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【摘要】企業是價值創造網絡中的一個節點，其自身也是一個價值創造網絡。在企業這個價值網絡中有物質、資金、人力、信息四種資源，并形成相應的流動：物質流、資金流、人力流、信息流。企業價值創造網絡中有業務、信息、管理三個過程。只有當四種資源、三個過程成為有機整體時，才能創造最大價值。企業資金流來自資本市場，在企業的業務過程中轉換為各種資源，然后又在物質與服務市場增值后變為資金。對業務過程中資金流的管理有兩個層次：財務治理與財務管理。財務治理以資本市場上的關系為導向；財務管理則是基于會計信息系統、對業務過程中資金流的管理。本文提出以關系為導向、基于會計信息系統的財務治理、財務管理一體化的企業資金流整合分析模型。

【關鍵詞】資金流；財務治理；財務管理

一、企業價值創造網絡

企業是價值創造網絡中的一個節點，其自身也是一個價值創造網絡。價值創造網絡中有四種資源及三個過程，價值創造網絡中人是主體，人與人之間的關系呈現網絡狀并引導著資源的流動。

（一）資源、過程、價值網絡

從系統論的觀點看經濟是一個復雜的系統。靜態地按資源分類，經濟由物質、資金、人才、信息四個資源子系統組成；動態地按資源流分類，它由物質流、資金流、人才流、信息流四種流動組成。四個資源子系統在組成經濟系統時其結構不是簡單的層次性，而是復雜的網絡狀；四種資源流在形成經濟系統時其狀態也不是簡單的線性，而是循環不斷、相互交錯的螺旋式上升網絡狀。真實的經濟系統是由各種子系統、流動交錯組成的。系統論是人們認識世界時的主要工具，劃分子系統或流動只是為了方便人們認識世界。如圖1四種資源流所示。

為了綜合地反映人們利用資源認識世界、改造世界的過程，可以用運行模式來加以描述。運行模式由三個過程組成：業務過程、信息過程、管理過程。業務過程的主體是物質、資金、人才，是客觀存在的物質、資金、人才綜合在一起的結構與流動；管理過程的主體是人，它是人們通過對物質、資金、人才流動的控制而改造世界的過程；信息過程則是人們認識世界及世界變化的過程，是業務過程與管理過程的橋梁。如圖2三個過程所示。

價值是一個抽象的概念，獲得價值特別是價值的增量是人類及其組織的主要動機。為獲取價值或價值增量，人類及其組織使物質流、資金流、人才流，按業務、管理、信息三個過程的運行模式運行著。如果從運行模式中將價值抽象出來的話就形成了價值網絡。從空間（縱向）角度看，價值網絡貫穿于物質市場、資本市場、人才市場之中；從時間（橫向）角度看，價值網絡貫穿于市場與企業之間。如圖3價值網絡所示。

價值創造活動主要是生產、交換，前者主要發生在企業內部，后者往往在市場中發生。企業是將各種資源結合在一起，以生產形式創造價值的主要場所，是價值網絡研究的主要對象。市場是通過交換使資源流動的場所，它既是企業得以存在的基礎，也是企業創造的價值得以實現的場所，因此市場通過交換進行資源配置的效率決定了企業生產的成本，也決定了企業收益的多少，并通過節約成本、增加收益的方式創造價值。

在企業價值網絡內，資源與信息系統的關系如圖4企業資源流與信息系統所示。企業內部涉及到各種流動各個子過程的信息系統有：全面質量管理（TQM），狹義的企業資源計劃（ERP-EnterpriseResourcePlan），適時制（JIT），薪酬人事管理系統，會計信息系統（AIS）。而CRM、SCM、HRM、IRM等信息系統則以支持企業處理各市場上外部關系為目標。如CRM是企業管理者在處理物質流上銷售/收入子過程中與企業外部對象——顧客關系時的信息系統；SCM與HRM信息系統則可幫助企業管理者正確處理物質流、人才流在采購/支出子過程中與供應商、勞動者之間的關系。

資金流的業務過程由資金提供及獲取、管理與使用、分配收回等子過程組成。在資金流上，會計信息系統（AIS）與投資者關系管理（IRM）的信息系統是管理者處理資金流上企業內外關系時提供決策信息的系統。AIS是企業內管理資金流動相關的信息系統，IRM信息系統則應該為參與者在處理與投資者（潛在投資者）等外部關系提供決策信息。本著信任的透明精明，為解決信息不對稱，管理者必須認真考慮內部信息系統與為外部關系人提供信息的信息系統之間的整合問題。

（二）價值創造主體：人

知識經濟時代，人在價值創造過程中的地位突顯，這一點可以從“資本”概念的泛化看出。自然資本、金融資本、人力資本再到社會資本，資本概念的泛化反映了人在價值創造過程中越來越重要?！百Y本”定義是從增值性的角度來概括和認識的，資本的實質就是可以帶來價值增值。但對哪些東西是資本卻經歷了一個逐漸認識的過程：古典經濟學中對資本的認識體現在自然資本與物質資本上；新制度學派則認為資本“不僅是物，也體現了物與物之間的關系”；20世紀50年代，又出現了“人力資本”的概念；“關系資本”更進一步將“人與人、人與物的關系”也變成了資本。各種資本形式可以相互轉換，且在各種資本的不斷轉換過程中實現了價值的增值。

價值創造是各種資源結合后產生的，在價值創造過程中，物質與人發揮著各自的作用，但人們對物質與人在價值創造過程中的作用也有一個認識過程。這一點可以從資源概念的發展看出。價值創造驅動因素中物質資源是基礎，隨后出現了由人創造出來的、反映物質資源價值的資金資源，再后來又出現了以人為載體的、反映物質資源的信息資源，直到人本身直接成為一種資源——人力資源。隨著人們對價值創造過程認識的不斷加深，價值創造過程中人的作用越來越多地被發現了，客觀的物質資源被關注的比例越來越小，而與人相關的含主觀因素在內的非物質資源越來越引起人們的注意。

隨著物與人在價值創造過程中作用、地位的變化，價值創造模式也發生了重大變化：正在從以物質為基礎的價值創造模式向以人為核心的價值創造模式轉換。要注意的是，此處的“人”從不同角度、按不同標準，可分為不同的類別：自然人與法人；價值創造者與價值管理者；市場參與者、企業利益相關者等。

（三）基于關系的價值創造網絡

在價值創造過程中，需要各種資源，而擁有不同資源的人之間的互動關系是構成經濟和社會結構的本質。在價值創造過程中擁有資源的人通過資源流動建立關系，資源的流動則與關系所形成的網絡密切相關。

關系蘊含著價值，關系也可以創造價值。經濟學中將關系看作準租。網絡關系學派則認為企業競爭優勢可以來源于其內部，也可能來源于外部，或者是企業間的關系。各種資源結合所創造的價值往往高于單個資源獨立發揮作用而產生的價值，這兩者間的差額就是關系創造的價值。

物質市場上企業與供應商的戰略同盟關系可降低成本；物質市場上企業與客戶的良好關系使企業創造的價值得以實現或超值實現。人才市場及企業內部，企業與人才、管理者與員工之間的關系在企業價值創造過程中發揮重要作用：如基于知識共享的創新、基于信息交流而降低的成本、提高的效率。資本市場上企業與投資者（包括潛在投資者）之間的關系，可以使企業資金成本降低、成本降低、企業價值提升從而創造價值。

資金的特性使資金流通過市場與企業和物質、人力、信息、關系等資源有著復雜的聯系。物質市場上的買賣使資金與物質相互轉換，企業可購買生產的設備和原材料，也可賣出產品、提供服務實現新的價值。人才市場上企業可利用資金雇傭員工。資本市場上企業憑借投資者關系及資金增值的愿景籌措資金。多智網校誠招全國各地市獨家線下商，共同開發網上教育市場。多智教育()！

【摘要】企業是價值創造網絡中的一個節點，其自身也是一個價值創造網絡。在企業這個價值網絡中有物質、資金、人力、信息四種資源，并形成相應的流動：物質流、資金流、人力流、信息流。企業價值創造網絡中有業務、信息、管理三個過程。只有當四種資源、三個過程成為有機整體時，才能創造最大價值。企業資金流來自資本市場，在企業的業務過程中轉換為各種資源，然后又在物質與服務市場增值后變為資金。對業務過程中資金流的管理有兩個層次：財務治理與財務管理。財務治理以資本市場上的關系為導向；財務管理則是基于會計信息系統、對業務過程中資金流的管理。本文提出以關系為導向、基于會計信息系統的財務治理、財務管理一體化的企業資金流整合分析模型。

【關鍵詞】資金流；財務治理；財務管理

一、企業價值創造網絡

企業是價值創造網絡中的一個節點，其自身也是一個價值創造網絡。價值創造網絡中有四種資源及三個過程，價值創造網絡中人是主體，人與人之間的關系呈現網絡狀并引導著資源的流動。

（一）資源、過程、價值網絡

從系統論的觀點看經濟是一個復雜的系統。靜態地按資源分類，經濟由物質、資金、人才、信息四個資源子系統組成；動態地按資源流分類，它由物質流、資金流、人才流、信息流四種流動組成。四個資源子系統在組成經濟系統時其結構不是簡單的層次性，而是復雜的網絡狀；四種資源流在形成經濟系統時其狀態也不是簡單的線性，而是循環不斷、相互交錯的螺旋式上升網絡狀。真實的經濟系統是由各種子系統、流動交錯組成的。系統論是人們認識世界時的主要工具，劃分子系統或流動只是為了方便人們認識世界。如圖1四種資源流所示。

為了綜合地反映人們利用資源認識世界、改造世界的過程，可以用運行模式來加以描述。運行模式由三個過程組成：業務過程、信息過程、管理過程。業務過程的主體是物質、資金、人才，是客觀存在的物質、資金、人才綜合在一起的結構與流動；管理過程的主體是人，它是人們通過對物質、資金、人才流動的控制而改造世界的過程；信息過程則是人們認識世界及世界變化的過程，是業務過程與管理過程的橋梁。如圖2三個過程所示。

價值是一個抽象的概念，獲得價值特別是價值的增量是人類及其組織的主要動機。為獲取價值或價值增量，人類及其組織使物質流、資金流、人才流，按業務、管理、信息三個過程的運行模式運行著。如果從運行模式中將價值抽象出來的話就形成了價值網絡。從空間（縱向）角度看，價值網絡貫穿于物質市場、資本市場、人才市場之中；從時間（橫向）角度看，價值網絡貫穿于市場與企業之間。如圖3價值網絡所示。

價值創造活動主要是生產、交換，前者主要發生在企業內部，后者往往在市場中發生。企業是將各種資源結合在一起，以生產形式創造價值的主要場所，是價值網絡研究的主要對象。市場是通過交換使資源流動的場所，它既是企業得以存在的基礎，也是企業創造的價值得以實現的場所，因此市場通過交換進行資源配置的效率決定了企業生產的成本，也決定了企業收益的多少，并通過節約成本、增加收益的方式創造價值。

在企業價值網絡內，資源與信息系統的關系如圖4企業資源流與信息系統所示。企業內部涉及到各種流動各個子過程的信息系統有：全面質量管理（TQM），狹義的企業資源計劃（ERP-EnterpriseResourcePlan），適時制（JIT），薪酬人事管理系統，會計信息系統（AIS）。而CRM、SCM、HRM、IRM等信息系統則以支持企業處理各市場上外部關系為目標。如CRM是企業管理者在處理物質流上銷售/收入子過程中與企業外部對象——顧客關系時的信息系統；SCM與HRM信息系統則可幫助企業管理者正確處理物質流、人才流在采購/支出子過程中與供應商、勞動者之間的關系。

資金流的業務過程由資金提供及獲取、管理與使用、分配收回等子過程組成。在資金流上，會計信息系統（AIS）與投資者關系管理（IRM）的信息系統是管理者處理資金流上企業內外關系時提供決策信息的系統。AIS是企業內管理資金流動相關的信息系統，IRM信息系統則應該為參與者在處理與投資者（潛在投資者）等外部關系提供決策信息。本著信任的透明精明，為解決信息不對稱，管理者必須認真考慮內部信息系統與為外部關系人提供信息的信息系統之間的整合問題。

（二）價值創造主體：人

知識經濟時代，人在價值創造過程中的地位突顯，這一點可以從“資本”概念的泛化看出。自然資本、金融資本、人力資本再到社會資本，資本概念的泛化反映了人在價值創造過程中越來越重要。“資本”定義是從增值性的角度來概括和認識的，資本的實質就是可以帶來價值增值。但對哪些東西是資本卻經歷了一個逐漸認識的過程：古典經濟學中對資本的認識體現在自然資本與物質資本上；新制度學派則認為資本“不僅是物，也體現了物與物之間的關系”；20世紀50年代，又出現了“人力資本”的概念；“關系資本”更進一步將“人與人、人與物的關系”也變成了資本。各種資本形式可以相互轉換，且在各種資本的不斷轉換過程中實現了價值的增值。

價值創造是各種資源結合后產生的，在價值創造過程中，物質與人發揮著各自的作用，但人們對物質與人在價值創造過程中的作用也有一個認識過程。這一點可以從資源概念的發展看出。價值創造驅動因素中物質資源是基礎，隨后出現了由人創造出來的、反映物質資源價值的資金資源，再后來又出現了以人為載體的、反映物質資源的信息資源，直到人本身直接成為一種資源——人力資源。隨著人們對價值創造過程認識的不斷加深，價值創造過程中人的作用越來越多地被發現了，客觀的物質資源被關注的比例越來越小，而與人相關的含主觀因素在內的非物質資源越來越引起人們的注意。

隨著物與人在價值創造過程中作用、地位的變化，價值創造模式也發生了重大變化：正在從以物質為基礎的價值創造模式向以人為核心的價值創造模式轉換。要注意的是，此處的“人”從不同角度、按不同標準，可分為不同的類別：自然人與法人；價值創造者與價值管理者；市場參與者、企業利益相關者等。

（三）基于關系的價值創造網絡

在價值創造過程中，需要各種資源，而擁有不同資源的人之間的互動關系是構成經濟和社會結構的本質。在價值創造過程中擁有資源的人通過資源流動建立關系，資源的流動則與關系所形成的網絡密切相關。

關系蘊含著價值，關系也可以創造價值。經濟學中將關系看作準租。網絡關系學派則認為企業競爭優勢可以來源于其內部，也可能來源于外部，或者是企業間的關系。各種資源結合所創造的價值往往高于單個資源獨立發揮作用而產生的價值，這兩者間的差額就是關系創造的價值。

物質市場上企業與供應商的戰略同盟關系可降低成本；物質市場上企業與客戶的良好關系使企業創造的價值得以實現或超值實現。人才市場及企業內部，企業與人才、管理者與員工之間的關系在企業價值創造過程中發揮重要作用：如基于知識共享的創新、基于信息交流而降低的成本、提高的效率。資本市場上企業與投資者（包括潛在投資者）之間的關系，可以使企業資金成本降低、成本降低、企業價值提升從而創造價值。

資金的特性使資金流通過市場與企業和物質、人力、信息、關系等資源有著復雜的聯系。物質市場上的買賣使資金與物質相互轉換，企業可購買生產的設備和原材料，也可賣出產品、提供服務實現新的價值。人才市場上企業可利用資金雇傭員工。資本市場上企業憑借投資者關系及資金增值的愿景籌措資金。