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摘要：貨幣資金失去有效控制是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題，而大多數(shù)貪污、受賄、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為都與之相關(guān)。為了解決這個(gè)

問(wèn)題，必須建立和完善企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制制度，提高會(huì)計(jì)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金；內(nèi)部控制；制度。

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制難度較高的資產(chǎn)。在實(shí)際工作中，由于常內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行不到位而造成貨幣資金管理發(fā)生失誤

甚至被貪污或挪用的現(xiàn)象。因此，必須建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，確保貨幣資金安全。內(nèi)部控制制度主要從以下幾個(gè)方面設(shè)計(jì)。

一、收款環(huán)節(jié)

1、收據(jù)控制制度，即利用收據(jù)編號(hào)的連續(xù)性，核對(duì)收到的貨幣資金與金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部入賬。在現(xiàn)金收款過(guò)程中

，簽發(fā)現(xiàn)金收款票據(jù)與收款不得由一人辦理，一般由稽核人員簽發(fā)、出納員據(jù)以收款、會(huì)計(jì)人員據(jù)以記賬。在此基礎(chǔ)上，利用票據(jù)編號(hào)的連續(xù)性

，由內(nèi)部審計(jì)人員或財(cái)務(wù)部門(mén)主管人員，負(fù)責(zé)對(duì)票據(jù)的存根聯(lián)與入賬的記賬聯(lián)進(jìn)行定期或不定期的抽查核對(duì)工作。

2、銀行存款控制。第一，所有銀行存款戶(hù)的開(kāi)設(shè)和終止，必須履行正式批準(zhǔn)手續(xù)。對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定，不能在同營(yíng)

業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶(hù)，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、隨意開(kāi)戶(hù)，也不能將單位公款以個(gè)人名義私存，以防有人在開(kāi)設(shè)銀行存款戶(hù)中為個(gè)人謀取私利

。第二，負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)和銀行存款賬面余額的職員不能同時(shí)負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出或編制收付款憑證業(yè)務(wù)，以防止應(yīng)記但未記入企業(yè)收

入賬或支出賬的不正當(dāng)行為再次被掩蓋起來(lái)。第三，負(fù)責(zé)銀行往來(lái)賬調(diào)節(jié)的職員應(yīng)直接從銀行取得銀行對(duì)賬單，并就銀行存款賬同銀行對(duì)賬單進(jìn)

行核對(duì)調(diào)節(jié)。核對(duì)時(shí)，不僅要對(duì)每筆未達(dá)賬進(jìn)行核實(shí)，還應(yīng)注意到銀行對(duì)賬單的日期。

二、付款環(huán)節(jié)

1、對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)審批制度。授權(quán)又分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。一般授權(quán)是指日常狀況下對(duì)正常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的授權(quán)，具

有一定規(guī)律性和穩(wěn)定性。特殊授權(quán)是指特殊、緊急情況對(duì)正常或非常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的特別授權(quán)，常為應(yīng)急所用。這種控制方法要求單位明確規(guī)定

設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也

必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。這種授權(quán)方式具有一定靈活性，但也常常蘊(yùn)含較大的風(fēng)險(xiǎn)，一般都較謹(jǐn)慎。此外，對(duì)于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，

應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

2、資金預(yù)算控制。資金預(yù)算控制，是對(duì)企業(yè)一定時(shí)期貨幣資金的流入和流出進(jìn)行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、直接影響到企業(yè)貨幣

資金流轉(zhuǎn)是否暢通，甚至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，要加強(qiáng)貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。貨幣資金預(yù)算編制完畢，財(cái)

務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際收支與預(yù)算的差異，對(duì)重大差異仔細(xì)分析。由于差異的分析需要逐日、迅速和精確的收

支數(shù)目，所以預(yù)算控制可幫助資金控制效率的發(fā)揮。

3、結(jié)算方式控制。經(jīng)費(fèi)支出的結(jié)算方式主要分為銀行結(jié)算和現(xiàn)金結(jié)算。國(guó)家和企業(yè)的財(cái)務(wù)制度明確規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍，經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，

要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定的用途使用現(xiàn)金，并盡可能使用轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)要不斷推廣完善集中支付手段，并充分利用網(wǎng)上銀行等先進(jìn)的結(jié)算方式。

三、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)

1、建立崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。這種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工

作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及

與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)

賬目的登記工作。

2、賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制，即通過(guò)定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，以確保企業(yè)貨幣資金安全。賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)按盤(pán)點(diǎn)的時(shí)間分為定期盤(pán)點(diǎn)與不定期盤(pán)

點(diǎn)，不定期盤(pán)點(diǎn)的主要特點(diǎn)就是突擊性強(qiáng)，會(huì)給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無(wú)形的無(wú)時(shí)無(wú)刻不存在的壓力，控制效果通常比定期盤(pán)點(diǎn)好。

3、庫(kù)存限額控制，即利用核定每日貨幣資金余額并將超過(guò)庫(kù)存限額的貨幣資金送存銀行，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險(xiǎn)。

4、實(shí)物隔離控制，即采取妥善措施確保除實(shí)物保管之外的人員不得接觸實(shí)物。同時(shí)還應(yīng)采取選擇合格的保險(xiǎn)箱、選擇安全的場(chǎng)所等保障措

施，以確保貨幣資金實(shí)物安全。

5、往來(lái)賬核對(duì)控制，即通過(guò)定期與往來(lái)方核對(duì)往來(lái)賬余額，及時(shí)發(fā)現(xiàn)挪用、貪污企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評(píng)價(jià)清欠貨幣資金是否及時(shí)

入賬或貨幣資金還欠是否真實(shí)。

四、其他方面

1、定額備用金控制。企業(yè)對(duì)一些頻繁發(fā)生的日常小額零星支出，可建立定額備用金制度加以控制。其基本要求是：確定應(yīng)建立哪些定額備

用金，確定每筆備用金的金額。備用金多少應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)確定。確定備用金的保管人。各備用金的保管人不能同時(shí)負(fù)責(zé)其他備用金、

現(xiàn)金收入和支出的審批以及該項(xiàng)備用金的補(bǔ)充和支付記錄。備用金的使用必須有發(fā)票等原始憑證來(lái)證實(shí)該筆支出。

2、財(cái)務(wù)印章控制。一是保護(hù)財(cái)務(wù)印章的安全。對(duì)保管印章的人進(jìn)行備案，并對(duì)每一次使用都作記錄，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需要的全部

印章，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)在票據(jù)上簽章。二是在不使用時(shí)，印章必須與支票分開(kāi)存放。

目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)的生存壓力加大，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，尤其是完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)自身生存發(fā)展的需要

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