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審計工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文第1篇

內(nèi)部控制審計是指會計師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計評價現(xiàn)狀及存在的問題

我國目前內(nèi)部控制審計評價工作在內(nèi)控審計指引的帶領(lǐng)下逐步走了方向，上市公司內(nèi)部控制審計報告披露數(shù)量逐年增加，然而許多公司所披露的內(nèi)部控制審計報告并不統(tǒng)一，審計機(jī)構(gòu)在進(jìn)行內(nèi)控審計時的依據(jù)也有許多差別，這都反映出企業(yè)內(nèi)部控制審計評價體系存在著較多的問題。

（一）內(nèi)部控制審計評價依據(jù)不統(tǒng)一

不同審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計評價時，選擇的主要評價依據(jù)存在差異，企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制審計指引、中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計評價時比較集中的選擇，也有的審計機(jī)構(gòu)運(yùn)用其他準(zhǔn)則作為評價依據(jù)，另外，上市公司出具的內(nèi)部控制審計報告類型有較大不同，規(guī)范的內(nèi)部控制審計報告，內(nèi)部控制鑒證報告等一些其他類型的報告。

（二）審計機(jī)構(gòu)未建立與我國配套的內(nèi)部控制審計評價體系

內(nèi)部控制指引主要表述的是內(nèi)部控制審計工作的一些內(nèi)容與要求，它只是為內(nèi)部控制審計工作指明了初步方向，并沒有提供具體可操作的評價標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)內(nèi)部審計部門雖然建立了自己的內(nèi)部制審計評價體系，但是存在著許多不完善的地方，會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計評價時，面對的對象會是各種類型的公司，因此審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立起一套與我國真正匹配的內(nèi)部控制審計評價體系。

（三）審計機(jī)構(gòu)人員審計評價能力不足

審計機(jī)構(gòu)人員的審計評價能力的好壞直接關(guān)系到我國企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的發(fā)展及其評價體系的形成與完善。依我國目前情況來看，內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)開展的時間并不長，多數(shù)審計機(jī)構(gòu)人員內(nèi)部控制審計評價相關(guān)專業(yè)理論知識比較?T乏，對于許多理論的理解較為模糊與片面。另外，由于相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)也比較少，大多數(shù)審計人員尚沒能具備良好的評價能力。

（四）審計評價結(jié)論沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用

企業(yè)內(nèi)部控制審計評價工作結(jié)束之后，審計機(jī)構(gòu)會出具最終評價結(jié)論，并對所發(fā)現(xiàn)的重大缺陷提出改進(jìn)意見，這無論是對企業(yè)的后續(xù)改進(jìn)還是對審計機(jī)構(gòu)相關(guān)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)來說，都是非常寶貴的資料。而目前的狀況是，審計機(jī)構(gòu)所提出的一些改進(jìn)意見，通常只是將其通知被審計部門，相關(guān)內(nèi)外監(jiān)管部門往往對其后期改進(jìn)工作的了解不夠深入，沒能形成有效的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督改進(jìn)作用沒能得到充分的發(fā)揮。審計機(jī)構(gòu)對于內(nèi)部控制審計評價結(jié)論的利用也存在較大的不足，對審計評價結(jié)論不能進(jìn)行更深層次的挖掘、整理與提煉。

三、我國企業(yè)內(nèi)部控制審計評價體系問題的對策

（一）政府部門應(yīng)建立統(tǒng)一的評價依據(jù)

政府部門在日常監(jiān)管工作中，應(yīng)該加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制審計情況的觀察，確定最適合我國企業(yè)目前狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮其引領(lǐng)作用，盡快將我國內(nèi)部控制審計評價相關(guān)政策統(tǒng)一起來，建立起一個統(tǒng)一的供審計機(jī)構(gòu)參照的內(nèi)部控制審計評價依據(jù)，規(guī)定審計機(jī)構(gòu)必須在同樣的評價依據(jù)下對企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評價，不再容許自行選擇。各審計機(jī)構(gòu)評價依據(jù)的統(tǒng)一，能夠很大程度上對內(nèi)部控制審計工作起到規(guī)范作用，使得審計評價結(jié)論也就更加具備可比性，更加有利于利益相關(guān)者對企業(yè)內(nèi)部控制情況的了解與比較，進(jìn)行投資、信貸決策。

（二）審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起與我國配套的評價體系

審計機(jī)構(gòu)在建立內(nèi)部控制審計評價體系時也可以從這五要素開始著手，在各要素之下，確定更加詳細(xì)的具體因素，并為各因素選取指標(biāo)、賦予權(quán)重。總之，審計機(jī)構(gòu)要建立起來的體系要考慮到以下幾方面：首先，該體系必須要有嚴(yán)格的層次劃分，且各個層次的評價標(biāo)準(zhǔn)、評價依據(jù)都要有非常明確的規(guī)定。其次，該體系一定要科學(xué)，要符合我國的制度特點(diǎn)、客觀實(shí)際情況，無論是在評價體系的構(gòu)建上，還是相關(guān)指標(biāo)的選擇上，都要與企業(yè)的實(shí)際情況及政策的要求相符合，也要結(jié)合我國企業(yè)的制度背景特點(diǎn)，做到客觀可信、切合實(shí)際、科學(xué)合理。最后，該體系要具備實(shí)際可操作的特點(diǎn)，要盡量尋找那些簡便易行的操作標(biāo)準(zhǔn)與評價方法，這樣才能使得內(nèi)部控制審計評價工作高效率進(jìn)行。

（三）審計人員的審計評價能力需要不斷提高

注冊會計師在完成其工作任務(wù)的同時，也要積極去參加相關(guān)職業(yè)培訓(xùn)、再教育，要經(jīng)常與一些內(nèi)部控制審計經(jīng)驗(yàn)較為豐富的審計人員進(jìn)行交流與探討，以此來提高自己的職業(yè)判斷力和相應(yīng)工作能力。會計師事務(wù)所也要對其員工進(jìn)行業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)指導(dǎo)，對其職業(yè)道德也要進(jìn)行教育與提升，提高員工的職業(yè)能力，提升員工的職業(yè)道德修養(yǎng)。會計師事務(wù)所也可以通過適當(dāng)?shù)莫剳椭贫龋源藖矸婪秲?nèi)部控制審計經(jīng)驗(yàn)較為豐富的人才流失，同時對審計經(jīng)驗(yàn)較為缺乏的員工可以起到較好的督促與引導(dǎo)作用

（四）充分利用審計評價結(jié)論

在內(nèi)部控制審計評價工作結(jié)束之后，企業(yè)應(yīng)對所得評價結(jié)論進(jìn)行有效利用。企業(yè)應(yīng)組織會議進(jìn)行研究探討，有針對性地實(shí)行改進(jìn)措施，并需將相關(guān)信息及時報告給監(jiān)管部門，建立起有效的監(jiān)督管理機(jī)制，發(fā)揮良好的監(jiān)督作用。審計機(jī)構(gòu)對于審計評價結(jié)論要進(jìn)行進(jìn)一步的挖掘，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制審計指引的要求，不斷完善其內(nèi)部控制審計評價體系。

審計工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文第2篇

一、財務(wù)分析與財務(wù)審計的區(qū)別

兩者的概念不同。財務(wù)分析亦稱財務(wù)報表分析，是運(yùn)用財務(wù)報表的有關(guān)數(shù)據(jù)對企業(yè)過去的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及未來前景的一種評價。財務(wù)審計是由獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)或人員對被審計單位的經(jīng)濟(jì)行為及其結(jié)果進(jìn)行審查，以證實(shí)其與既定行為標(biāo)準(zhǔn)的一致程度，并將審查結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。兩者的目的也不相同。財務(wù)分析的目的是了解企業(yè)的盈利能力、償債能力，財務(wù)分析是從財務(wù)數(shù)據(jù)人手及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營中存在的問題與不足。審計的目的是監(jiān)督、鑒證和評價企業(yè)賬務(wù)過程的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性，并通過審計適當(dāng)提高財務(wù)資料的可信性。可以說財務(wù)審計是從企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營的核算過程中發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內(nèi)容也就不同。財務(wù)分析的主要內(nèi)容是根據(jù)靜態(tài)的資產(chǎn)負(fù)債表、動態(tài)的損益表與現(xiàn)金流量表所列示的各類項(xiàng)目的金額，進(jìn)行相關(guān)聯(lián)的比較計算出各類財務(wù)比率，從而分析總結(jié)出有意義的信息供決策者使用，重點(diǎn)在計算和分析。財務(wù)審計的內(nèi)容主要是審查被審計單位的財務(wù)收支活動、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實(shí)性，涉及的范圍比較廣泛，重點(diǎn)在核實(shí)和監(jiān)督，內(nèi)容不同就要求兩者在實(shí)際操作上使用的方法不同。財務(wù)分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務(wù)審計同樣可以應(yīng)用，有的財務(wù)審計人員卻不會應(yīng)用，或者應(yīng)用后對財務(wù)審計并沒有太大的幫助。財務(wù)審計的方法是由取證方法和查賬方法結(jié)合起來的一個完整的體系。這些方法在財務(wù)分析過程中都無法應(yīng)用。

二、財務(wù)分析與財務(wù)審計的聯(lián)系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實(shí)務(wù)中分離出來的一門獨(dú)立學(xué)科。兩者從不同的角度滿足了企業(yè)所有者對企業(yè)了解的需求。兩者的工作基礎(chǔ)對象相同。財務(wù)分析和財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)對象都是財務(wù)會計和財務(wù)經(jīng)營活動。但財務(wù)分析工作更注重財務(wù)會計核算結(jié)果的應(yīng)用，麗財務(wù)審計更關(guān)心財務(wù)會計核算的過程，保證財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實(shí)。兩者的服務(wù)對象基本一致，基本都是企業(yè)資產(chǎn)的所有者，或所有權(quán)人，或是債權(quán)人，或是企業(yè)經(jīng)營篦理者，他們與企業(yè)的資產(chǎn)都有著密切的關(guān)系。兩者的工作人員都存在一定的責(zé)任風(fēng)險。財務(wù)分析人員對其出具的財務(wù)分析報告應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。但有時會由于企業(yè)的財務(wù)報表或財務(wù)憑證自身存在問題，而是財務(wù)分析人員和審計人員承擔(dān)了不應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，這樣也就存在了責(zé)任風(fēng)險。

三、財務(wù)分析與財務(wù)審計的依存關(guān)系

財務(wù)審計可以為財務(wù)分析提供更為準(zhǔn)確的，真實(shí)反映企業(yè)情況的會計報表，從而提高財務(wù)分析的準(zhǔn)確性。我們知道財務(wù)報表是財務(wù)分析工作的基礎(chǔ)，因此財務(wù)報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性將直接影響到財務(wù)分析報告的正確性。雖然通過財務(wù)分析也可以發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中可能存在的錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)，但是僅靠財務(wù)分析自身是無法核實(shí)清楚準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。這個時候如果在財務(wù)分析前先開展一次財務(wù)審計，對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行全面的核實(shí)和調(diào)整，財務(wù)分析使將會有一個非常接近真實(shí)狀況的財務(wù)報表數(shù)據(jù)來作為工作基礎(chǔ)。

審計工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)范文第3篇

關(guān)鍵詞： 工程建設(shè)工程簽證 投資審計 審計方法

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程簽證單是基建工程竣工結(jié)算審計的重要依據(jù)。所謂工程簽證單通常是指在基建工程施工過程中施工單位現(xiàn)場出具的因設(shè)計或施工變更等原因造成的施工承包合同范圍之外的工程量和單價的增減變動而要求建設(shè)單位予以認(rèn)可的書面憑據(jù)，也有稱之為工程聯(lián)系單或設(shè)計施工變更單。 在基建工程施工中，建設(shè)規(guī)模、建筑物使用功能、裝修標(biāo)準(zhǔn)等方面的改動會經(jīng)常發(fā)生，加之建筑材料的不斷更新?lián)Q代，建筑材料價格的浮動多變等因素，使得基建工程產(chǎn)生了大量的簽證單，簽證單涉及的費(fèi)用也越來越多，有的特殊工程簽證單的費(fèi)用在工程總造價中的比重達(dá)到15%-20%，有的甚至達(dá)到了50%。因此，對工程簽證單的審計已成為基建工程竣工結(jié)算審計的一項(xiàng)基本內(nèi)容。經(jīng)過幾年的審計工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，筆者認(rèn)為在審計簽證時可以采取如下的方法：

一、程序性審核。

所謂程序性審核就是從簽證程序的合法、合規(guī)性角度來檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。主要抓住兩個環(huán)節(jié)：（一）檢驗(yàn)簽證的真實(shí)性。一般簽證書面材料中有業(yè)主駐工地代表、承包商、監(jiān)理工程師的簽字蓋章。審計發(fā)現(xiàn)許多簽證在簽字過程中模仿筆跡、變相復(fù)印、其他人等多種形式。如審計中發(fā)現(xiàn)一個工程的簽證，業(yè)主和承包商提供的簽證復(fù)印件不一致，經(jīng)過反復(fù)核實(shí)，發(fā)現(xiàn)部分簽證與工程實(shí)際情況不符，經(jīng)向業(yè)主駐工地代表進(jìn)行調(diào)查了解，承包商提供的簽證上的簽名系別人模仿他的筆跡簽署的。所以，對簽證審核時，首先要認(rèn)定簽名蓋章、復(fù)印件的真實(shí)性。（二）檢查簽證的合法性、有效性。如從簽證有無相關(guān)單位蓋章，印章是否偽造，復(fù)印件與原件是否一致等方面入手審核簽證的合法性、有效性。筆者曾遇到一張關(guān)于基礎(chǔ)開挖的簽證，一幢兩層磚混結(jié)構(gòu)的學(xué)生宿舍樓的磚石基礎(chǔ)挖土深度超過了5米，磚石基礎(chǔ)也砌了5米多，這張簽證有施工單位、建設(shè)單位代表和監(jiān)理工程師三方簽字。乍一看這張簽證具備一張簽證所必需具備的要素，但細(xì)看研究下，這張簽證的合法性、有效性就很值得懷疑。首先從基坑開挖的施工技術(shù)要求來看，根據(jù)相關(guān)的施工技術(shù)要求，凡是基坑開挖深度超過5米必須召開專家論證會討論確定施工方案，經(jīng)查實(shí)這一步在竣工技術(shù)資料里面沒有任何的反映，詢問建設(shè)單位代表也不知道有這回事；再者就是磚石基礎(chǔ)砌了5米多！(原設(shè)計為1.5米)，從高度上來講已經(jīng)差不到有這層兩層宿舍樓那么高了。從結(jié)構(gòu)設(shè)計的安全性來看，它的高寬比、穩(wěn)定性等嚴(yán)重偏離了正常值，這張簽證也沒有設(shè)計單位的簽字蓋章，換句話來說它的結(jié)構(gòu)安全性沒有得到再次的驗(yàn)證或采取別的施工方法來保證它的安全性，進(jìn)行可以充分地懷疑它的真實(shí)、合法及有效性。

二、實(shí)質(zhì)性審核。

由于縣級教育方面的工程建設(shè)項(xiàng)目較多，大多業(yè)主駐工地代表甚至法人代表在工程專業(yè)知識方面存在局限性，所以，對于程序合法合規(guī)的簽證，仍要針對各種不同的情況，采取以下三種方法進(jìn)行甄別：

（一）工程量審核法。對于工程量的簽證，審核時必須到現(xiàn)場逐項(xiàng)丈量、計算，逐筆核實(shí)。特別是對裝飾工程和附屬工程的隱蔽部分應(yīng)作為審核的重點(diǎn)。因?yàn)檫@兩部分往往沒有圖紙或者圖紙不很規(guī)范，而現(xiàn)場勘察又比較困難。對此，審核人員應(yīng)在征得業(yè)主和承包商雙方同意的情況下，進(jìn)行破壞性檢查，以核準(zhǔn)工程量。現(xiàn)時現(xiàn)場實(shí)地查看也是核實(shí)與判斷工程量及其費(fèi)用合理與否的工程量審核方法之一，如某學(xué)校教學(xué)樓項(xiàng)目的二度運(yùn)輸簽證：施工期間運(yùn)輸材料必經(jīng)的橋梁跨塌施工材料無法直接運(yùn)到施工現(xiàn)場，因而產(chǎn)生了二度搬運(yùn)費(fèi)用(從河一頭搬到另一頭然后再裝車)，據(jù)實(shí)地了解，在施工期間該河流的河水深度僅接近正常人的膝蓋深，并且該河流的長度接近10米，該簽證里面的一項(xiàng)簽證為鋁合金玻璃窗搬運(yùn)費(fèi)，一平方米35元，當(dāng)?shù)氐纳⒐ひ惶斓墓ゅX大概為80元。試想下，一個工人在水深不過膝且長僅為10米的河流里一天(按工作8小時算)只能搬兩平方多點(diǎn)的鋁合金玻璃窗，顯然與事實(shí)相差太遠(yuǎn)，這張簽證里的其他材料的搬運(yùn)費(fèi)用也是如此。因而審計人員只要實(shí)地查看丈量分析就不難判斷該如何處理這張簽證了。

（二）材料價格確認(rèn)法。相對于其他簽證來說，材料價格簽證的確認(rèn)是比較難的。客觀上，各地區(qū)價格信息對普及性材料有明確指導(dǎo)價，而對裝飾材料的價格沒有明價指導(dǎo)，由于其品種、質(zhì)量、產(chǎn)地的不同，導(dǎo)致了價格的千差萬別，業(yè)主也不能清晰、具體地提供材料的詳細(xì)資料。比如花崗巖，它的品種繁多，有的價格每平方米一百元左右，有的高級進(jìn)口材料卻達(dá)到每平方米上千元，僅憑現(xiàn)場目測，不易分清楚它們價格的高低，審計人員要想準(zhǔn)確地確定這些材料的價格幾乎是不可能的。主觀上，承包商甚至是業(yè)主都認(rèn)為：材料的價格，只要他們雙方同意并簽證，審計人員應(yīng)毫無疑義地采納。為了保證審計結(jié)果的公正性和準(zhǔn)確性，筆者認(rèn)為，審計人員要直面主客觀因素，從理論上說服雙方人員，統(tǒng)一思想認(rèn)識；審計操作上組織雙方人員，走向市場，尋求最接近實(shí)際情況的價格，以有力的事實(shí)證據(jù)取得雙方的一致認(rèn)可。