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內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系范文第1篇

論文摘 要 現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已由傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)拓展為監(jiān)督、評(píng)價(jià)與咨詢服務(wù)，逐漸由“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)由單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)向以效益型為主的管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門又積極開展了社會(huì)責(zé)任審計(jì)，于是內(nèi)部審計(jì)開始對(duì)從經(jīng)營(yíng)決策到經(jīng)營(yíng)結(jié)果和效果的全過(guò)程開展審計(jì)，最大限度地為企業(yè)提高管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)，為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康、穩(wěn)定地發(fā)展服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其職能是由內(nèi)部審計(jì)自身的條件和所處的外部環(huán)境所決定的。就我國(guó)目前的環(huán)境和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)來(lái)看，監(jiān)督檢查職能、鑒證評(píng)價(jià)職能、控制職能、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警職能和咨詢服務(wù)職能應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)的主要職能。

一、當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1．企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的作用未能充分發(fā)揮。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警固然重要，但還存在一定的局限性和滯后性，有必要建立一套事前預(yù)警體系，其核心是內(nèi)部控制審查與評(píng)價(jià)，包括合同管理、總分包管理、項(xiàng)目管理、結(jié)算管理、資金管理、物資管理等，而企業(yè)集權(quán)應(yīng)是諸多管理中的一條主線。實(shí)踐證明，很多大型建筑企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度得到有效貫徹執(zhí)行，企業(yè)發(fā)展是可持續(xù)的，反之隱藏著風(fēng)險(xiǎn)，違反程度越嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)就越大；隨著時(shí)間的推移，這些企業(yè)就以各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)顯現(xiàn)出來(lái)。從深層次看，企業(yè)內(nèi)部控制狀況折射出領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營(yíng)理念，而經(jīng)營(yíng)理念則來(lái)自于動(dòng)機(jī)。如果動(dòng)機(jī)與企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益相吻合，則從總體上推動(dòng)著企業(yè)向良性方向發(fā)展。

2．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的確認(rèn)與咨詢的作用不顯著。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的主要問(wèn)題有：一是國(guó)家關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人職務(wù)任免和獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)的規(guī) 定，缺乏與干部管理程序的對(duì)接；二是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目前還是“馬后炮”，以事后監(jiān)督為主，事前監(jiān)督作用不明顯；三是內(nèi)部審計(jì)工作仍未走出財(cái)務(wù)審計(jì)框框，以查錯(cuò)究弊，欠缺實(shí)際指導(dǎo)意義；四是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)孤軍作戰(zhàn)，遇到的困難和壓力比較大。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于外部審計(jì)，獨(dú)立性較弱。如果被審計(jì)單位或被審計(jì)項(xiàng)目部采取消極配合、積極防御的措施，將使內(nèi)部審計(jì)工作難以開展。

3．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度仍然存在一定的局限性。很多建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)屬于兩級(jí)組織管理體制，這種體制下的建筑企業(yè)存在的問(wèn)題有：一是有的下屬單位或工程項(xiàng)目審計(jì)信息失真或披露不完整；二是有的下屬單位或工程項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有重大影響的問(wèn)題，未及時(shí)采取措施，致使損失繼續(xù)擴(kuò)大；三是很多單位審計(jì)人員嚴(yán)重不足或素質(zhì)不能適應(yīng)工作，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展；四是執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)報(bào)告制度存在不及時(shí)的問(wèn)題，少數(shù)單位與施工項(xiàng)目上報(bào)資料不全，個(gè)別單位或項(xiàng)目甚至不催就不報(bào)。這些對(duì)企業(yè)及時(shí)掌握經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的真實(shí)情況，做出糾偏決策和采取調(diào)控措施，以及促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改都是不利的。尤其在建筑企業(yè)規(guī)模持續(xù)擴(kuò)張，體制機(jī)制和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變革的時(shí)期，后果可想而知。

4．審計(jì)人員管理意識(shí)偏差弱化了內(nèi)部審計(jì)地位。企業(yè)大多存在著重經(jīng)營(yíng)輕管理弊端，事后很多工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)核算問(wèn)題仍未根本解決。企業(yè)內(nèi)審人員受專業(yè)限制較大，良好的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展，需要審計(jì)人員對(duì)工程造價(jià)、投標(biāo)競(jìng)標(biāo)、資源配置和整個(gè)管理流程有所了解，能夠從各類報(bào)表中看出問(wèn)題，從而參與到企業(yè)管理中來(lái)，而這些往往是很多建筑企業(yè)所缺乏的。

二、完善當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的對(duì)策

1．風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定，確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和識(shí)別，采用決策分析、可行性分析、因果分析和專家調(diào)查法等方法，找出未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。

2．對(duì)已經(jīng)存在和將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性和定量分析相結(jié)合的方式，預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的影響，以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。常用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法主要有：調(diào)查和專家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法及解析方法等。

3．提出改進(jìn)和防范的措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指企業(yè)為降低已識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失所采取的措施。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失，并對(duì)有關(guān)部門所采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行監(jiān)督和檢查。

4．內(nèi)部審計(jì)應(yīng)積極持續(xù)地支持并參與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行管理和協(xié)調(diào)。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)全面建立了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)因此能夠擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。首先，內(nèi)部審計(jì)從評(píng)價(jià)各部門的內(nèi)部控制制度人手，在施工生產(chǎn)、物資采購(gòu)、工程款回籠、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、人力資源管理等各個(gè)領(lǐng)域查找管理漏洞，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)，做出相關(guān)評(píng)價(jià)。其次，內(nèi)部審計(jì)可以深入到企業(yè)管理的極細(xì)微的環(huán)節(jié)上 查找問(wèn)題，分析其合理性。內(nèi)部審計(jì)人員更多的是以風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小為依據(jù)，深入到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)過(guò)程，查找并防范風(fēng)險(xiǎn)。再次，內(nèi)部審計(jì)在部門風(fēng)險(xiǎn)管理中還起著協(xié)調(diào)作用。不僅各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范錯(cuò)誤的宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)　博弈論　經(jīng)濟(jì)模型分析　對(duì)策建議

一、文獻(xiàn)回顧

博弈論(Game theory)，主要研究博弈各方之間的相互沖突、對(duì)抗、競(jìng)爭(zhēng)或在面對(duì)一種局面時(shí)的對(duì)策選擇行為及其均衡問(wèn)題。在18世紀(jì)上半葉或更早就出現(xiàn)了對(duì)策略依存關(guān)系相關(guān)問(wèn)題的研究萌芽。Waldegrave(1713)提出了兩人博弈的極小化極大混合策略解。Cournot(1838)和Bertrand(1883)提出了最經(jīng)典的博弈模型，即從產(chǎn)量決策和價(jià)格決策分析壟斷的雙寡頭競(jìng)爭(zhēng)模型，確定了在競(jìng)爭(zhēng)之下各自的最優(yōu)反應(yīng)函數(shù)。1944年，JohnVonNeumann和OskarMorgenstern合著的《博弈論與經(jīng)濟(jì)行為》標(biāo)志著系統(tǒng)的博弈理論初步形成。嚴(yán)格意義博弈論是方法論，而非經(jīng)濟(jì)學(xué)的分支，但其是在經(jīng)濟(jì)學(xué)領(lǐng)域中應(yīng)用范圍最廣泛、影響最深遠(yuǎn)的方法論。博弈論將現(xiàn)實(shí)世界中不同決策主體的選擇行為抽象為利益的沖突與一致，以構(gòu)建博弈模型的方式來(lái)研究局中人的策略選擇問(wèn)題，使論證具有客觀性；博弈論將信息不對(duì)稱性(InformationAsymmetry)作為研究的基本前提條件之一，使分析具有現(xiàn)實(shí)性。博弈可劃分成合作博弈(CooperativeGame)與非合作博弈(NoncooperativeGame)兩種，其主要區(qū)別在于當(dāng)局中人的行為相互發(fā)生作用時(shí)，當(dāng)局者之間可否達(dá)成一個(gè)具有約束力的協(xié)議。合作博弈是當(dāng)局者之間可以達(dá)成一種具有約束力的協(xié)議；否則，即為非合作博弈。現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中大量存在非合作博弈，而且研究者主要關(guān)注的也是非合作博弈。John Forbes Nash對(duì)非合作博弈最主要的理論貢獻(xiàn)在于其定義并證明了非合作博弈及其均衡解的存在，被稱為“納什均衡”。根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)“理性經(jīng)濟(jì)人”的理論假設(shè)，每個(gè)經(jīng)濟(jì)主體都會(huì)根據(jù)“效用最大化”原則選擇其行為，所以均存在博弈的理由。本文試圖針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的博弈主體以及每個(gè)博弈主體可供選擇行為策略和支付函數(shù)或收益矩陣等進(jìn)行分析并提出對(duì)策建議。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題分析

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督理念薄弱，重視經(jīng)營(yíng)發(fā)展而忽視內(nèi)部控制 一般企業(yè)管理當(dāng)局多重視生產(chǎn)控制、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開發(fā)與項(xiàng)目發(fā)展工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作及其重要性認(rèn)識(shí)不夠。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將計(jì)劃控制或預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了計(jì)劃控制或部門預(yù)算就不需要建立內(nèi)部審計(jì)。有的甚至錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)重要業(yè)務(wù)活動(dòng)乃至重大經(jīng)濟(jì)決策不需要內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制制度、審計(jì)程序方法，認(rèn)為“多此一舉”，主觀上存在著“厭審情結(jié)”。

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制能力薄弱，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)際效果差強(qiáng)人意有的企業(yè)一些經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和執(zhí)行措施僅依靠“企業(yè)慣例”，而沒(méi)有形成制度約束，管理仍然停留在原始的“口頭指示”狀態(tài)，管理決策的主觀隨意性較大。有的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度未能按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則和企業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行制定和更新，不健全、不更新的管理制度在現(xiàn)實(shí)工作中難以執(zhí)行。一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力水平偏低，缺乏與崗位相適應(yīng)的資格水平，沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)控制的能力。有的企業(yè)業(yè)務(wù)部門的經(jīng)辦人和部門負(fù)責(zé)人員無(wú)視企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，甚至受不法經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)使?fàn)I私舞弊，乃至違法犯罪。更為重要的是相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度處罰力度較低，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)控制能力的發(fā)揮，影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度貫徹執(zhí)行的實(shí)際效果。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系薄弱，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制流于形式企業(yè)的業(yè)務(wù)流程控制和相互監(jiān)督的方法論體系是內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的核心環(huán)節(jié)。有的企業(yè)內(nèi)部控制崗位設(shè)置問(wèn)題突出，不合理的兼崗現(xiàn)象較為普遍。不相容職務(wù)崗位的劃分是內(nèi)部控制的精髓，如招投標(biāo)與評(píng)標(biāo)、驗(yàn)收與領(lǐng)用、結(jié)算與付款等環(huán)節(jié)決不可同時(shí)兼任，但現(xiàn)實(shí)中由于受編制有限、職責(zé)設(shè)置等因素影響難以實(shí)現(xiàn)。另外，還存在授權(quán)程序與審批金額不明、審批流程與復(fù)核控制不合理、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督控制體系不盡完善、部門預(yù)算更改隨意性大、財(cái)產(chǎn)物資盤點(diǎn)制度未能有效執(zhí)行等原因，致使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門難以行使監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)有名無(wú)實(shí)，失去了應(yīng)有的剛性。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)博弈模型分析

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)博弈關(guān)系通過(guò)考察分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的層次關(guān)系，可以得出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)至少存在著三個(gè)層次的博弈。第一個(gè)層次的博弈表現(xiàn)為企業(yè)外部利益群體(是指向企業(yè)提供原料和服務(wù)的單位，如原料供應(yīng)商、服務(wù)提供商等以及企業(yè)產(chǎn)品的購(gòu)買者，如商、承銷商、最終消費(fèi)者等外部群體的總稱)與企業(yè)各職能部門(一般是指組成企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)并行使內(nèi)部各項(xiàng)管理職能的所有部門的總稱，本文特指除實(shí)施會(huì)計(jì)控制職能的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的內(nèi)部審計(jì)部門以外的其他各個(gè)部門，如技術(shù)研發(fā)管理部門、主營(yíng)業(yè)務(wù)管理部門、材料設(shè)備供應(yīng)管理部門、營(yíng)銷公關(guān)管理部門、行政人事管理部門等)之間的監(jiān)督博弈；第二個(gè)層次的博弈表現(xiàn)為企業(yè)各職能部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間的監(jiān)督博弈；第三個(gè)層次的博弈表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間的監(jiān)督博弈。

(二)企業(yè)外部利益群體與企業(yè)各職能部門之間的博弈模型在第一個(gè)層次和第二個(gè)層次的博弈中，實(shí)施監(jiān)督者是企業(yè)各職能部門和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，也都是責(zé)任的受托者，其博弈理論和博弈過(guò)程基本相同，本文選擇企業(yè)外部利益群體與企業(yè)各職能部門之間的監(jiān)督博弈分析作為第一個(gè)層次和第二個(gè)層次博弈分析的代表。

(1)模型建立。研究假設(shè)：企業(yè)各職能部門的唯一目標(biāo)是履行崗位工作職責(zé)，打擊企業(yè)外部利益群體的不法利益和造假行為，樹立誠(chéng)信，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益；企業(yè)外部利益群體受不法利益所驅(qū)動(dòng)；企業(yè)外部利益群體只有兩種行為選擇：造假和不造假；企業(yè)外部利益群體對(duì)企業(yè)各職能部門對(duì)其實(shí)施的監(jiān)督查處方式是可預(yù)測(cè)的；企業(yè)外部利益群體行為選擇帶來(lái)的收益是可以估計(jì)的。假設(shè)(1)使企業(yè)各職能部門作為監(jiān)督方與企業(yè)外部利益群體相分離，從而成為監(jiān)督博弈的參與者；假設(shè)(2)使利益驅(qū)動(dòng)限制在不法利益驅(qū)動(dòng)的范疇；后三項(xiàng)假設(shè)規(guī)定實(shí)施監(jiān)督方與被監(jiān)督方可能“同時(shí)選擇行動(dòng)”，并對(duì)參與雙方的特征、戰(zhàn)略空間以及支付函數(shù)有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而使該監(jiān)督博弈成為一種完全信息靜態(tài)博弈。

在必須實(shí)行監(jiān)督的前提下，企業(yè)各職能部門的行為有兩種可能結(jié)果：一是嚴(yán)厲查處打擊企業(yè)外部利益群體造假，二是未能查處到企業(yè)外部利益群體的造假而導(dǎo)致的失職，產(chǎn)生查處不力。企業(yè)外部利益群體有兩種選擇：一是合法提供或給予企業(yè)所需，不造假，二是為不法利益所誘，鋌而走險(xiǎn)，違法造假。企業(yè)各職能部門的純戰(zhàn)略有兩個(gè)：選擇查處與不查處。企業(yè)外部利益群體的純戰(zhàn)略也有兩個(gè)：選擇造假與不造假。設(shè)定m是企業(yè)外部利益群體的造假收益，k是企業(yè)各職能部門的查處成本，v是企業(yè)外部利益群體造假后

的處罰成本。在k＜m+v的情況下，企業(yè)各職能部門與企業(yè)外部利益群體之間的監(jiān)督博弈模型如(表1)所示。

(2)模型求解。設(shè)定以p(μ)表示企業(yè)各職能部門實(shí)施查處的概率，p(ξ)表示企業(yè)外部利益群體造假的概率。給定p(ξ)，企業(yè)各職能部門選擇查處p(μ)=l和不查處p(μ)=0時(shí)的期望收益分別為：∏i；[1，p(ξ)]=(m-k+v)?p(ξ)+(m-k)[1-p(ξ)]=m?p(ξ)-k?p(ξ)+v?p(ξ)+m-m?p(ξ)-k+k?p(ξ)=v?p(ξ)+m-k；∏i[0，p(ξ)]：0?p(ξ)+m[1-p(ξ)]=m[1-p(ξ)]=m-m?p(ξ)。令∏i[1，p(ξ)]=∏it[0，p(ξ)]；則：v?pξ+m-k=m-m?p(ξ)；v?p(ξ)-k=-m?p(ξ)；v?p(ξ)+[m?p(ξ)]=k；得：p(ξ)'=k/(m+v)。p(ξ)'的經(jīng)濟(jì)含義是：若企業(yè)外部利益群體造假的概率小于k/(m+v)，企業(yè)各職能部門的最優(yōu)選擇是不查處；若企業(yè)外部利益群體造假的概率大于k/(m+v)，則企業(yè)各職能部門的最優(yōu)選擇是查處。同理，給定p(μ)，企業(yè)外部利益群體造假p(ξ)=1和不造假p(ξ)=0時(shí)的期望收益分別為：

∏i[p(μ)，1]=-(m+v)?p(ξ)+0?[1-p(μ)]=-(m+v)?p(μ)

∏i[p(μ)，0]=-m?p(μ)+(-m)p[1-p(μ)]=-m

令∏i[p(μ)，1]=∏j[p(μ)，0]；則：-(m+v)?p(μ)=-m；得：p(μ)'=m/(m+v)。p(μ)'的經(jīng)濟(jì)含義是：若企業(yè)各職能部門查處的概率小于m/(m+v)，則企業(yè)外部利益群體的最優(yōu)選擇是造假；若企業(yè)各職能部門查處的概率大于m/(m+v)，則企業(yè)外部利益群體的最優(yōu)選擇是不造假。

綜合以上分析，可以得出企業(yè)各職能部門與企業(yè)外部利益群體監(jiān)督博弈的混合戰(zhàn)略納什均衡是[p(斗)'=m/(m+v)，p(∈)'=k/(m+v)]，即企業(yè)各職能部門以m/(m+v)的概率選擇進(jìn)行查處，企業(yè)外部利益群體以k/(m+v)的概率選擇進(jìn)行造假。

(3)模型討論。該博弈模型揭示出企業(yè)各職能部門與企業(yè)外部利益群體監(jiān)督效果不僅取決于p(μ)'，而且還取決于p(ξ)'。企業(yè)各職能部門強(qiáng)化對(duì)企業(yè)外部利益群體的監(jiān)督有兩個(gè)途徑，一是怎樣增大p(μ)'，二是怎樣減小p(ξ)'。

(三)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間的博弈模型下面對(duì)第三層次進(jìn)行分析。

(1)模型建立。假設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的純戰(zhàn)略有兩個(gè)：選擇加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督和弱化審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的純戰(zhàn)略也有兩個(gè)：選擇做假賬提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和不做假賬提供真實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。設(shè)定m'是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提供虛假信息的收益，k'是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督成本，v'是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門做假賬提供虛假信息的處罰成本。在k'＜m'+v'的情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間的審計(jì)監(jiān)督博弈模型如(表2)所示。

(2)模型求解。根據(jù)上述論證思路，設(shè)定p(η)表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的概率，p(θ)表示企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門做假賬向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的概率。同理可證：p(η)'=m/(m'+v')，p(θ)'=kr/(m'+v')，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間審計(jì)監(jiān)督博弈的混合戰(zhàn)略納什均衡。表2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門之間的審計(jì)監(jiān)督博弈模型

(3)模型討論。該博弈模型揭示出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督效果不僅取決于p(η)'，而且取決于p(θ)'。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門強(qiáng)化對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門的審計(jì)監(jiān)督有兩個(gè)途徑，一是怎樣增大p(η)'，二是怎樣減小p(θ)'。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化的對(duì)策研究

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：審計(jì)缺陷 法律意識(shí) 時(shí)效性

審計(jì)監(jiān)督在高校的日常工作中起到最后的結(jié)果審定作用，也是對(duì)高校工作的監(jiān)督。但是在現(xiàn)實(shí)的實(shí)際工作中高校審計(jì)監(jiān)督工作做得很不好，一幕幕驚人的高校腐敗案件說(shuō)明了審計(jì)監(jiān)督的不力和失職。本文將立足于高等院校審計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題基礎(chǔ)之上，提出相應(yīng)的解決對(duì)策，爭(zhēng)取更好的審計(jì)監(jiān)督效果。

1 目前階段高校審計(jì)監(jiān)督落實(shí)不到位的原因

1.1 有關(guān)高校審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)不完善、不明確

現(xiàn)階段在我國(guó)審計(jì)法規(guī)領(lǐng)域主要有《審計(jì)法》、《高等教育法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，這些法律法規(guī)大多較為寬泛，缺乏針對(duì)高校的特殊性，實(shí)用性也比較差。沒(méi)有較為切合實(shí)際的相關(guān)操作指引，一些細(xì)則不夠明確。

1.2 高校內(nèi)部審計(jì)制度體系結(jié)構(gòu)不合理，不科學(xué)

高校在審計(jì)制度體系方面不合理，不科學(xué)，不能夠適應(yīng)高校審計(jì)工作的發(fā)展。多數(shù)審計(jì)機(jī)構(gòu)職位體系設(shè)置不盡合理，審計(jì)工作開展不規(guī)范，缺乏專業(yè)性。而且在現(xiàn)階段，審計(jì)工作容易受到行政部門的干預(yù)，獨(dú)立性比較差。

1.3 監(jiān)督主體弱化

1.3.1 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的缺陷

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)缺陷主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，首先主要表現(xiàn)在審計(jì)人員力量嚴(yán)重不足方面。在審計(jì)人員力量嚴(yán)重不足方面，審計(jì)工作一般需要跨地域作業(yè)，國(guó)家審計(jì)單位派出審計(jì)工作人員去不同的地區(qū)審計(jì)學(xué)校工作，派駐的人員有限而高校則比較多，審計(jì)工作紛繁復(fù)雜，數(shù)量較少的審計(jì)人員應(yīng)付不過(guò)來(lái)。在開展工作時(shí)由于審計(jì)工作人員是從外地或上級(jí)派下的，對(duì)于當(dāng)?shù)氐谋粚徲?jì)高校不了解，開展工作前期面臨很大的阻力。在專業(yè)方面，審計(jì)工作者不可能對(duì)所有行業(yè)的審計(jì)工作都十分清楚，在針對(duì)高校不同情況的審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)落實(shí)不力，監(jiān)督無(wú)效的情況。

1.3.2 高校內(nèi)部自身審計(jì)的弊端

①不自主，不能夠完全獨(dú)立，審計(jì)工作內(nèi)容和范圍往往不能夠自己掌握，容易受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的限制和制約，在一些敏感性問(wèn)題上，高校往往出于對(duì)自身利益的保護(hù)而采取自保的原則，用行政的力量干預(yù)內(nèi)部審計(jì)。②高校審計(jì)技術(shù)手段落后，審計(jì)技術(shù)方法缺陷較多，由于高校審計(jì)是在高校自我內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部約束規(guī)范管理的一種，所以在審計(jì)時(shí)的一些方法和手段上不能夠充分運(yùn)用最先進(jìn)的審計(jì)方法，這導(dǎo)致審計(jì)效果比較差。

1.4 當(dāng)前大多數(shù)高校的法制觀念和法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

1.4.1 法制觀念淡薄

高校一直是國(guó)家教育和科研基地的重要資源，但在教育發(fā)展的同時(shí)法制建設(shè)的步伐一直落后于其他制度的建設(shè)，比如好多學(xué)校在管理中人事管理替代法制管理，嚴(yán)重忽略法律制度的規(guī)范，這種根本性的對(duì)法制的忽視導(dǎo)致高校審計(jì)工作開展缺乏制度保障。審計(jì)工作人員法制觀念薄弱，自己本身都沒(méi)有很好的法律意識(shí)，在工作工程中也往往不負(fù)責(zé)任，容易敷衍了事。

1.4.2 法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

在現(xiàn)階段的審計(jì)行業(yè)，負(fù)責(zé)我國(guó)高校主要審計(jì)工作的一般是會(huì)計(jì)專業(yè)的會(huì)計(jì)師，甚至在實(shí)際審計(jì)工作中臨時(shí)抽調(diào)別的部門的工作人員參與審計(jì)工作，這些非科班出身的工作人員審計(jì)缺乏實(shí)際審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，沒(méi)有足夠的法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2 提高高校審計(jì)監(jiān)督實(shí)效性的策略

2.1 盡快修訂和制定健全高校審計(jì)監(jiān)督法律法規(guī)，使審計(jì)工作有法可依

法律層面的規(guī)章制度一定要規(guī)范建立起來(lái)。審計(jì)法律法規(guī)要不斷深化和細(xì)化，補(bǔ)充實(shí)際可操作的細(xì)則。在目前的法律框架下，進(jìn)一步提高審計(jì)法律法規(guī)的實(shí)際應(yīng)用效果，結(jié)合審計(jì)工作當(dāng)中的棘手難點(diǎn)問(wèn)題，針對(duì)性的完善相關(guān)操作細(xì)則，使得審計(jì)工作有章可循，有法可依。

2.2 完善高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

高校設(shè)計(jì)必須要建立科學(xué)有效的權(quán)力制約和協(xié)調(diào)機(jī)制。規(guī)范高校主要領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)權(quán)限，科學(xué)配置高校黨政部門及內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)權(quán)力和職能。加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。推行高校各級(jí)管理層其工作部門權(quán)力清單制度，依法公開高校內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行流程。健全高校黨務(wù)公開、政務(wù)公開和各項(xiàng)領(lǐng)域辦事公開制度，推進(jìn)決策公開、管理公開、服務(wù)公開、結(jié)果公開。加強(qiáng)高校反腐敗體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，落實(shí)高校黨的紀(jì)律檢查體制改革措施，健全反腐敗領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，改革和完善各級(jí)審計(jì)單位。

2.3 優(yōu)化高校內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督主體

明確審計(jì)監(jiān)督主體和被監(jiān)督主體之間的關(guān)系，全面落實(shí)上級(jí)紀(jì)委向高校派駐紀(jì)檢機(jī)構(gòu)，實(shí)行統(tǒng)一名稱、統(tǒng)一管理。派駐機(jī)構(gòu)對(duì)派出機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，履行監(jiān)督職責(zé)。改進(jìn)巡視制度，做到對(duì)區(qū)縣、部門、企事業(yè)單位全覆蓋。健全民主監(jiān)督、法律監(jiān)督、輿論監(jiān)督機(jī)制，運(yùn)用和規(guī)范互聯(lián)網(wǎng)監(jiān)督。

2.4 加強(qiáng)法制觀念，健全司法權(quán)力運(yùn)行機(jī)制

在高校全方位加強(qiáng)法制建設(shè)，加大法制觀念的宣傳力度，健全司法權(quán)力分工負(fù)責(zé)、互相配合、互相制約機(jī)制，加強(qiáng)和規(guī)范對(duì)司法活動(dòng)的法律監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

3 結(jié)論

審計(jì)監(jiān)督工作曾經(jīng)并正在為高校的發(fā)展發(fā)揮重要作用。新形勢(shì)下，快速發(fā)展中的高校對(duì)審計(jì)監(jiān)督提出了許多新任務(wù)和新要求，我們要有意借鑒國(guó)外高校先進(jìn)的審計(jì)監(jiān)督理念，不斷完善我國(guó)審計(jì)監(jiān)督法律制度，更好地促進(jìn)高校審計(jì)監(jiān)督工作做到依法審計(jì)、客觀公正審計(jì)、科學(xué)審計(jì)和高效審計(jì)。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭藝.高校財(cái)務(wù)管理與審計(jì)監(jiān)督機(jī)制創(chuàng)新研究[J].成功（教育），2009.

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系范文第4篇

Abstract： In recent years， with the rapid development of private colleges and universities， the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school， its functions have not been fully exploited. This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities， and on this basis， put forward countermeasures.

P鍵詞：民辦高校；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民辦高校指的是由企業(yè)或者事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他社會(huì)組織和公民利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)，舉辦的面向社會(huì)的高等學(xué)校。內(nèi)部審計(jì)指的是由被審計(jì)單位內(nèi)部的機(jī)構(gòu)組織人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性等開展的評(píng)價(jià)活動(dòng)。國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展民辦高校的目的是為了拓展教育融資渠道，進(jìn)一步完善民辦高校運(yùn)行體制，使之形成良性競(jìng)爭(zhēng)。但從民辦高校近些年所暴露出的問(wèn)題來(lái)看，任人唯親、內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題比比皆是，與公辦高校相比，管理上尚存在較大差距。因此，對(duì)民辦高校內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，是我國(guó)民辦高校健康發(fā)展的保障，而民辦高校的內(nèi)部審計(jì)，起著內(nèi)部管理機(jī)制中不可缺少的監(jiān)督作用。

1 民辦高校內(nèi)部審計(jì)的職能

公辦院校推行的是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)直接主持本校的內(nèi)部審計(jì)工作。但是許多民辦院校都設(shè)有校董事會(huì)，校長(zhǎng)和校董事會(huì)都享有學(xué)院的管理權(quán)。又因?yàn)槊褶k高校的校長(zhǎng)也要由學(xué)校董事會(huì)選任，最后形成的結(jié)果就是，行政管理工作由校長(zhǎng)主持，董事會(huì)則主司財(cái)務(wù)管理事務(wù)。這樣的管理模式下必須建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部管理活動(dòng)存在的不合規(guī)之處，促進(jìn)民辦高校向著規(guī)范化方向發(fā)展。民辦高校內(nèi)部審計(jì)最基本的職能就是監(jiān)督職能，它是對(duì)民辦高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作以及與財(cái)務(wù)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)管。在民辦院校中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格按照國(guó)家的財(cái)務(wù)政策和法律法規(guī)，以及院校的管理制度來(lái)執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督工作，需要對(duì)高校的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行過(guò)程和最終結(jié)果的合法性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，從中發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。除了監(jiān)督審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)部門還應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的服務(wù)職能。民辦高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該結(jié)合高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標(biāo)提供審計(jì)監(jiān)督服務(wù)，根據(jù)審計(jì)監(jiān)督結(jié)果來(lái)調(diào)整內(nèi)部不合理的結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以確保資金以及各項(xiàng)資源的投入能收到預(yù)期的效果。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)職能仍局限在內(nèi)部監(jiān)督層面，應(yīng)該在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能方面進(jìn)行有效的探索和實(shí)踐。

2 民辦高校內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 健全的內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系還沒(méi)能建立起來(lái)

國(guó)家教育部2004年3月1日頒布了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》，該規(guī)范中已經(jīng)明確地為我們指出：教育系統(tǒng)按照依法治校、從嚴(yán)管理的原則，建立內(nèi)部審計(jì)制度。但我國(guó)大多數(shù)民辦高校的投資者，通常只看到了近期的盈利，注重短期經(jīng)濟(jì)利益，得了“近視病”，缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理理念，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)民辦高校健康發(fā)展的重要作用，反而錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只會(huì)造成人力和物力的浪費(fèi)。在這種認(rèn)識(shí)下，至今我國(guó)不少民辦高校還沒(méi)能建立起內(nèi)部審計(jì)制度，即使一些建立了內(nèi)部審計(jì)制度的民辦高校，也多數(shù)停留于形式上的建立，并未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。自1995年，中國(guó)國(guó)家審計(jì)署、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)就陸續(xù)并實(shí)施了系列審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)職業(yè)規(guī)范，而且也及時(shí)就實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題對(duì)相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)范進(jìn)行了相應(yīng)修訂與調(diào)整。目前來(lái)講，獨(dú)立審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系包括了職業(yè)道德準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則以及后續(xù)教育準(zhǔn)則四部分，已經(jīng)算是初具規(guī)模。但內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域卻沒(méi)有專門的內(nèi)部審計(jì)法，并且其余三個(gè)層次的法規(guī)體系也是直到2003年春才初步建立。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系的基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南三個(gè)部門尚未完整建立起來(lái)，更有其他方面甚至還沒(méi)有明確的規(guī)范，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等。由于法規(guī)體系的極度不健全，使內(nèi)部審計(jì)既無(wú)法可依，又缺乏必要的工作指導(dǎo)，因此內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效果沒(méi)有很大改善，其形象和地位也沒(méi)有太大提高。

2.2 內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力有待提高

隨著我國(guó)民辦高校的快速發(fā)展，高效辦學(xué)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)。因此，對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。民辦高校內(nèi)部審計(jì)人員不僅需要掌握會(huì)計(jì)和審計(jì)領(lǐng)域知識(shí)，還需要對(duì)現(xiàn)代管理、工程技術(shù)、法律法規(guī)等綜合知識(shí)有一個(gè)比較熟練的了解。但是，現(xiàn)今民辦高校現(xiàn)有的審計(jì)人員大多都是從財(cái)會(huì)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，他們很熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)，但是對(duì)現(xiàn)代管理知識(shí)等卻比較欠缺，滿足不了現(xiàn)在的管理審計(jì)發(fā)展的需要。

2.3 審計(jì)技術(shù)手段落后，難以適應(yīng)工作需要

由于現(xiàn)在廣泛應(yīng)用了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，這在很大程度上增強(qiáng)了審計(jì)工作的及時(shí)性，實(shí)時(shí)性審計(jì)將逐步代替事后審計(jì)，這符合了對(duì)管理全過(guò)程進(jìn)行管理審計(jì)的要求。但是，現(xiàn)在很多民辦高校的內(nèi)部審計(jì)還僅僅停留在傳統(tǒng)手工查賬的層次上，審計(jì)方法跟不上會(huì)計(jì)方法的發(fā)展，相對(duì)落后，這就使得審計(jì)難度大大增加，必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低、準(zhǔn)確率差，對(duì)正常發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用造成了嚴(yán)重的影響，滿足不了內(nèi)部審計(jì)的需求。

上述問(wèn)題對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮極為不利，客觀上阻礙了民辦高校未來(lái)發(fā)展機(jī)制的延伸。因此，必須探索改善現(xiàn)狀的對(duì)策，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門真正發(fā)揮內(nèi)審和監(jiān)督效力，以促進(jìn)民辦高校健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展下去。

3 完善民辦高校內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

3.1 建立健全內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)范體系

民辦高校要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，首先要做的就是建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)建立和健全內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)指南構(gòu)成的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系，對(duì)其他方面，如內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)繼續(xù)教育、內(nèi)部審計(jì)資格制度等制訂具有針對(duì)性的規(guī)范性法律文件。質(zhì)量控制應(yīng)具體到每一方面以及對(duì)質(zhì)量的負(fù)責(zé)人的責(zé)任追溯制度；繼續(xù)教育應(yīng)落實(shí)到實(shí)處，應(yīng)教育內(nèi)部審計(jì)人員積極自動(dòng)學(xué)習(xí)最新的法規(guī)和審計(jì)方法，應(yīng)制訂學(xué)習(xí)考勤記錄，防止部分部門或者個(gè)人走過(guò)場(chǎng)；對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的資格核查必須嚴(yán)謹(jǐn)，只要達(dá)到資格才能上任，這樣才能保證審計(jì)人員的素質(zhì)。各高等院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》制訂出相應(yīng)的m合本校的相關(guān)規(guī)章制度，只有在建立了一套適合本校的管理評(píng)價(jià)體系的基礎(chǔ)上，才能使內(nèi)部審計(jì)工作做到有法可依、有章可循，內(nèi)部審計(jì)人員也才能對(duì)學(xué)校的被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此體系來(lái)最終確定學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和層次，并使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性得到法規(guī)文件的保障。只有多方面，全方位地健全內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)和準(zhǔn)則，才能保證內(nèi)部審計(jì)的順利實(shí)行。

3.2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)職業(yè)道德是提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的首要任務(wù)，“德者，才之帥；才者，德之資”。要審計(jì)人員在工作中檢查客觀公正的履行監(jiān)督職能，就必須要求他們具備良好的職業(yè)道德和高尚操守，只有這樣，他們才敢于同違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為做斗爭(zhēng)。所以，在日常的內(nèi)部審計(jì)工作中，應(yīng)著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的職業(yè)道德與作風(fēng)教育。同時(shí)，應(yīng)通過(guò)要求審計(jì)人員定期參加繼續(xù)教育和技能培訓(xùn)，在平時(shí)組織審計(jì)人員研討民辦高校內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)務(wù)，經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等方式，靈活定期和不定期開展提升審計(jì)隊(duì)伍的政治思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)工作能力，努力建立一支專業(yè)知識(shí)技能化、知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、技術(shù)職稱資格化的專業(yè)的高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以此來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)新時(shí)期對(duì)民辦高校的內(nèi)部審計(jì)工作要求。

3.3 運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法和手段，實(shí)現(xiàn)用計(jì)算機(jī)來(lái)輔助審計(jì)

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的專業(yè)性很強(qiáng)，而且內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法也多，已經(jīng)構(gòu)成了一個(gè)技術(shù)方法的體系，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程。想要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就必須運(yùn)用合理、科學(xué)、先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法。由于電腦和辦公自動(dòng)化的廣泛普及，計(jì)把算機(jī)作為內(nèi)審工作的一個(gè)必備的工具是必然的。應(yīng)該用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目管理包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、工作底稿、審計(jì)法規(guī)、審計(jì)檔案等進(jìn)行管理，以提高內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量。

綜上所述，民辦高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在關(guān)注學(xué)校資源的基礎(chǔ)上，全方位對(duì)合理利用資源、開展業(yè)務(wù)、取得績(jī)效的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持將業(yè)務(wù)活動(dòng)審查與財(cái)務(wù)活動(dòng)審查相結(jié)合，運(yùn)用業(yè)務(wù)入手的審計(jì)方法，開展財(cái)務(wù)審計(jì)與業(yè)務(wù)審計(jì)相結(jié)合的綜合管理審計(jì)；應(yīng)該堅(jiān)持既注重審計(jì)控制又注重審計(jì)評(píng)價(jià)，根據(jù)民辦高校的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，綜合采取事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)的方式組織審計(jì)業(yè)務(wù)；應(yīng)根據(jù)民辦高校的治理結(jié)構(gòu)、管理體制、校園文化等內(nèi)部環(huán)境和有限的內(nèi)部審計(jì)資源狀況，把握總體性原則、重要性原則、制衡性原則、成本效益原則，科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略；立足于解決問(wèn)題、促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與相關(guān)主管部門通力合作來(lái)促進(jìn)民辦高校教育事業(yè)發(fā)展。另外，民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制，定期接受各級(jí)教育行政主管部門對(duì)民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行的質(zhì)量評(píng)估。盡管目前民辦高校內(nèi)部審計(jì)工作還存在著很多問(wèn)題，也制約著民辦健康有序發(fā)展，但是其發(fā)展和應(yīng)用不容小覷、發(fā)展前景可觀。民辦高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)積極提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平，以此來(lái)提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，讓內(nèi)部審計(jì)工作在民辦高校發(fā)展中起到更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉丹.我國(guó)民辦高校內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題研究[J].科技信息，2009（30）.

內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系范文第5篇

流程審計(jì)是企業(yè)由職能管理向流程管理演變過(guò)程中，企業(yè)組織形態(tài)調(diào)整而產(chǎn)生的一種新的審計(jì)模式，是“受托責(zé)任”理論和“流程再造”理論相互作用的產(chǎn)物；是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在充分掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)上，通過(guò)系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，對(duì)內(nèi)部管理控制和業(yè)務(wù)流程執(zhí)行的符合性實(shí)施鑒證和評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)對(duì)企業(yè)組織運(yùn)營(yíng)效率產(chǎn)生不利影響的因素，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，內(nèi)部審計(jì)人員往往更多的將關(guān)注的重點(diǎn)放在對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性上，注重對(duì)是否存在重大違規(guī)違紀(jì)、舞弊事項(xiàng)的監(jiān)督和檢查；較少的關(guān)注業(yè)務(wù)流程，缺少對(duì)組織業(yè)務(wù)流程的了解和掌握，審計(jì)監(jiān)督的范圍和審計(jì)方法的使用等方面都受到了局限，內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部規(guī)范監(jiān)督的中堅(jiān)力量沒(méi)有得到充分體現(xiàn)；審計(jì)人員未能伴隨組織變化而豐富、拓展專業(yè)技術(shù)范圍；將流程理念引入審計(jì)工作成為審計(jì)模式調(diào)整的迫切需要。

與此同時(shí)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（I－IA）為適應(yīng)企業(yè)發(fā)展變化和經(jīng)營(yíng)管理需求，也對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義進(jìn)行了多次變動(dòng)調(diào)整；2011年1月了新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計(jì)被全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。從這個(gè)定義所涵蓋的內(nèi)容看，流程審計(jì)完全順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展變化，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在煙草商業(yè)企業(yè)的發(fā)展提供了新的審計(jì)模式。就目前已經(jīng)查閱到的資料分析，審計(jì)理論界尚未對(duì)流程審計(jì)給予明確的定義；在審計(jì)實(shí)務(wù)操作中，一般將流程審計(jì)定義為：是指企業(yè)的流程審計(jì)部門或企業(yè)專門組織相關(guān)專家組成流程審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)具體流程的運(yùn)作現(xiàn)狀、執(zhí)行情況、流程缺陷、客戶滿意度、流程存在的問(wèn)題等各方面進(jìn)行稽查和評(píng)估，督促流程得到真正落實(shí)和執(zhí)行，幫助流程不斷優(yōu)化和改進(jìn)。流程審計(jì)與流程日常管理相輔相成，互相補(bǔ)充。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門已經(jīng)對(duì)審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變進(jìn)行了一些有意義的探索，在保持常規(guī)性審計(jì)項(xiàng)目，如定期的財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等項(xiàng)目的開展的前提下，還不斷地拓展審計(jì)范圍、改變審計(jì)方法，例如選擇相關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制管理、內(nèi)部控制制度評(píng)審等審計(jì)項(xiàng)目。這些新項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式的調(diào)整具備較好的參考價(jià)值。

煙草商業(yè)企業(yè)流程審計(jì)的意義

為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，保持煙草行業(yè)持續(xù)、健康、和諧的發(fā)展，煙草行業(yè)近10年來(lái)一直致力于體制改革和經(jīng)營(yíng)管理模式的調(diào)整，內(nèi)部常設(shè)機(jī)構(gòu)和非常設(shè)機(jī)構(gòu)得到充分的配置，內(nèi)部監(jiān)督部門和監(jiān)督機(jī)制在體制改革中也得到了完善和提高。煙草行業(yè)屢次開展全行業(yè)范圍的內(nèi)部整頓規(guī)范專項(xiàng)檢查工作，以促進(jìn)煙草企業(yè)在卷煙市場(chǎng)管理、卷煙生產(chǎn)、卷煙營(yíng)銷等全方位的規(guī)范程度。2003年煙草行業(yè)實(shí)施具有重大意義的整體行業(yè)體制變革———工商分離；煙草商業(yè)企業(yè)作為市場(chǎng)主體在卷煙流通領(lǐng)域開始承擔(dān)起主要角色。隨后為保障商業(yè)企業(yè)在卷煙專賣品的行政管理和市場(chǎng)營(yíng)銷的規(guī)范行為，在行業(yè)內(nèi)開始大范圍的進(jìn)行全面質(zhì)量管理體系的建立工作，通過(guò)ISO9001體系認(rèn)證成為煙草商業(yè)企業(yè)規(guī)范管理工作的重要舉措。在全面質(zhì)量管理體系建立過(guò)程中，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程操作進(jìn)行了全方位的梳理，建立了符合國(guó)家法律、行業(yè)規(guī)范的具體作業(yè)程序，相應(yīng)的作業(yè)指導(dǎo)書、記錄清單、程序文件陸續(xù)完善，相對(duì)固化的作業(yè)程序，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督模式的調(diào)整提供了便利，也為煙草商業(yè)企業(yè)引入和應(yīng)用流程審計(jì)理念提供了所需的充分條件。

煙草商業(yè)企業(yè)作為煙草行業(yè)運(yùn)行的基本單元，在行業(yè)整頓規(guī)范工作中具有舉足輕重的作用，同時(shí)隨著煙草外部監(jiān)督量力量的不斷加強(qiáng)，特別是以互聯(lián)網(wǎng)為代表的媒體的發(fā)展，煙草商業(yè)企業(yè)在行業(yè)、卷煙零售終端和卷煙消費(fèi)者之間起到聯(lián)系的媒介作用不斷提高，煙草商業(yè)企業(yè)的市場(chǎng)管理行為、卷煙經(jīng)營(yíng)行為的規(guī)范程度以及合法性都直接暴露于外部輿論監(jiān)督之下，也必將對(duì)整個(gè)行業(yè)的形象在較大范圍內(nèi)產(chǎn)生正面或負(fù)面的影響。因此，煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制管理、監(jiān)督的職能必須按照行業(yè)的總體發(fā)展思路進(jìn)行調(diào)整和加強(qiáng)，并積極發(fā)揮出應(yīng)有的作用。煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部規(guī)范管理和監(jiān)督的重要組成部分，其審計(jì)監(jiān)督模式應(yīng)伴隨著煙草體制改革而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整；審計(jì)監(jiān)督的介入點(diǎn)也應(yīng)進(jìn)行改變，由事后的經(jīng)濟(jì)性、效益性、合規(guī)性審查向事中的流程控制、事前的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)管理轉(zhuǎn)變，由常規(guī)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)監(jiān)督向內(nèi)部控制管理、管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變；審計(jì)監(jiān)督的端口必須前移至各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理決策的起始點(diǎn)，真正在經(jīng)營(yíng)管理決策階段起到提供參考、輔助作用。由此延伸可以得出“，事中的流程控制”即為內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)變中的“流程審計(jì)”，在審計(jì)過(guò)程中注重關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)流程控制的健全性和合理性，以及內(nèi)部控制措施的有效性，以成本效益原則比較業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)、收益的平衡關(guān)系，來(lái)評(píng)價(jià)煙草商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的運(yùn)作效率和內(nèi)部管理控制的效果，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和服務(wù)的層次。實(shí)施流程審計(jì)，既是適應(yīng)煙草行業(yè)體制發(fā)展變化、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能、拓展審計(jì)監(jiān)督范圍的需要，是內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”職能轉(zhuǎn)變的需要，也是煙草行業(yè)、尤其是煙草商業(yè)企業(yè)建立卷煙市場(chǎng)執(zhí)法主體、經(jīng)營(yíng)主體的必然需求。

流程審計(jì)的程序與方法