【摘要】

當前，我國稅收體系不斷完善，但稅務風險依然是企業(yè)持續(xù)發(fā)展面臨的重要風險，若要推動企業(yè)進一步發(fā)展，就必須加強內(nèi)部控制，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，有效控制與防范稅務風險。本文首先分析了企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響，即納稅人缺乏風險意識、內(nèi)部管理制度不健全、稅收法律法規(guī)不健全。又在此基礎上從重視稅收風險評估、加強信息溝通、提高對稅收風險管理的認識、強化稅務風險監(jiān)督等方面，探究了加強企業(yè)內(nèi)部控制的策略。

【關鍵詞】

企業(yè);內(nèi)部控制;稅收

稅收風險會在一定程度上增加企業(yè)的納稅負擔，有時也會導致企業(yè)存在非主觀意愿的少繳納稅款，這就會使企業(yè)面臨稅收處罰。可見，企業(yè)的稅收風險會對嚴重制約企業(yè)的順利發(fā)展。隨著市場經(jīng)濟的日益繁榮，企業(yè)面臨的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境都更加復雜，稅收管理的難度也日益增大。在這種時代背景下，若要降低企業(yè)的稅收風險，就必須加強企業(yè)的內(nèi)部控制。近年來，我國從制度層面加強了企業(yè)內(nèi)部控制，但許多企業(yè)仍舊沒有設置專門的內(nèi)部控制管理機構，導致企業(yè)稅收風險體系不健全，這無疑對企業(yè)的整體發(fā)展極為不利。

一、企業(yè)內(nèi)部控制不當對稅收造成的不利影響

近年來，隨著依法治稅的加強和新《稅收征管法》的頒布實施。行政執(zhí)法機關相對人保護自己的合法權益意識日漸增強，對行政主體依法行政提出了更高的要求。如何認識和規(guī)避這些風險，已成為新形勢下稅務機關及其工作人員在履行職責過程中必須認真研究解決的重要課題。

一、國稅風險管理工作現(xiàn)狀

近年來，我經(jīng)過多次深入國稅基層調研的基礎上，采用走出去、引進來的方法學習，并結合我局工作實際，通過反復探索與實踐，建立和完善了風險管理識別機制、確認機制、防范機制和控制機制，逐步規(guī)范了政務、事務以及業(yè)務類風險的識別、防范和控制過程。但是經(jīng)過一段時間的實踐，我們發(fā)現(xiàn)目前全面引入稅收風險管理的機制還有許多不足的地方，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是管理手段較為落后。在當前國稅系統(tǒng)大力推進電子化、信息化的前提下，相對而言，風險管理手段略顯落后，信息化含量較低，對于風險的識別和管理只是停留在人為的、主觀的、淺層次和表面上，系統(tǒng)內(nèi)一些先進的技術手段和信息化資源在風險管理中沒有得到充分運用和體現(xiàn)，與當前的稅收現(xiàn)代化發(fā)展步伐是非常不相稱的。

二是相關機制有待健全。目前對國稅風險的防范和控制主要依賴于教育和內(nèi)外監(jiān)督手段，缺乏機制上的應對和控制手段，例如：稅收征、管、查、審等環(huán)節(jié)相互之間的互動機制尚未建立健全，導致信息不對稱和協(xié)調配合不夠，降低了執(zhí)法風險的防控能力。

三是指導作用有待增強。由于國稅風險管理手冊與具體的工作實踐存在脫節(jié)，導致對實際工作的指導作用偏弱。當前的電子版風險管理手冊僅是單方面地指出稅收業(yè)務以及行政管理中哪些環(huán)節(jié)存在風險，并制作了防范風險措施，干部職工在學習和掌握后確實容易在頭腦中形成強烈的風險意識。

摘要：稅務風險貫穿于企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)，從企業(yè)戰(zhàn)略的制定到具體經(jīng)營決策的實施，無不需要考慮到稅務風險。而由于稅務風險具有很強的不確定性，很難從根本上消滅。只能通過采取各類制度和手段對其評估、防范和控制。本文從稅務風險的成因入手，結合當前集團公司的現(xiàn)狀，就如何防范和控制稅務風險提出了若干對策和建議。

關鍵詞：集團公司、稅務風險、防范、控制

一、前言

稅務風險是每個企業(yè)在經(jīng)營過程中都必然需要面對的，無論公司規(guī)模如何、從事何種行業(yè)，其經(jīng)營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規(guī)模較大，分支機構較多，有時候甚至跨多個地域和行業(yè)從事經(jīng)營活動，因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯(lián)系性，一旦某一分支機構發(fā)生稅務問題，就會波及整個集團，從而帶來巨大的經(jīng)濟損失和名譽損失等。因此，做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現(xiàn)狀展開風險，以期能夠對集團企業(yè)的稅務風險規(guī)避和控制工作有所裨益。

二、集團公司稅務風險成因分析

所謂稅務風險，通常包括兩個方面的內(nèi)容。一方面，企業(yè)納稅行為不符合相關法律法規(guī)規(guī)定，應納稅而未納稅或者少納稅。這種情況通常會面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險。另一方面，企業(yè)在進行稅收籌劃時，沒有充分利用相關優(yōu)惠政策，而導致企業(yè)多繳稅款，從而增加了企業(yè)的稅收負擔。對于集團企業(yè)來講，其中第一種情況是企業(yè)必須要避免的，而后一種情況則可以通過采取一系列措施進行有效防控，而要采取有針對性的防范和控制措施，必須首先明確當前集團公司稅務風險的成因，以便對癥下藥，做到有的放矢。從稅務風險的成因來看，大體分為內(nèi)部原因和外部原因兩個方面，而內(nèi)外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1企業(yè)稅務風險的含義及影響

企業(yè)稅務風險首先會導致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務風險而成為稅務機關的重點監(jiān)控對象的應付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務風險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務決策、組織設立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務風險還可能會導致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應。稅務風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之,稅務風險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務風險的管理,對稅務風險進行預測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務風險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學,稅務風險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務,但是大部分企業(yè)還是處于國家權威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導致企業(yè)納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務和享受依法節(jié)稅的權利。同時由于企業(yè)自身權益的不清楚,一味迎合稅務征收機關的要求,導致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風險。

另外稅務風險一方面可能導致企業(yè)無意識的多繳稅而加重企業(yè)稅收負擔,另一方面可能導致企業(yè)無意識的偷稅。而無論哪種結果,都會對企業(yè)造成負面影響。但是,眾多企業(yè)對納稅風險的嚴重性認識不夠,納稅風險控制呈現(xiàn)缺失狀態(tài)。

摘要：隨著我國“一帶一路”戰(zhàn)略的實施和境外投資日益增多，國家審計的視野應拓展到境外國有企業(yè)和國有資產(chǎn)，現(xiàn)代國家審計目標具有綜合性的要求，因此現(xiàn)代國家審計應該關注境外投資的稅收風險管理審計。本文首先探討國企境外投資稅收風險管理審計之地位，再研究稅收風險管理審計包含的雙重稅收風險管理審計、境外企業(yè)組織結構風險管理審計、轉移定價風險管理審計、資本結構風險管理審計以及稅收協(xié)定風險管理審計這五個維度的審計內(nèi)容，最后分析如何加強發(fā)展跨國審計合作，以應對境外投資審計的需求。

關鍵詞：國有企業(yè)；稅收風險；境外審計；跨國合作

0引言

近年來，中央企業(yè)加快利用國內(nèi)和國外兩個市場、兩種資源，通過境外直接投資、境外資本運作等方式，對外投資規(guī)模及形成的資產(chǎn)日益龐大。到2014年年底，我國境外投資設立的分支機構分布在世界150余個國家或地區(qū)，中央企業(yè)境外投資資產(chǎn)總額、營業(yè)收入、利潤總額分別約占中央企業(yè)總體的12.1%、17.9%和9%。但我國國企境外投資的審計相當匱乏，按照國家審計“全覆蓋”的要求及綜合性原則，國企境外投資審計應成為國家審計監(jiān)督的重點內(nèi)容。國家審計通過國有企業(yè)審計財政、財務收支客觀性、合法性和收益性，最終達到維護我國經(jīng)濟秩序，促進政府廉政建設，保證經(jīng)濟安全、全面發(fā)展的目標。在國家治理理論的導向下，國家審計現(xiàn)在已經(jīng)成為國家經(jīng)濟社會運行的具有預防、揭示和抵御障礙、矛盾和風險功能的“免疫系統(tǒng)”。近年來，稅收風險的審計已經(jīng)引起各方的重視，但我國的稅收風險審計與發(fā)達國家相比差距較大。稅收風險的審計包括稅收風險的識別，評估，控制，并審計已經(jīng)存在的稅收風險對企業(yè)財務報表的影響，通過現(xiàn)代化的審計計劃、審計方法、審計流程等得出審計結果，最后出具審計報告。

1文獻綜述

1.1境外投資稅收風險