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企業應收賬款風險管理和防范措施

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企業應收賬款風險管理和防范措施

摘要:為了能夠在日益激烈的市場競爭中取得更多的主動權,現代企業在銷售規模的拓展過程中開始越來越多的采用商品和勞務賒銷等方式。在對自身的市場競爭力和經濟效益進行有效提高的同時,由賒銷形成的應收賬款也導致了企業經營風險的增加。企業經營者為了能夠將壞賬損失降到最低,有效降低自身的經營風險,可以通過制定合理有效的管理辦法,確保應收賬款的收款安全,將其控制在合理的占用水平。

關鍵詞:企業管理;應收賬款;風險管理防范措施

當前,我國部分企業應收賬款在企業總資產中的占比呈現出逐年上升的趨勢,導致了企業流動資金出現不足,無法維持日常經營和管理活動的現象。為了持續開展經營活動,這些企業只能依靠銀行貸款艱難度日,導致費用負擔進一步加重。本文通過分析這類企業的特點以及應收賬款形成的主要因素,為企業經營者的應收賬款風險管理以及相應的防范措施提出了一些建議,希望能夠幫助我國企業在日益激烈的市場競爭中取得更好的發展。

一、形成大量應收賬款的企業的特點

(一)經營資源缺乏

需要通過商品和勞務賒銷來提高自身市場競爭力的企業通常是中小型企業,這些企業如果出現人力和財力方面的缺乏就會對廣告和市場營銷方面的投入產生制約。中小企業的機構設置通常比較簡單,在人員的分工方面也不會做細致的劃分,在工作中員工需要身兼多職的現象非常普遍。

(二)無法實現風險分擔

受到企業規模的限制,中小型企業的經營范圍通常比較狹小,經營產品的種類也較為單一,銷售額較不會太高。受此影響,中小型企業在經營活動的開展中管理的通常比較簡單粗糙,難以通過多種經營實現風險分擔。

(三)應收賬款風險管理難度大

中小型企業對財務管理往往不夠重視,過于看重財務部門的運行成本,并且將利潤的產生完全歸功于企業的銷售部門,因此銷售部門比財務部門具有更多的話語權。中小型企業的最高領導者在企業的運營中具有很大的權利,甚至超越了企業的規章制度。以上這些因素共同導致了企業應收賬款風險管理難度的增加。

二、應收賬款形成的主要原因

(一)交易雙方預期不同

受到市場競爭壓力的影響,部分企業為了提高自身的市場占有率,在收益大于風險的交易中更容易傾向于通過賒銷的方式促使交易能夠達成,并將其視為一項企業的投資。在經營狀況良好的情況下,企業能夠通過適當的管理措施降低應收賬款的回收風險,從而達到提高企業的市場份額和利潤的目的。但在惡劣的企業經營環境下,一旦企業的管理出現問題,應收賬款的回收無法按照計劃實現,企業將會被迫面臨投資失敗導致的一系列問題。對于賒賬的企業來說,通過這種方式進行交易相當于是開展一場免息的融資活動,無形中將企業的一部分資金負擔轉移給了進行賒銷的企業。如果通過賒賬購買的貨物在交易之后還能夠轉變為現金,擁有現金的時間越長對于賒賬的企業來說就越有利。當這部分現金可以被企業無償占有時,這就等于是進行了一場“無本交易”。賒賬顯然對于買方企業更為有利,買方更加傾向于通過賒賬的方式進行商品交易。在后續的發展中,買方還可以通過無限期的拖延欠款來獲得更多的利益,甚至采取賴賬的行為來逃避給付欠款的目的。

(二)缺乏風險意識

由于中小型企業普遍缺乏規范化管理,在開展經營活動的過程中更加注重銷售的過程,對于應收賬款卻沒有采取系統、科學的管理措施。根據相關的調查結果,我國有近七成的企業存在賬齡表,并且是企業使用最為廣泛的信用工具之一。很多企業為了拓展業務范圍都會在新市場開發的初期階段在于客戶簽訂交易合同之前對應收賬款進行風險評估,并且通過賒賬保障合同的執行,從而達到提高企業市場占有率的目的。這種方式的缺點在于企業賬面利潤提高的同時企業的流動資金并沒有得到相應的增加,一旦客戶拖欠給付賬款,資金無法按期回收,企業的經營很快就會陷入困境。

(三)產品缺乏市場競爭力

隨著我國市場經濟的發展,商品交易模式已經基本完成了從賣方市場到買方市場的轉變。大多數中小企業在技術領先程度、營銷策略、市場規模和銷售成本等方面往往處于劣勢,因此企業的整體競爭力缺乏優勢,市場占有率很難得到進一步的提升,因此造成了產品積壓現象。為了改善產品的銷售情況,企業在與客戶的交易的過程中通常會主動做出延長試用期、延長貨款回款期等方面的讓步,這些行為都會導致企業應收賬款數量的增加以及回收期的延長,如果沒有有效的風險防范措施,應收賬款在回收的過程中可能會出現多種問題,進而導致風險的進一步增加。

三、企業應收賬款風險防范措施

(一)信用風險管理

企業應收賬款信用風險管理主要分為風險識別、風險計量、風險控制三大步驟。在風險識別的過程中,企業應當對客戶的基本信息、財務狀況以及非財務因素進行分析。基本信息主要包括能夠反映客戶經營情況的注冊資金、總資產、業務范圍、盈利狀況等內容;財務分析的內容以財務報表分析、財務比率分析、現金流量分析等能夠反客戶應經營成果、財務狀況、現金流量情況的內容為主;非財務因素分析主要針對的是能夠給應收賬款債務人增加意外風險的管理層、生產和經營風險、宏觀經濟、自然環境風險等。信用風險識別完成之后,企業可以通過專家判斷法、杜邦分析法、信用評分法對應收賬款債務人進行信用風險計量。專家判斷法是由眾多專業應收賬款管理人員根據多年工作經驗建立并完善形成的一種信用分析方法;根據財務比率之間的關系,杜邦分析法能夠對企業的財務狀況進行綜合分析;信用評分法則是通過加權平均計算客戶信用分數的方式進行信用評估。在信用風險控制中,企業首先需要制定一個信用控制的總額度,再根據客戶的具體情況制定相應的信用條件、信用標準、信用額度等信用政策。企業在向客戶進行產品賒銷時可以根據信用期限、現金折扣等信用政策給予客戶若干延期付款的條件;信用標準是指企業判別風險可接受程度的基本標準;信用額度是指企業能夠為客戶提供的最大賒銷限額,根據客戶的償付能力制定。

(二)應收賬款風險的轉移

應收賬款風險的轉移可以通過應收賬款借款的抵押、讓售和保險等方式來實現。應收賬款借款抵押與應收票據貼現類似;應收賬款讓售是指通過出讓應收賬款的方式向專業的金融公司進行融資;應收賬款保險則是向保險公司辦理信用保險的方式將部分風險轉移給保險公司。

(三)內部控制制度的建立與完善

內部控制制度的建立與完善主要包括清理應收賬款工作責任制度的建立與完善、賒銷審批制度的建立、壞賬準備金制度的建立、內部審計制度的健全等內容,需要企業根據自身的實際經營情況進行建立與調整。

四、結束語

企業在制定銷售與信用政策時應當按照成本效益原則對應收賬款的規模進行有效控制。在企業的經營過程中,應收賬款管理屬于資金管理的重要環節,并且已經成為現代企業管理的重大課題。日益激烈的市場競爭要求企業建立自身的應收賬款風險管理機制并且不斷對其進行健全和完善,通過對賒銷這種銷售方式進行合理的運用以及采取全程控制確保收入能夠按期、足額的流入企業,使企業的市場競爭力得到切實的提高。

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作者:劉宵靜 單位:河南省外貿學校

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