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摘要：稅收是我國(guó)最重要的資金來(lái)源之一，也是國(guó)庫(kù)的主要收入。企業(yè)在市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)，從人民身上獲利，就有義務(wù)服務(wù)于人民，所以需要繳納一定的稅款用來(lái)服務(wù)于社會(huì)。在納稅的過(guò)程中，企業(yè)越大，需要承擔(dān)的納稅義務(wù)越大，也代表企業(yè)的社會(huì)責(zé)任越大，同理，企業(yè)越小，需要承擔(dān)的納稅義務(wù)也就越小，需要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任越小。但企業(yè)并非是一直處于盈利狀態(tài)，大型企業(yè)也會(huì)遭遇危機(jī)，所以，國(guó)家在一定程度上提出了納稅籌劃工作，強(qiáng)調(diào)企業(yè)合理避稅。本文將從稅收籌劃理論難以落實(shí)的問(wèn)題入手，全面展開(kāi)稅收籌劃的理論與方法的討論。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收政策；企業(yè)稅收；依法納稅

企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，稅收籌劃成為企業(yè)的關(guān)鍵，若是企業(yè)不能有效地開(kāi)展此項(xiàng)工作，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)的降低，而且企業(yè)可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的實(shí)質(zhì)是國(guó)家為了照顧企業(yè)的實(shí)際情況，確保企業(yè)不會(huì)在發(fā)展過(guò)程中，出現(xiàn)難以繳稅的現(xiàn)象，或者是在市場(chǎng)整體下滑的情況下，對(duì)企業(yè)的特殊照顧。總體來(lái)說(shuō)，國(guó)家對(duì)企業(yè)的要求并不是一次性的大量納稅，需要企業(yè)長(zhǎng)期的、不間斷地承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，只要企業(yè)存在，就能給國(guó)家的財(cái)政帶來(lái)收入。所以，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，所強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容實(shí)質(zhì)上應(yīng)該是合理避稅，而不是直接偷稅漏稅，國(guó)家給出的大尺度，往往不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)太多的稅收籌劃問(wèn)題，所以，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，選擇稅收籌劃為核心的工作，是正確的想法，而且也非常有效。意味著企業(yè)的成長(zhǎng)，代表企業(yè)不再是一味地抗拒稅收，而是真正地理解了稅收的含義，并用合理的手段維護(hù)自身的權(quán)益。

一、稅收籌劃理論難以落實(shí)的問(wèn)題

（一）缺乏稅收籌劃意識(shí)

我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作都不理解，導(dǎo)致實(shí)際工作過(guò)程中，不知道如何進(jìn)行稅收籌劃工作。其核心表現(xiàn)是，很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)都認(rèn)為，稅收籌劃屬于內(nèi)部控制工作，對(duì)企業(yè)的發(fā)展作用比較低，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都將關(guān)注度放在了企業(yè)的對(duì)外市場(chǎng)擴(kuò)張上，認(rèn)為只有通過(guò)占領(lǐng)市場(chǎng)份額，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，是目前我國(guó)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的普遍看法，所以導(dǎo)致了稅收籌劃工作的效果非常差。

（二）缺乏專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)

很多的企業(yè)雖然也在使用稅收籌劃方法來(lái)進(jìn)行合理避稅，但實(shí)際效果有限。多數(shù)的企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃工作應(yīng)該是會(huì)計(jì)工作的一部分，所以并沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容進(jìn)行稅收籌劃的合理規(guī)劃，導(dǎo)致稅收籌劃工作的實(shí)際應(yīng)用效果非常差，會(huì)計(jì)人員工作過(guò)于繁忙，也無(wú)法發(fā)揮稅收籌劃的效果。

（三）缺乏與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的關(guān)系

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅收的了解不夠，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅收的影響并不大，所以很多的企業(yè)都沒(méi)有和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門(mén)搞好關(guān)系，一些全新的政策內(nèi)容也沒(méi)有被告知。導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因?yàn)檎叨霈F(xiàn)的財(cái)務(wù)內(nèi)容損失非常明顯，直接導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展問(wèn)題被徹底地展現(xiàn)出來(lái)。所以，企業(yè)想要更好的發(fā)展，想要規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，還是需要做好和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的關(guān)系。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)的人才

我國(guó)的企業(yè)不重視稅收籌劃工作已經(jīng)成為常態(tài)，所以自身的稅收籌劃工作人員也都比較落后，基本上都是企業(yè)的會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行工作。但是從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，稅收工作和會(huì)計(jì)工作還是存在一定區(qū)別的，稅收工作需要考慮更多的稅收政策內(nèi)容，所以，想要完成稅收籌劃工作，需要具有稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)能力。但目前，我國(guó)的企業(yè)基本上都不具備此類(lèi)人才。［1］

二、稅收籌劃理論與實(shí)施的踐行方法

（一）樹(shù)立稅收籌劃的意識(shí)

對(duì)企業(yè)的發(fā)展而言，稅收籌劃工作是其重中之重。主要是目前市場(chǎng)的情況比較混亂，各大企業(yè)開(kāi)始喪失了在市場(chǎng)中的主導(dǎo)地位，市場(chǎng)發(fā)展開(kāi)始遵循客觀(guān)規(guī)律，因此，企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，開(kāi)始逐漸呈現(xiàn)出需要時(shí)刻面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的局面。但外在的風(fēng)險(xiǎn)存在一定的不可控性，所以，企業(yè)想要更好發(fā)展，必須要做好自身的規(guī)劃，強(qiáng)調(diào)自身能力的全面強(qiáng)化，才能保證企業(yè)的全面發(fā)展。總體來(lái)說(shuō)，代表企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，作用力更大的并非是在外部，而是在內(nèi)部，內(nèi)部的整體情況出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)的發(fā)展也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。所以，稅收籌劃是其中比較關(guān)鍵的部分，主要是因?yàn)槎愂栈I劃可以很好地提升利潤(rùn)率。而要想提升稅收籌劃效果，需要按照企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展情況做好稅收籌劃工作，提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的稅收籌劃意識(shí)，只有領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)足夠強(qiáng)，才能更好地認(rèn)識(shí)到企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展內(nèi)容，從而保證企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)本身來(lái)說(shuō)，是非常關(guān)鍵的內(nèi)容，而且，從某些情況上來(lái)看，也意味著企業(yè)開(kāi)始走向正規(guī)化，而不是繼續(xù)強(qiáng)調(diào)自由經(jīng)營(yíng)，確保稅收籌劃工作的合理制定，通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)人員的密切配合，為決策者提供強(qiáng)大的支持。總體來(lái)說(shuō)，決策者在決策的過(guò)程中，必然要考慮到資金的情況，而資金和企業(yè)的稅收籌劃息息相關(guān)，因此，二者從某種意義上，具有一定的關(guān)聯(lián)，企業(yè)想要更好的發(fā)展，必然要做好稅收籌劃工作，才能更好地節(jié)約資金，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的資金支持，所以說(shuō)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，才是首要工作內(nèi)容，是應(yīng)該放在第一位的。

（二）建立完善的稅收籌劃組織機(jī)構(gòu)

對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，企業(yè)的發(fā)展必然需要內(nèi)部組織的建設(shè)，但目前我國(guó)的企業(yè)在稅收籌劃工作方面，始終存在一定的誤解，認(rèn)為此工作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作。但從實(shí)質(zhì)上來(lái)看，其本身并非是財(cái)務(wù)工作，而是單獨(dú)的稅務(wù)工作，只是企業(yè)自身沒(méi)有稅務(wù)方面的理念，所以才將其當(dāng)作了稅務(wù)工作的內(nèi)容，整體來(lái)說(shuō)，是錯(cuò)誤的行為。因而，企業(yè)想要更好的發(fā)展，必然需要建設(shè)一個(gè)完備的稅務(wù)工作部門(mén)，能進(jìn)行稅收籌劃工作，保證稅收籌劃工作的效果。而要想確保稅收籌劃各項(xiàng)工作的高效開(kāi)展，需要通過(guò)組建專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)，單純地依靠企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員是難以完成企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)建設(shè)和發(fā)展的，企業(yè)的任何人都沒(méi)有足夠的能力來(lái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)工作組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)和優(yōu)化，甚至盲目地進(jìn)行內(nèi)容的調(diào)整，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)混亂的情況出現(xiàn)。因此，需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)工作進(jìn)行整改和完善，加大對(duì)稅收籌劃理論的研究力度，對(duì)稅收籌劃實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo)和分析。專(zhuān)家團(tuán)最好是稅務(wù)部門(mén)的工作人員，或者是一些專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)，在選擇其為企業(yè)服務(wù)之前，要明確地了解到團(tuán)隊(duì)的實(shí)際案例情況，是否有制定相應(yīng)團(tuán)隊(duì)工作貢獻(xiàn)的基礎(chǔ)，從而可以保證組建的團(tuán)隊(duì)效果，能滿(mǎn)足日常的需求，而不會(huì)出現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)部情況沖突的局面。所以，需要充分利用稅收籌劃專(zhuān)家，以此來(lái)提升稅收籌劃工作的可靠性和權(quán)威性。通過(guò)專(zhuān)家完成的組織架構(gòu)，也往往能讓企業(yè)的員工信服，認(rèn)為是科學(xué)的辦法，從而更好地配合企業(yè)的稅收籌劃部門(mén)開(kāi)展工作。同時(shí)，需要將稅收籌劃作為企業(yè)發(fā)展中的一項(xiàng)綜合性學(xué)科，貫穿于企業(yè)發(fā)展管理的各個(gè)方面，讓一些專(zhuān)業(yè)素質(zhì)較高的專(zhuān)家進(jìn)行操作，提升稅收籌劃效果。若是企業(yè)中沒(méi)有相應(yīng)的專(zhuān)家，也可以由專(zhuān)家來(lái)制定相應(yīng)的規(guī)章制度，從而讓各個(gè)部門(mén)的人員遵守制度的內(nèi)容，來(lái)完成工作的實(shí)際操作，從而保證實(shí)際的工作效果。整體來(lái)說(shuō)，代表企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，能充分地考慮到科學(xué)性，促進(jìn)了內(nèi)部控制的科學(xué)體系構(gòu)建。因此，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)全局關(guān)系較大的稅收籌劃業(yè)務(wù)，需要及時(shí)聘請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)籌劃師，以此來(lái)降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，在選擇專(zhuān)家的過(guò)程中，需要考慮的方面主要是其工作的經(jīng)驗(yàn)和對(duì)于稅務(wù)方面的要求，但是為了更好地節(jié)約資源，一般聘用的專(zhuān)家都是顧問(wèn)類(lèi)的人物，只有在實(shí)際工作的過(guò)程中，才需要顧問(wèn)加入其中，一般的時(shí)間，不需要顧問(wèn)的加入。而且一個(gè)顧問(wèn)也可以有多家工作，只要簽訂好保密協(xié)議，確保企業(yè)的信息不會(huì)出現(xiàn)泄露的情況即可，在很多的地區(qū)，也都是如此進(jìn)行的，所以屬于典型的常規(guī)操作方式，效果比較明顯。

（三）與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)建立良好關(guān)系

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，想要更好地完成稅收籌劃工作，就需要盡可能地了解企業(yè)的稅收政策，通過(guò)政策內(nèi)容有效調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容。因此，要想提升稅務(wù)籌劃結(jié)果，需要結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)征管的特點(diǎn)和具體要求，明確法律邊界運(yùn)作效果。所謂法律邊界就是法律所允許的最大范圍，一切的稅收籌劃工作都是在稅務(wù)發(fā)的邊界進(jìn)行操作，是國(guó)家許可的范圍，也是稅收籌劃工作的技術(shù)內(nèi)容所在。稅收籌劃人員對(duì)界限有一定的難度，對(duì)概念的界定較為模糊，不同地區(qū)的稅收征管方式存在著一定的差異，稅收部門(mén)擁有較大的裁量權(quán)，主要是因?yàn)楦鱾€(gè)地方的實(shí)際情況不同，市場(chǎng)的大變動(dòng)或者是外部資金的大規(guī)模涌入等，都會(huì)直接影響到地方的稅收政策。因此，企業(yè)需要充分了解稅收政策，才能改變具體情況。

（四）組建專(zhuān)業(yè)的人才團(tuán)隊(duì)

目前來(lái)看，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，人才團(tuán)隊(duì)的組建存在的問(wèn)題比較明顯，所以，需要盡可能地完善人才團(tuán)隊(duì)。一般是通過(guò)獵頭招聘選擇一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人，隨后將部門(mén)的組建工作，直接交給負(fù)責(zé)人，即可完成建設(shè)。［2］

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我國(guó)的企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)于稅收始終比較排斥，核心在于，我國(guó)的大部分企業(yè)都是家族企業(yè)，對(duì)于商業(yè)化的內(nèi)容了解不多，所以，采用稅收籌劃來(lái)作為合理合法的避稅手段，對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，存在一定難度。所以，很多企業(yè)直接選擇偷稅漏稅，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了巨大的損失。為更好地解決企業(yè)的問(wèn)題，需要我國(guó)的稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)厲地處罰偷稅漏稅的問(wèn)題，并且向各個(gè)公司闡述稅收籌劃工作的內(nèi)容，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的建設(shè)，確保企業(yè)的發(fā)展。代表企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，真正地適應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特殊性，并能按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不斷強(qiáng)化自身。

參考文獻(xiàn)

［1］侯卓，吳東蔚.稅收籌劃?rùn)?quán)的理論建構(gòu)及其實(shí)現(xiàn)路徑［J］.東北師大學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版），2020（4）.

［2］晉自力.稅收籌劃的理論分析及其現(xiàn)實(shí)選擇［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2018（30）.

作者:譚蘭姣 單位:廣西叫酒網(wǎng)絡(luò)科技有限公司