摘要:本文從對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的名稱考辨入手,對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究的主要特點(diǎn)(優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn))進(jìn)行了系統(tǒng)的闡述并得出了兩者需要互補(bǔ)的必要性;然后探討規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究互補(bǔ)的可能性,隨后作出筆者的六點(diǎn)小結(jié);接著對(duì)規(guī)范—實(shí)證會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究進(jìn)行比較并指出其在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定中的應(yīng)用;最后筆者對(duì)在我國(guó)進(jìn)行多樣化的會(huì)計(jì)理論研究提出三點(diǎn)建議

勿庸質(zhì)疑,實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究已成為當(dāng)代會(huì)計(jì)理論研究之中的兩種主流。七十年代末、八十年代初,兩種研究的支持者們互不相讓,曾掀起一場(chǎng)理論大“論戰(zhàn)”:規(guī)范會(huì)計(jì)研究者們認(rèn)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究只注重對(duì)細(xì)枝末節(jié)問(wèn)題的糾纏不休,得出的結(jié)論往往是人們已經(jīng)熟知的既定事實(shí),因而對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)理論并無(wú)貢獻(xiàn);實(shí)證會(huì)計(jì)研究者則抨擊規(guī)范會(huì)計(jì)研究方法的不科學(xué),認(rèn)為規(guī)范會(huì)計(jì)研究忽視對(duì)已有會(huì)計(jì)理論的檢驗(yàn)。結(jié)果,整個(gè)會(huì)計(jì)理論框架仍擺脫不了“空中樓閣”的尷尬〔1〕〔2〕!而這場(chǎng)論戰(zhàn)也恰恰反映了我國(guó)會(huì)計(jì)研究者對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)研究和規(guī)范會(huì)計(jì)研究存在著的普遍模糊認(rèn)識(shí)。進(jìn)入九十年代以后,西方會(huì)計(jì)學(xué)界已經(jīng)開始平心靜氣地評(píng)價(jià)這兩種各具特色的會(huì)計(jì)理論研究〔3〕,本文將結(jié)合目前我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的現(xiàn)狀,來(lái)客觀地評(píng)價(jià)規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究,希望能對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)研究有所啟發(fā)。

一、名稱考辨關(guān)于實(shí)證研究和規(guī)范研究的基本內(nèi)容

馬克·圖恩曾作過(guò)一個(gè)簡(jiǎn)明扼要而又比較全面的對(duì)比分析〔4〕,即:

實(shí)證是手段事實(shí)現(xiàn)實(shí)描述真或假精神的問(wèn)題解釋分析

規(guī)范應(yīng)該目的價(jià)值理想規(guī)定好或壞心靈的問(wèn)題評(píng)價(jià)政策

摘要:自20世紀(jì)70年代以來(lái),實(shí)證會(huì)計(jì)在國(guó)外得到了很快的發(fā)展,會(huì)計(jì)研究形成了規(guī)范會(huì)計(jì)研究和實(shí)證會(huì)計(jì)研究?jī)煞N方法。論文對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)的概念、內(nèi)容、理論基礎(chǔ)作了闡述,并對(duì)實(shí)證會(huì)計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用從資本市場(chǎng)有效性和會(huì)計(jì)政策選擇研究等兩個(gè)方面作了論述,指出了我國(guó)在實(shí)證會(huì)計(jì)研究方面存在的問(wèn)題和不足,最后提出了正確構(gòu)建我國(guó)會(huì)計(jì)方法體系的建議。

1實(shí)證會(huì)計(jì)的概念及研究發(fā)展的概況

“實(shí)證研究”在英文中為“empiricalstudies”和“positivestudies”,它和“規(guī)范理論”(normativestud-ies)是相對(duì)立的,這一概念來(lái)自于美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家M•弗里得曼1986年發(fā)表的《實(shí)證會(huì)計(jì)理論》一書中作了系統(tǒng)化闡述,奠定了實(shí)證會(huì)計(jì)理論的學(xué)術(shù)地位。實(shí)證會(huì)計(jì)理論不同于傳統(tǒng)的規(guī)范性會(huì)計(jì)理論,后者著重于為會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行論斷并開出處方,即在特定的經(jīng)濟(jì)條件下,應(yīng)當(dāng)采用何種最佳的會(huì)計(jì)方法程序,實(shí)證會(huì)計(jì)理論側(cè)重于解釋和預(yù)測(cè)現(xiàn)實(shí)中會(huì)計(jì)方法程序的應(yīng)用。實(shí)證會(huì)計(jì)的理論研究經(jīng)歷了兩個(gè)主要的發(fā)展階段:第一階段主要是研究會(huì)計(jì)和資本市場(chǎng)的行為。這一階段主要討論的是會(huì)計(jì)信息在資本市場(chǎng)的信號(hào)作用,人們?cè)噲D在所報(bào)告的會(huì)計(jì)收益和股票價(jià)格的反應(yīng)中找到某種聯(lián)系。第二階段著重試圖解釋和預(yù)測(cè)企業(yè)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù),即公司會(huì)選擇什么的會(huì)計(jì)政策或?qū)?huì)計(jì)準(zhǔn)則做出什么樣的反應(yīng)。

2實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理論基礎(chǔ)和主要內(nèi)容

2•1實(shí)證會(huì)計(jì)研究的理論基礎(chǔ)實(shí)證會(huì)計(jì)研究的興起與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的發(fā)展密切相關(guān),并且借鑒和吸收了經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的基本理論和研究方法。特別是有效市場(chǎng)假說(shuō)、資本資產(chǎn)定價(jià)模型和人理論等成為實(shí)證會(huì)計(jì)研究和理論構(gòu)建的基石。

2•1•1有效市場(chǎng)假說(shuō)(efficientmarketshypoth-esis,EMH)有效市場(chǎng)假說(shuō)是西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)中廣泛接受的一個(gè)基本理論概念。根據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家尤金法瑪(E.Fama)的定義,如果資產(chǎn)價(jià)格可以迅速和充分地對(duì)全部可獲得的信息作出反應(yīng),資本市場(chǎng)就是有效的。由于信息系列存在三個(gè)層次,法瑪提出市場(chǎng)有效性亦可分為三種不同形式:(1)弱式效率:市場(chǎng)價(jià)格充分體現(xiàn)過(guò)去(歷史)交易活動(dòng);(2)半強(qiáng)式效率:市場(chǎng)價(jià)格充分體現(xiàn)全部現(xiàn)時(shí)可公開獲得的信息;(3)強(qiáng)式效率:市場(chǎng)價(jià)格充分體現(xiàn)全部已知的信息,包括未公開的(內(nèi)幕)信息。目前,西方經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)務(wù)學(xué)的實(shí)證結(jié)果支持弱式或半強(qiáng)式的市場(chǎng)有效性,對(duì)于強(qiáng)式EMH的證據(jù)尚不充足。根據(jù)弱式的EMH,一系列的過(guò)去證券交易(包括價(jià)格變動(dòng))不能用于成功地預(yù)測(cè)未來(lái)股票價(jià)格,投資者無(wú)法利用這些信息在市場(chǎng)上系統(tǒng)地獲取異常收益。在半強(qiáng)式的EMH條件下,資本市場(chǎng)充分地反映了全部可公開獲取的信息,因此不能預(yù)期市場(chǎng)參與者可利用這些信息系統(tǒng)化地獲取異常收益。市場(chǎng)有效性假設(shè)為實(shí)證會(huì)計(jì)研究提供了基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)論文要求總體上見《學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)周志》中的"哈爾濱工業(yè)

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;

會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個(gè)教學(xué)環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)理論知識(shí)分析和解決實(shí)際問(wèn)題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學(xué)生綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財(cái)務(wù)管理理論、會(huì)計(jì)及審計(jì)理論和方法，獨(dú)立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的初步能力；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識(shí)；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實(shí)際的工作作風(fēng)，培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨(dú)立調(diào)查研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際問(wèn)題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)核算、審計(jì)等方面問(wèn)題的方法步驟；通過(guò)撰寫畢業(yè)論文，檢查學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)理解程度和運(yùn)用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行：

摘要：實(shí)證會(huì)計(jì)研究產(chǎn)生于20世紀(jì)60年代,并在80年代成為主流,是當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域中應(yīng)用非常廣泛的一種研究方法。本文總結(jié)探討了實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法的標(biāo)準(zhǔn)范式以及在我國(guó)的研究方向。

關(guān)鍵詞：實(shí)證會(huì)計(jì)研究;規(guī)范會(huì)計(jì)研究;研究規(guī)范

實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法是指在會(huì)計(jì)研究中,以事實(shí)和證據(jù)為基礎(chǔ),以數(shù)學(xué)模型為工具,盡量用嚴(yán)密、科學(xué)的模型定量描述結(jié)論的一種研究方法。它是與規(guī)范會(huì)計(jì)研究相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)研究方法。規(guī)范會(huì)計(jì)研究回答會(huì)計(jì)“應(yīng)該是什么”的問(wèn)題,其目的是對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范;而實(shí)證會(huì)計(jì)研究則回答會(huì)計(jì)“是什么”的問(wèn)題,重點(diǎn)在于對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行描述和分析,解釋和預(yù)測(cè)會(huì)計(jì)現(xiàn)象。

一、實(shí)證會(huì)計(jì)研究的起源及發(fā)展

實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法淵源于哲學(xué)中的實(shí)證主義。哲學(xué)中的實(shí)證主義認(rèn)為人們不可能也沒(méi)有必要認(rèn)識(shí)事物的本質(zhì),科學(xué)只是主觀經(jīng)驗(yàn)的描寫,不反映任何客觀規(guī)律。20世紀(jì)50年代,美國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家弗里德曼將實(shí)證主義的思想和方法運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域,首創(chuàng)了新的經(jīng)濟(jì)學(xué)科———實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)。凱恩斯也曾把科學(xué)分為實(shí)證科學(xué)和規(guī)范科學(xué),前者是說(shuō)明“是什么”的系統(tǒng)化知識(shí)體系,而后者則是探討“應(yīng)該是什么”的系統(tǒng)化知識(shí)體系。20世紀(jì)60年代,在實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響下,西方會(huì)計(jì)學(xué)者在研究會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)問(wèn)題時(shí),開始倡導(dǎo)借鑒實(shí)證主義和實(shí)證經(jīng)濟(jì)學(xué)的成果,采用實(shí)證的方法。由此,實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法在西方會(huì)計(jì)學(xué)界開始得到廣泛的應(yīng)用,成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)研究領(lǐng)域中一個(gè)發(fā)展迅速、相當(dāng)活躍的分支。

近年來(lái),隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的建立和發(fā)展,在上市公司盈余管理、會(huì)計(jì)政策選擇、資本市場(chǎng)有效性、公司治理等方面的研究中,越來(lái)越多的研究人員開始采用實(shí)證會(huì)計(jì)研究方法,并取得了不少的研究成果,為我國(guó)資本市場(chǎng)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的完善和發(fā)展提供了有益的參考。