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一企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建原則

1明確目的企業(yè)內部控制審計評價標

準體系的構建應當有著明確的目的，即通過標準體系的構建，對企業(yè)內部控制的本質特征、邏輯結構、構成內容等進行綜合反映，提升企業(yè)內部控制審計評價工作的實施質量。在構建企業(yè)內部控制審計評價標準體系的過程中，應當明確目的，使標準體系的內容和構建目的有機聯(lián)系起來，避免做無用功，提升標準體系的規(guī)范性和指導性，使標準體系為評價結果提供重要依據(jù)。

2堅持客觀性在構建企業(yè)內部控制

審計評價標準體系時，客觀性也是一個重要的原則。具體來說，客觀性指的是企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建應當符合企業(yè)實際情況，客觀可信、公平公正，這樣的企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建方式，才能真正反映企業(yè)內部控制的實際狀況，并對企業(yè)內部控制的實際狀況進行客觀、準確的評價。此外，客觀性還表現(xiàn)在同一層次的多項指標相互之間是獨立的，即線性無關的

3強調系統(tǒng)性企業(yè)內部控制

審計評價標準體系的構建，應當強調系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則，指的是標準體系的各項指標及內容應當是相互配合、有機結合的，通過各項指標的綜合可以實現(xiàn)對評價目標的綜合、科學評價，并體現(xiàn)出整體優(yōu)化評價目標的目的。構建企業(yè)內部控制審計評價標準體系時堅持系統(tǒng)性原則，可以實現(xiàn)標準體系的科學構建，增強標準體系的評價能力和優(yōu)化效果。

4可操作性構建企業(yè)內部控制

審計評價標準體系的過程中必須具有可操作性，即堅持可操作性原則，具體來說，企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建應當完善地考慮到企業(yè)的現(xiàn)實可能性，標準體系中各項指標的構建應當堅持少而精的原則，力求實現(xiàn)指標簡易可行而效果準確客觀的效果。并且企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建，應當在人力、物力、財力、時間和信息等方面的耗費上得到多數(shù)人的認可。

5重視效果企業(yè)內部控制

審計評價標準體系，可以正確反映企業(yè)內的重要崗位、風險崗位和內部控制之間的利害關系，因此，企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建必須重視效果，使標準體系反映出來的企業(yè)內部崗位與內部控制之間的關系具有準確性和科學性。并且企業(yè)內部控制審計評價標準體系，也應當重視企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)的反映效果，使企業(yè)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)可以及時被發(fā)現(xiàn)，并通過適當?shù)母倪M方式實現(xiàn)企業(yè)管理和經(jīng)營效果的提升。

二企業(yè)內部控制

審計評價標準體系的構建重點在構建企業(yè)內部控制審計評價標準體系時，應當重視以下一些重要的內容，以保證企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建效果。

1組織體系的科學構建

在建立內部控制審計評價標準體系時，在組織體系的構建方面應當使其符合企業(yè)內部控制的實際要求。具體來說，要對企業(yè)組織結構設置、職務分工方式等進行科學控制，通過對這些內容的科學控制，使企業(yè)內部控制工作具有較高的合理性、可行性和有效性。一般來說，企業(yè)組織體系包括兩方面的內容，即法人治理結構、管理部門設置及相關關系結構，控制好這兩個方面的結構內容，即可實現(xiàn)組織結構的科學構建。

2建立授權批準制度

在企業(yè)的管理和所有的經(jīng)濟活動中，一些需要批準的事項不可能全部由企業(yè)高層管理者來批準，為了提升企業(yè)經(jīng)濟活動的效率，就必須建立科學、完善的授權批準制度，將審批權限分割、下放。授權批準制度包括一般授權控制和特別授權控制，一般授權控制針對的是通常情況下的授權工作，特別授權控制規(guī)定的是處理特別經(jīng)濟業(yè)務的權力等級和批準限制。在實際建立過程中，企業(yè)應當強調一般授權控制，盡可能少建立特別授權。

3完善會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)的控制應當以國家法律制度為最基本的依據(jù)，并以會計系統(tǒng)的具體內容為基礎，實現(xiàn)反映企業(yè)內部經(jīng)濟活動和監(jiān)督經(jīng)濟活動的職責，可見完善會計系統(tǒng)控制在企業(yè)內部控制中是非常重要的。會計系統(tǒng)控制一般包括四方面內容，即建立內部會計管理規(guī)范、統(tǒng)一內部會計政策、規(guī)范會計憑證報告、統(tǒng)一內部會計科目，保證這四方面內容的科學性、時效性、可行性，即可實現(xiàn)會計系統(tǒng)的高質量構建。

4采取全面預算控制

全面預算控制是保證企業(yè)預算控制有效性和科學性的重要保證，在企業(yè)內部控制審計評價標準體系的構建中采取全面預算控制，完善預算管理控制體系，用實事求是的態(tài)度規(guī)范預算工作，摒棄形式主義，才能實現(xiàn)對企業(yè)預算控制的高質量把握。此外，在建立全面預算管理控制體系時，要盡量依靠制度的作用對預算行為進行控制和約束，嚴格避免人為決策為主導的決策方式。

三結語

在企業(yè)中，建立健全企業(yè)內部控制審計評價標準體系，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然要求，為現(xiàn)代企業(yè)的內部控制審計評價工作提供了科學的依據(jù)和有力的保障。在建立健全企業(yè)內部控制審計評價標準體系的過程中，應當遵循相關的內部控制理論，結合國家的政策和法律，按照科學的方式方法，吸收先進的構建經(jīng)驗來進行。良好的企業(yè)內部控制審計評價標準體系，可以客觀公正地對企業(yè)內部控制情況進行評價，幫助企業(yè)找出內部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，實現(xiàn)企業(yè)的健康、高速發(fā)展。

作者：林錦峰單位：廣東惠州天然氣發(fā)電有限公司