第一條為了加強(qiáng)對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理，提高投資效益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本市實(shí)際，制定本辦法。

第二條在本市行政區(qū)域內(nèi)的國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（包括項(xiàng)目法人）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供應(yīng)等單位與國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，均應(yīng)依照本辦法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱(chēng)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目，是指以財(cái)政資金、各項(xiàng)政府性專(zhuān)項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國(guó)有企事業(yè)單位、國(guó)有控股單位投入資金為主要資金來(lái)源的建設(shè)項(xiàng)目。

第四條市審計(jì)機(jī)關(guān)是本市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門(mén)，依法對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

各縣(市)、區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本管轄范圍內(nèi)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

計(jì)劃、財(cái)政、建設(shè)、國(guó)土、交通、水利、監(jiān)察等部門(mén)，應(yīng)當(dāng)在各自的職責(zé)范圍內(nèi)協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展對(duì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。

審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制于2004年6月27日至7月16日赴加拿大進(jìn)行培訓(xùn)考察。請(qǐng)審計(jì)專(zhuān)家介紹了加拿大內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有關(guān)審計(jì)體制、審計(jì)程序、審計(jì)方法、執(zhí)業(yè)資格、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)監(jiān)管等方面的基本情況以及審計(jì)質(zhì)量控制的一般要求；先后訪(fǎng)問(wèn)了渥太華市、多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署和安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署，了解國(guó)家審計(jì)中保證審計(jì)質(zhì)量的一些具體做法；請(qǐng)安大略省證監(jiān)會(huì)和聯(lián)邦金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管辦公室有關(guān)人員介紹了他們?nèi)绾伟l(fā)揮審計(jì)的作用，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的控制；還聽(tīng)取了著名的加拿大輪胎公司的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理介紹他們加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高審計(jì)質(zhì)量的情況。現(xiàn)將考察培訓(xùn)中了解到的有關(guān)情況和學(xué)習(xí)體會(huì)匯報(bào)如下：

一、加拿大的審計(jì)體制

加拿大的國(guó)體由議會(huì)、政府和司法三部分組成，公眾通過(guò)議會(huì)將權(quán)利和資源賦予政府，政府行使權(quán)力，利用資源，并向議會(huì)和公眾負(fù)責(zé)。對(duì)加拿大政府的審計(jì)既涉及國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，也涉及內(nèi)部審計(jì)和公共會(huì)計(jì)師的審計(jì)，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級(jí)，相互之間是獨(dú)立的，沒(méi)有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)加拿大審計(jì)長(zhǎng)公署，隸屬于眾議院，總部設(shè)在渥太華，它完全獨(dú)立于政府，直接向議會(huì)負(fù)責(zé)。省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)XX省審計(jì)長(zhǎng)公署、市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)稱(chēng)XX市審計(jì)長(zhǎng)公署，分別隸屬于省議會(huì)和市議會(huì)。例如：安大略省和多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署向同級(jí)議會(huì)負(fù)責(zé)，渥太華市也改革了過(guò)去既向市議會(huì)報(bào)告工作，又向市政府行政首長(zhǎng)報(bào)告工作的做法，自2003年開(kāi)始只對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)，完全獨(dú)立于政府管理層。

審計(jì)長(zhǎng)公署的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計(jì)長(zhǎng)公署由審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)和7個(gè)部門(mén)組成，每個(gè)部門(mén)有2個(gè)部門(mén)經(jīng)理，每個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)若干個(gè)政府部門(mén)。多倫多市審計(jì)長(zhǎng)公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些，從上到下設(shè)有審計(jì)長(zhǎng)、主任、高級(jí)審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)師等多個(gè)層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo)，以其特殊的地位，對(duì)政府的責(zé)任和業(yè)績(jī)作出獨(dú)立的評(píng)價(jià)和建議。這是其作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任。

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，提高投資效益，規(guī)范建設(shè)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例、《浙江省國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《杭州市國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本區(qū)實(shí)際，制定本辦法。

第二條凡本行政區(qū)內(nèi)的政府投資建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位（含項(xiàng)目法人）以及勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨、咨詢(xún)等單位與政府投資建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。

第三條本辦法所稱(chēng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建設(shè)項(xiàng)目）包括：

（一）以財(cái)政資金、政府設(shè)立的專(zhuān)項(xiàng)資金、政府統(tǒng)一借貸資金、政府專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助資金等為主要資金來(lái)源的項(xiàng)目，或者以政府部門(mén)、街道、區(qū)直單位為投資主體的項(xiàng)目；

（二）各級(jí)政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優(yōu)惠政策的公共、公益性項(xiàng)目；

2月2日國(guó)務(wù)院第100次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，自5月1日起施行。全文共7章58條。

《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)法實(shí)施條例）頒布實(shí)施，對(duì)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)法）的有關(guān)規(guī)定予以了明確和細(xì)化，使審計(jì)監(jiān)督機(jī)制更加健全，審計(jì)監(jiān)督職責(zé)更加明了，這對(duì)于規(guī)范審計(jì)監(jiān)督行為，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督指導(dǎo)和推動(dòng)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展具有十分重大的意義。目前，各地審計(jì)機(jī)關(guān)正在普遍宣傳、學(xué)習(xí)貫徹審計(jì)法實(shí)施條例，審計(jì)法實(shí)施條例5月1日就將正式實(shí)施，如何正確貫徹實(shí)施，是擺在各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)面前的一件大事，本人通過(guò)學(xué)習(xí)審計(jì)法實(shí)施條例及以往的審計(jì)工作情況，針對(duì)幾個(gè)具體問(wèn)題談點(diǎn)自已的體會(huì)供同仁參考。

一、審計(jì)依據(jù)問(wèn)題

目前各地審計(jì)機(jī)關(guān)在編制審計(jì)方案、制發(fā)審計(jì)通知書(shū)和審計(jì)報(bào)告中審計(jì)依據(jù)有兩種操作方式：一是以審計(jì)法第三章16條至30條規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容為審計(jì)依據(jù)，二是除以審計(jì)法第16條至30條規(guī)定外，將各級(jí)政府批轉(zhuǎn)審計(jì)機(jī)關(guān)年度項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃文件作為補(bǔ)充依據(jù)。

上述兩種操作方式，誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)有待明確，筆者傾向第二種做法，依據(jù)是審計(jì)法及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

新審計(jì)法第五章審計(jì)程序第38條規(guī)定“審計(jì)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)，遇有特殊情況，經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)”。實(shí)施條例第五章審計(jì)程序第三十四條“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)規(guī)定，按照本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，確定年度審計(jì)工作重點(diǎn)，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃”。

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》已由審計(jì)署于2000年1月28施行，共六章四十七條。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》早于1996年1月1日由財(cái)政部批準(zhǔn)施行，共五章二十五條。這兩個(gè)審計(jì)基本準(zhǔn)則作為我國(guó)兩大審計(jì)監(jiān)督體系的基本規(guī)范無(wú)論從其制定依據(jù)、適用范圍方面；還是從其基本內(nèi)容方面，都存在著較大區(qū)別通過(guò)兩個(gè)基本準(zhǔn)則的比較研究，對(duì)理解和運(yùn)用它們無(wú)疑具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、關(guān)于制定依據(jù)

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》及其實(shí)施條例制定的，《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》的制定依據(jù)則是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。

二、關(guān)于適用范圍

我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》是我國(guó)政府部門(mén)規(guī)章性的審計(jì)規(guī)范。是審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)規(guī)章，適用于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法進(jìn)行的獨(dú)立審計(jì)活動(dòng)沒(méi)有法律約束力。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)自律性的審計(jì)規(guī)范，是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的重要組成部分，適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，對(duì)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員依法從事的審計(jì)活動(dòng)則不具有法律約束力。

三、關(guān)于一般準(zhǔn)則