部門首先要從自身做起，針對醫(yī)院財務管理運行中出現(xiàn)的問題，切實的制定一些有針對性的管理原則，制度，并且將這些規(guī)定付諸實施，財務人員加強自身的自律意識和工作的積極性，責任感，對自己的工作重視起來。同時作為財務管理的上級領導部門應該加強對于財務管理從業(yè)人員的監(jiān)督，監(jiān)督力量的加強也是財務管理工作順利進行的重要保證。用制度的方式把財務管理工作規(guī)范起來，能夠更好的保障醫(yī)院的順利運行。

二、新《醫(yī)院財務制度》實施對醫(yī)院財務管理的影響

自從新《醫(yī)院財務制度》實施以來，各級醫(yī)院積極響應國家政策的號召，努力進行醫(yī)院財務管理的改革，節(jié)約成本，綜合效益，為把醫(yī)院的財務工作做到最優(yōu)而不斷努力。經過對于一些醫(yī)院的調查分析，我們了解到，在實施了新《醫(yī)院財務制度》以后，對于醫(yī)院的運行有以下幾個方面的影響。

1.財政收支更加明確化

新《醫(yī)院財務制度》實施以來，最明顯的效果就是財政預算管理的科學化更高，精細化程度更高了，這是新制度實施以來取得的最顯著也是最終能夠獲得的成果之一。醫(yī)院的財政預算來自于國家的財政資金撥款支持，財政預算的科學合理不僅關系到醫(yī)院財政資源的利用和整體運行，還關系到國家經濟建設資金的使用。在我國，醫(yī)院人民生活離不開的一個機構，國家對于醫(yī)院每年都有大量的資金支持，用以保障醫(yī)院的發(fā)展和人民正常的生活。財政收支的明確化，從很大程度上節(jié)約了醫(yī)院的運營成本，節(jié)省了國家資金，遏制了資金的浪費，這對于國家和醫(yī)院都有很大的經濟效益支持，是醫(yī)院財務制度改革以來取得的重要成績。

2.財務管理的規(guī)范化程度更高更強

財務管理制度的規(guī)范對于財務管理人員的工作順利進行是一種制度上的約束。俗話說，無規(guī)矩不成方圓，任何一種工作的順利進行都需要制度的約束，在醫(yī)院的財務管理中，通過制度的建立和推行，輔助于各種形式的監(jiān)督，讓財務管理工作更加規(guī)范化，制度化，提高了財務管理工作的質量，同時也從整體上提升了醫(yī)院的財務管理工作水平，對于醫(yī)院健康有序的發(fā)展提供了更重要的保障。

結語：新《醫(yī)院財務制度》推行以來，各種財務管理的措施的推進對于醫(yī)院整體的運營提供了重要幫助，在今后的醫(yī)療體制改革過程中，財務管理改革還將有序進行，相信能夠給醫(yī)院的健康發(fā)展提供更多的幫助，財務管理工作也能更上一個新的臺階。

參考文獻：

[1]全文蔚.做好醫(yī)院財務管理 應對醫(yī)院財務風險.科技信息.2011（3）.

財務制度如何制定范文第3篇

【關鍵詞】企業(yè)財務管理；內部制度建設；對策

社會主義市場經濟體制的建立，使企業(yè)的經營觀念和經營方式正在發(fā)生根本性的轉變。企業(yè)，要保證投入資本不斷保值增值；就要強化企業(yè)內部財務管理，從而實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。如何提高企業(yè)內部財務管理水平，首先應該制定科學的、完善的內部財務管理制度。

1.科學合理地進行企業(yè)內部財務制度建設

企業(yè)內部的財務管理制度建設，就是要按照國家的法律、法規(guī)及企業(yè)的規(guī)章制度，對企業(yè)進行依法治理、依章管理，并將企業(yè)內部形成的各類制度、標準和工作程序以企業(yè)立法建章的形式固定下來，作為規(guī)范企業(yè)組織行為的準則。

1.1完善財務管理制度建設

為了使企業(yè)財務管理工作有章可循，需要建立的完善的財務管理制度，具體有：

（1）完善財務管理基本業(yè)務程序制度。包括明確資本金管理辦法，負債的審批、登記、歸還、計息的處理辦法，應收賬款的登記、核對、清理、保管制度，投資方案、投資項目的可行性分析程序、立項審批、管理考核制度，成本費用計算與分攤辦法，費用開支審批程序等。還應明確貨款結算辦法，產品退回、折扣、折讓的管理的權限，目標利潤的制定與管理辦法，營業(yè)外收支的管理制度和利潤分配辦法等。許多企業(yè)也建立了一些制度，但不夠健全或不能切實執(zhí)行下去，企業(yè)應結合自身實際制定完善的內部財務管理制度，并始終如一地貫徹執(zhí)行。

（2）明確企業(yè)內部崗位責任制。依照公司章程和內部崗位責任制，明確劃分公司中股東大會、董事會、總經理、財務部門和各職能部門的財務管理職權范圍，實現(xiàn)財務管理的高效、有序運行。

（3）健全財產物資、貨幣資金收支的管理及清查盤點制度。制定各項財產物資的購入、收發(fā)、銷售、盤盈、盤虧、毀損、報廢的有關手續(xù)與管理制度；固定資產、低值易耗品、包裝物等的使用、維護、修理制度；貨幣資金的收付手續(xù)和牽制制度；定期和不定期的財產盤存制度。

1.2制定財務制度時應遵循一定的原則

（1）適合企業(yè)生產經營特點和管理要求的原則。不同企業(yè)的生產規(guī)模、經營方式和組織形式不盡相同，其財務活動的內容和方式也不可能完全一致。在制定企業(yè)內部財務制度時，不能盲目照搬照抄，只能借鑒吸收而不能簡單模仿，既要遵循國家統(tǒng)一規(guī)定，又要充分考慮企業(yè)自身的生產經營特點和管理要求，具有較強的可操作性。凡是可以由企業(yè)進行選擇的財務政策，企業(yè)應結合實際情況作出具體規(guī)定。

（2）合規(guī)性原則。合規(guī)性是指制定企業(yè)內部財務制度，必須符合國家的法律、法規(guī)和政策，必須把國家的法律、法規(guī)和政策體現(xiàn)到財務制度中去。國家的財經法規(guī)政策是企業(yè)必須遵循的原則規(guī)定，也是制約和引導企業(yè)制定內部財務制度的因素。

（3）效益性原則。制定財務制度是為了規(guī)范財務行為，保證財務目標的實現(xiàn)，制定的財務制度應簡單明了，具有較強的可操作性。在制定財務制度時要考慮設計成本、運行成本與效益的關系，實現(xiàn)制度科學化，效益最大化。

（4）全面性原則。企業(yè)的財務活動貫穿于生產經營活動的全過程，財務管理也必須是對全過程的管理。因此，企業(yè)在制定財務制度時必須全面規(guī)范各項財務活動，作出明確規(guī)定，使財務工作有章可循，形成一個相互補充、相互制約的財務制度體系。

（5）權、責、利相結合的原則。在組織企業(yè)財務活動和處理企業(yè)財務關系上要貫徹以責任為中心，以權力為保證，以利益為手段的責任制。

2.加強企業(yè)內部財務管理的對策

在市場經濟條件下，企業(yè)價值最大化的目標決定了加強企業(yè)內部財務管理的重要性和緊迫性及強化企業(yè)內部財務管理的必要性，筆者對加強企業(yè)內部財務管理的對策進行了探討。

（1）樹立現(xiàn)代企業(yè)理財觀念，規(guī)范企業(yè)的財務行為樹立企業(yè)主體觀念。在市場經濟條件下，企業(yè)的籌資、投資及所有資本運作行為都要符合現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范。理財工作的重點在于企業(yè)內部管理，擴大財務成果，提高經濟效益。樹立資產受托、資本保全觀念。企業(yè)在理財活動中，要嚴格執(zhí)行資本保全的原則，為維護國家及各方投資者的合法權益服務。樹立安全觀念。企業(yè)在理財活動中，不但要嚴格遵守和維護國家的財經紀律，同時還要研究在社會主義市場經濟中如何在法制軌道上安全經營、自我保護和避免風險的有關問題。

（2）依法從嚴強化企業(yè)財務機構的理財職能。在企業(yè)資金籌措、投資分配和運用的全過程中，企業(yè)財務部門應積極參與論證和決策，充分發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督作用。在企業(yè)財務管理活動中應明確各級領導、財務部門及財會人員各自的職權范圍，分清各自應承擔的責任，企業(yè)理財?shù)木唧w業(yè)務工作應堅持由專職財會人員進行操作和管理，以維護企業(yè)的正常理財秩序。加大企業(yè)財務會計工作的規(guī)范化建設，使企業(yè)的理財活動在規(guī)范的制度下進行，做到合法、合規(guī)、合理，確保各類財會核算資料真實、完整，杜絕企業(yè)財務行為失控和會計信息失真現(xiàn)象。

（3）加強財務管理各環(huán)節(jié)的相互聯(lián)系與協(xié)調理順。企業(yè)財務關系，主要是企業(yè)對方方面面財務關系的調整。首先，企業(yè)要樹立依法納稅和依法借貸的意識，創(chuàng)造一個寬松的外部資金環(huán)境。其次，企業(yè)在產品物資購銷活動中，要加強對經辦人員的廉潔、防腐蝕教育，杜絕不正當購銷行為，建立良好的企業(yè)信譽。堅持按期清償債權，避免企業(yè)陷入債務的怪圈和經濟糾紛之中。

（4）提高企業(yè)經營者和財務人員的理財知識，不斷提高企業(yè)理財水平。加入 WTO 以后，企業(yè)要參與激烈的市場競爭，企業(yè)的主要管理者和財務人員都面臨著理財知識更新問題。企業(yè)的管理者應具備全面的理財知識，對企業(yè)財務活動中經常遇到的投資報酬、資本結構、財務風險、利潤分配等理財問題應有全面的了解，對企業(yè)經營活動中出現(xiàn)的財務問題應有清醒的認識和較強的處理能力，確保企業(yè)在激烈的高層競爭中立于不敗之地。財會人員要加強政治和專業(yè)素質及技能的培訓和學習，提高企業(yè)內部財務管理的水平。

3.結論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)內部財務管理的內容將日益增加，提高企業(yè)內部財務管理水平也日益重要，企業(yè)應不斷加強內部財務管理，企業(yè)理財要更新觀念、規(guī)范財務行為、健全機制、依法理財、提高管理人員的素質，使財務管理工作在制度化、規(guī)范化中進行，提高企業(yè)內部財務管理的水平。從而使企業(yè)獲得經濟效益的最大化，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。

【參考文獻】

[1]竺素娥.現(xiàn)代企業(yè)內部財務管理制度建設的探討.四川會計，2009，（06）.

財務制度如何制定范文第4篇

關鍵詞： 企業(yè)集團； 財務管理； 模式

一、企業(yè)集團財務制度

企業(yè)集團財務制度包含集團所有者財務制度和集團內部財務管理制度。集團所有者財務制度包括兩層含義，一層是按集團所有者的意圖和要求制定的財務制度，其主要功能是維護集團母公司股東與集團的財務行為，是處理財務關系的依據，同時也是保障集團利益及集團母公司人和經營班子利益的規(guī)章，并明確相應的責權;另一層含義是指按母公司要求制定或由母公司制定的、子公司或直屬企業(yè)必須執(zhí)行的財務制度，該層同樣具有所有者財務的功能，只是所約束的激勵的對象不同，財權配置，財責分擔和財利分配的范圍不同。母公司作為所有者的財務制度必須服從于母公司股東的財務制度。

企業(yè)集團內部財務管理制度是指由集團內部母公司財務主體制定(包括母公司要求由子公司財務主體制定并報母公司批準)的，用于規(guī)范集團的財務行為，處理集團內部財務關系，明確集團內部各財務主體、職能部門及其相關利益組織和個體責權的規(guī)則。從根本上講，集團內部財務管理制度從屬于集團母公司所有者財務制度。

企業(yè)集團內部財務管理制度體系主要構成有：（1）總則。明確集團內部財務管理制度的制定依據、目的、性質、適用范圍和實施方式等。（2）內部機構。（3）內部財務管理權責。（4）內部財務管理基本制度。（5）內部財務單項制度。（6）內部財務管理基礎工作規(guī)定。

企業(yè)集團財務體制是集團財務制度這座大廈的支柱和框架，集團財務制度是體制的具體化。集團財務體制是明確集團各財務層級的財務權限、責任和利益的制度，其核心問題是如何配置財務管理權限，包括籌資權、投資權及收益分配權等，其中又以分配母子公司之間的財權為主要內容。

二、集團財務管理體制模式

（一）集權制。是指財權絕大部分集中于母公司，母公司對子公司采取嚴格控制和統(tǒng)一管理方式的財務體制。集權制的特點是:財務管理決策權高度集中于母公司，子公司只享有很少部分的財務決策權，其人、財物及產供銷統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、資產重組、貸款、利潤分配、費用開支、工資及獎金分配、財務人員任免等重大財務事項都由母公司統(tǒng)一管理。母公司通常下達生產經營任務，并以直接管理的方式控制子公司生產經營任務，并以直接管理的方式控制子公司生產經營活動。在某種程度上，子公司只相當于母公司的一個直屬分廠或分公司，投資功能完全集中于母公司。

集權制的優(yōu)點：1）便于指揮和安排統(tǒng)一的財務政策，降低行政管理成本；2）有利于發(fā)揮母公司財務專家的作用，降低子公司財務風險和經營風險；3）有利于統(tǒng)一調劑集團資金，保證資金頭寸，降低資金成本。

集權制存在明顯的缺陷：1）財務管理權限高度集中于母公司，容易挫傷子公司經營者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；2）高度集權雖能降低或規(guī)避子公司某些風險，但決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，將產生巨大損失。

（二）分權制。是指子公司擁有充分的財務管理決策權，而母公司對子公司以間接管理方式為主的財務體制。分權制的特點主要表現(xiàn)為：在財權上，子公司在資本融入及投出和運用、財務收支費用開支、財務人員選聘和解聘、職工工資福利及獎金等方面均有充分的決策權，并根據市場環(huán)境和公司自身情況作出重大的財務決策;在管理上，母公司不采用指令性計劃方式來干預子公司生產經營活動，而是以間接管理為主;在業(yè)務上，鼓勵子公司積極參與競爭，搶占市場份額：在利益上，母公司往往把利益傾向于子公司，以增強其實力。

財務管理權限集中與分散互為反正，由此產生的利與弊也大致相反。分權制的優(yōu)點主要是：1）子公司有充分的積極性，決策快捷，易于捕捉商業(yè)機會，增加創(chuàng)利機會；2）減輕母公司的決策壓力，減少母公司直接干預的負面效應。

分權制的缺陷主要有：1）難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調，有的子公司因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；2）弱化母公司財務調控功能，不能及時發(fā)現(xiàn)子公司面臨的風險和重大問題；3）難以有效約束經營者，從而造成子公司“內部控制人”問題，挫傷廣大職工積極性。

（三）統(tǒng)分結合制。極端的集權，集團財務機制必然僵化，子公司沒有任何積極性;相反，極端的分權，必然導致子公司及其經營者在失控狀態(tài)下過度追求經濟利益，從而侵蝕集團整體利益。恰當?shù)募瘷嗯c分權的結合既能發(fā)揮集團母公司財務調控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經營者及子公司風險。所以，適當?shù)募瘷嗯c分權即集權與分權相結合有利于克服過分分權或集權的缺陷，有利一于綜合集權與分權的優(yōu)勢，是很多企業(yè)集團財務管理體制所追求的模式。

三、選擇集團財務管理體制應考慮的主要因素

一般而言，企業(yè)集團選擇財務管理體制模式時應主要考慮這些因素：股權集中度、子公司性質、集團規(guī)模等。

從集團層次看，母公司對子公司的控制要嚴于對關聯(lián)公司的控制，對全資子公司的控制要嚴于對相對控股子公司的控制，因此，母公司對參股關聯(lián)公司和協(xié)作企業(yè)應采用分權制，對子公司尤其是絕對控股子公司應采用集權制，對相對控股子公司采用集權與分權結合制。如子公司是上市公司，則應根據持股比例選用統(tǒng)分結合、或偏于分散、或偏于集權的財務管理模式。

小型企業(yè)集團母公司因缺乏充足的資金來源和優(yōu)秀的財務專家，通常較多地把財務管理決策權授予子公司經理，宜實行分權制的管理模式，大型企業(yè)集團有雄厚的資金實力和大批優(yōu)秀財務管理專家，有實行集中財務管理的能力，但由于大型集團往往進行多角化經營，涉及業(yè)務和經營的品種較為廣泛，所處的環(huán)境較為復雜，因而有實行分散經營的要求。可見，大型企業(yè)集團一般應采用統(tǒng)分結合制模式。中型企業(yè)集團擁有較強的經濟實力和較多的財務專家，且經營的業(yè)務較為單一，因而應實行偏向集權的體制模式。

就我國企業(yè)集團的現(xiàn)狀來看，由于市場經濟體制初步建立，企業(yè)集團的發(fā)展尚處于起步階段，集團的總體規(guī)模較小，內部財務管理體制還存在著種種不規(guī)范不完善之處，經營者對企業(yè)集團的管理經驗還十分欠缺。因此，目前我國企業(yè)集團的財務管理應主要采用集權制管理模式，特別是對那些新成立的企業(yè)集團、規(guī)模較小的企業(yè)集團以及堅持主業(yè)經營的企業(yè)集團。而如果一開始就實行分權管理，必然增加協(xié)調控制的難度，導致集團組織結構松散，造成管理上的混亂。

財務制度如何制定范文第5篇

關鍵詞：內部審計 醫(yī)院內部控制 作用

醫(yī)院作為我國特殊的事業(yè)單位，國家近幾年加快了醫(yī)改的步伐，這給醫(yī)院內部控制帶來了新的挑戰(zhàn)，醫(yī)改的深入使得醫(yī)院內部審計工作變得十分重要。內部審計作為內部控制的關鍵部分，在保護醫(yī)院資產完整、會計信息真實、提高醫(yī)院管理水平方面發(fā)揮了重要作用。

一、醫(yī)院內部審計對內部控制的作用

內部審計是內部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內部審計是在熟悉醫(yī)院內部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫(yī)院通過內部審計可以對醫(yī)院涉及財務收支的經營活動的合規(guī)性進行審計，減少差錯的發(fā)生，杜絕因財務管理不規(guī)范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經濟效益，最終實現(xiàn)綜合效益的提高。其對內部控制的具體作用表現(xiàn)如下：

（一）利于推動醫(yī)院內部控制工作的開展

醫(yī)院內部審計是為內部控制服務，在內部控制過程中，要制定符合內部控制的審計程序，并對內部控制政策、目標與所需完成的任務進行監(jiān)督，在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)內控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內控工作沿著正確方向發(fā)展。此外，內部控制不是靜止不變的，是隨著經濟、國家政策需要而不斷發(fā)生變化的過程，這必然會對醫(yī)院內部控制工作不斷進行調整，調整中問題較多，需要加強內部審計工作，才能及時發(fā)現(xiàn)內部控制中存在的突出問題，并結合問題進行分析研究，不斷完善內控制度，從而推動內部控制工作的開展。

（二）利于規(guī)范和落實醫(yī)院內控工作

內部審計實質是內控的監(jiān)督手段，其職能發(fā)揮作用的大小關系重大。在監(jiān)督方面，內部審計主要對涉及醫(yī)院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監(jiān)控，同時也加強對醫(yī)院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內部審計，還要對內部控制制定目標的落實情況進行監(jiān)督，考察醫(yī)院各部門內部控制執(zhí)行力度情況，通過審計從而可以使醫(yī)院財務內控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫(yī)院內控制度的落于實處。

（三）利于提高醫(yī)院服務質量

針對目前我國醫(yī)院看病難、看病貴、部分醫(yī)院服務態(tài)度惡劣的現(xiàn)狀，相關公立醫(yī)院在內部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內部審計能夠很好對內部控制中關于手術治療、藥品收費問題進行監(jiān)督落實，杜絕個別醫(yī)院違規(guī)亂收費等問題發(fā)生，同時能夠對內外科臨床診斷過程進行有效監(jiān)督，規(guī)范臨床醫(yī)生行為，利于提高服務質量，提升醫(yī)院的服務病人水平。

二、醫(yī)院內部審計工作的問題和內部審計的調整

（一）醫(yī)院內審存在的問題

內部審計工作是一種約束機制，在健全內部控制、改善醫(yī)院財務管理方面發(fā)揮了巨大作用。但是隨著新醫(yī)院財務制度的印發(fā)，我國醫(yī)院內部審計工作在老問題未解決的同時出現(xiàn)了新問題，不利于我國內控工作的開展。

（二）醫(yī)院內審模式的調整

鑒于上述醫(yī)院內審中出現(xiàn)的問題，結合新醫(yī)院財務制度，對內審模式應進行調整。新醫(yī)院財務制度創(chuàng)新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規(guī)范，醫(yī)院的收支狀況要如實反映醫(yī)院現(xiàn)狀；此外，在新醫(yī)院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據預算的分類要不斷創(chuàng)新審計方法，加大醫(yī)院財務監(jiān)督。為此，醫(yī)院內審人員應該根據新的要求，對原有工作做出調整，擴大審計范圍，取得醫(yī)院領導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發(fā)揮內部審計作用。

三、結合新醫(yī)院財務制度發(fā)揮醫(yī)院內部審計對內部控制的作用

醫(yī)院內部審計在內部控制中作用較大，然而在新醫(yī)院的財務制度下必須針對現(xiàn)有內部審計問題對醫(yī)院內部審計工作進行改善，從而發(fā)揮內部審計對內部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強內部審計認識，擴寬審計范圍

針對目前部分公立醫(yī)院已建立內部審計機構但審計范圍有限的現(xiàn)狀，醫(yī)院審計人員需要熟悉新醫(yī)院財務制度內容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫(yī)院內部審計工作進行調整，在內審工作重點上要結合新醫(yī)院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節(jié)約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內部審計工作實質，內部審計工作不僅要適應新的醫(yī)院財務制度要求和不局限于醫(yī)院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫(yī)院內部控制內容全部納入內部審計范圍，從而對內部控制進行有效監(jiān)督，督促內部控制工作的落實。

（二）提高內部審計部門處理能力

針對新醫(yī)院財務制度的印發(fā)，醫(yī)院審計人員負擔更大，要綜合醫(yī)院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業(yè)單位門檻和內部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業(yè)審計人才，提高審計機構審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫(yī)院財務動態(tài)，從而不斷根據財務變化而調整審計方式。如新醫(yī)院財務制度中關于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫(yī)療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫(yī)療輔助類、醫(yī)療技術類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結構上，要處理好年齡結構問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內部控制工作起到保障作用。

（三）增強內部審計的權威性

醫(yī)院內審工作是否具有權威性關鍵在于醫(yī)院領導對內部審計的認識和重視程度。新醫(yī)院財務制度實施以來，醫(yī)院領導應提高對內部審計工作的了解，正確認識內部審計與內部控制的關系，理順內部審計對內部控制的作用，通過制度把內部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權威性，做到上行下效，把醫(yī)院各部門工作納入監(jiān)督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關系，做好監(jiān)督記錄，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，起到彌補內部控制漏洞的作用。

（四）規(guī)范內部審計工作